论如何做好企业税务筹划工作

姜阳

［摘 要］任何企业都要纳税，在税法规定范围内实施税务筹划，是防范税收风险的重点，也是保障经营利益的需要。企业税务筹划与财务、管理工作存在着紧密的联系，特别是在新时期企业面临税制改革的背景下，税务筹划必须以税法为基础，适应税制改革的变化趋势，使税务筹划具备灵活性。目前企业税务筹划应用于企业运营全过程，对企业发展起到决定性作用。因此，将企业财务管理与税务筹划相融合，体现出其职能统一性，将税务筹划与企业管理间的关系反映在税务筹划中，符合企业管控理念。加强对税务筹划的应用，解决税务筹划中存在的问题，才能做好企业税务筹划工作。

［关键词］税务筹划；税务管理；税务；筹划；财务

［中图分类号］F81文献标志码：A

依法纳税是运营发展的基础要求，随着税法的不断完善、税务稽查力度的加大，因税务筹划不合理而受到影响的企业不断增加。因此，企业必须依法、及时缴税，不能存侥幸心理。目前企业纳税问题多由税务筹划机制不完备、管理层认识不足、缺乏专业人才导致，而这些无意识纳税疏漏、人员不足等问题可以减少或避免，只要及时发现筹划问题并妥善处理就能够有效规避，因此，企业要在法律允许的范围内做好税务筹划工作［1］。

1 税务筹划的重要性及原则

1.1 税务筹划对财务管理的重要性

1.1.1 降低企业财务风险

税务筹划作为重要的财务管理环节，如筹划不合理，必将诱发风险。企业实施税务筹划，需要对自身的管理情况有充分的了解，从而及时发现问题，为解决问题、降低风险提供必要条件。税务筹划将提高对从业人员的要求，防范由于道德、专业技能不足而产生的管理风险。随着市场经济的不断发展，各行业间的竞争越发激烈，企业要想实现可持续发展，必须做好风险防范及财务管理工作。税务筹划是财务管理工作的重点内容，有效的税务筹划能够对财务管理产生重大影响。合理的税务筹划，可以有效降低纳税风险，避免由于纳税风险而增加企业相关成本，导致企业利益受损影响其市场竞争力。因此，税务筹划对财务风险防范至关重要。

1.1.2 提升财务人员的竞争能力

税务筹划要求相关人员具备专业的税收知识和相关技巧，掌握税收法规。为了满足要求，企业要加强对相关人员的管理、培训，增强培训的专业侧重点，提高企业税务部门、税务人员的工作质量。另外，在税务筹划下，税务人员会认识到工作内容的增加及筹划方向的变化等，为满足要求，税务人员会提高专业性，增强学习的积极性、培养创新精神等，为做好税务筹划不断转型。

1.1.3 帮助企业确立财务管理目标

税务筹划应与企业的财务管理目标一致，有效的税务管理可以确保企业确立财务管理目标。通过税务筹划，企业也能够完善自身管理，根据自身的项目进行筹划，保障自身利益。根据税务筹划情况设定企业降低成本目标，使其财务管理工作顺利实施。同时，有效的税务筹划工作可以提升企业的竞争力。

1.2 税务筹划的应用原则

1.2.1 合法性原則

税务筹划必须坚持合法性原则，以税收法律法规明文规定作为基础，任何企业活动都要在法律允许的范围内开展。企业税务筹划不按法律规定实施，必将受到严惩。偷、漏税行为属于违法行为，是由于企业没有按照税法的规定进行税收筹划而造成的，而这些违法行为都会造成企业利益损失。因此，任何企业未按法律纳税，都会面临巨额处罚，企业税务筹划必须以合法性为原则［2］。

1.2.2 事前筹划原则

纳税是一个过程，在这个过程中，企业需要对自身的财务信息进行收集、核对、整理，最终得出应纳税额，在这个过程中任何环节出现问题，都会造成筹划失败。因此，企业实施税务筹划应先事前进行计划与规划，对税法规定进行解读，对自身的实际情况有足够的掌握与了解，否则会延误纳税时机，诱发税务筹划风险。因此，企业在进行税务筹划时，必须遵循事前筹划原则，避免由于事前筹划不足而出现纳税不合理的状况，诱发企业产生各种税务风险［3］。

1.2.3 适时调整原则

企业实施税务筹划存在较多的不确定性，会对企业税务筹划的质量产生影响。为有效应对不确定因素，在实施税务筹划时，企业必须具备调整能力。当某个因素发生变化时，企业应对税务筹划方案及时调整，保证税务筹划工作可以顺利实施，以增强企业税务筹划过程中的调整能力。适时调整税务筹划方案，做好与筹划工作相关的各环节质量保障，包括纳税筹划队伍的建设、筹划方案的选择等，只有企业遵循适时调整原则进行税务筹划，才能保证税务筹划的合理、科学，才能做到以不变应万变。

2 税务筹划在企业管理应用中的问题

2.1 税务筹划认识不足

合理的税务筹划前提是受到企业管理层的重视。税务筹划工作难以得到企业管理层重视，原因在于管理层对税收筹划认识不足。企业要想长远发展，必须降低税负，税负的降低可以使企业产品及服务成本更具优势并获得市场竞争力。企业如果对税务筹划没有足够的准备，筹划工作将难以开展。而目前很多企业对税务筹划认知不足，忽视对税务筹划工作的完善，岗位设置中没有专职人员开展工作，在实际工作中税务筹划投入的资金不足。与税务筹划相关的工作，只是在经营战略中提及，并未落到实处，不能有效发挥其作用，影响了降税增效工作的有序开展。

2.2 相关制度不健全

企业税务筹划涉及方方面面。目前，针对税务筹划的制度等不完备，不能根据市场环境以及企业自身发展趋势制定合理的措施。在筹划流程上，复杂的税务筹划环节没有完善的监管制度，无法使税务筹划工作过程得到规范，在开展税务筹划过程中引发了许多问题。目前一些企业对于税务筹划未能构建起完善的制度，难以开展有效的税务筹划工作，在具体执行中缺乏专业知识，没有配套制度作为支撑，无法约束工作人员。致使税务筹划工作中存在较多漏洞，税务筹划工作出现盲点［4］。

2.3 实际筹划工作与项目对接情况较差

企业在实际项目开展过程中，极易产生突发事件，造成筹划工作出现问题。若税务筹划与实际项目对接方面出现问题，会造成企业利益受损。由于实际项目开展过程中，专门的负责人员负责业务的开展，但负责人不是专业的税务人员，对税务知识了解不足，缺乏相关业务开展中的税务认知、实际税务筹划。对接中缺乏专业性指导，增加了企业税务筹划风险。另外，对于部分涉及资金收支的项目，如果税务筹划人员未对其深入分析与了解，对细节分析研究不足，就会对项目整体发展造成影响，也无法保证税务筹划工作的顺利开展。

2.4 税务筹划方案缺乏合理性

税务筹划工作涉及财务管理，若税务筹划方案缺少合理性，极易造成企业项目活动存在风险，对企业管理产生极大的影响。在企业实际税务筹划过程中，部分筹划人员对于方案中的关联因素缺乏重视，对各项关联因素没有进行深入划分与研究。在实际开展工作的过程中，部分筹划人员极易将节税作为纳税筹划的唯一标准，忽视其他财务指标，使税务筹划方案整體缺乏合理性，导致企业财务管理工作难以有效运行，致使税务筹划价值不能体现，税务筹划工作不能发挥应有的作用，使企业经济效益受损。且税务筹划人员不能及时了解税务政策的变化，对新政策掌握不够深入，导致筹划方案与新政策脱节，严重损害企业利益，影响企业未来的发展。

2.5 缺乏专业化人才

随着市场经济的发展，企业的竞争压力增大，税务筹划专业性日趋加强、内容逐渐增多，缺乏专业人才的情况下企业税务问题频发。当下部分企业缺少专业化税务人员，从事税务工作的人员多为财务，其本质不具有税务专业知识，无法精准识别税务管控风险，很难在合理纳税中产生积极效果。在税务突发问题的应对上，难以给出专业建议，在制订全年税务筹划方案时，难以结合工作业务设定科学指标，导致工作混乱，影响工作质量；在应对税务筹划事件中，不能依据制度、法律实施，面对繁杂的活动，难以从实际工作中采取正确的对策，阻碍了企业的发展。

3 做好企业税务筹划工作的建议

3.1 强化管理层税务筹划认知

做好企业税务筹划工作，企业要强化管理层对税务筹划工作的认知。管理层应高度重视筹划工作并给予足够的支持。对此，企业可通过邀请专家开展讲座，使管理层参与筹划、从意识上强化其税务筹划意识。在制度上对筹划工作进行规范，在实际业务执行中进行税务筹划督促，经常性检验筹划成果。在预算中给税务筹划留有资金，便于其开展工作；设置专门的岗位，制定具体的计划、措施及方法。企业管理者需要意识到在未来的发展中需要在不同时期制订不同的筹划方法，在原有筹划方式的基础上，结合发展中存在的问题，从不同角度、为不同的业务设定筹划方式，使税务筹划具有灵活性。从企业内部环节出发，使业务与筹划政策相结合，增强税务筹划的实践性及合理性。

3.2 完善税务筹划制度

企业要完善税务筹划制度，使其与业务相融合，从内部出发，与企业的外部情况相结合，重视税务筹划的作用，合理地运用税务筹划工具。企业要规定税务筹划的方式、内容，避免法律风险的产生，全面管理税务筹划工作，制定税务筹划制度。由于企业税务筹划涉及环节复杂，因此严控风险要从经营现状出发，结合经营管理制度、筹划目标，分析市场环境、政策的影响，由专业人员密切关注税收政策动向，及时掌握政策动向，依据企业发展情况作出调整，避免在执行中出现信息不对称的风险。企业要完善监管制度，使税务筹划工作执行的每一环节都受到监督，深入地考量、研究政策，保证涉税事项在法律许可范围内实施，在每件涉税事项结束后，形成评估方案、结论，总结税务筹划经验，提升税务筹划的专业性［5］。

3.3 提升税务筹划合理性

税务筹划人员在开展税务筹划工作的过程中，应加强对企业实际运行情况的了解与调查。工作人员不能只将节税作为唯一的筹划标准，尽管筹划的目的是节税，提升企业利润及市场竞争力。但筹划过程中应综合考虑企业的实际运营情况以及其他财务指标来制订纳税筹划方案。根据财务管理工作以及风险评估要求，对纳税筹划方案进行调整，提升筹划的合理性，发挥其应有的效用。税务筹划人员要综合考虑税务筹划关联因素，在满足企业合法纳税前提下，高效开展各项筹划活动，提升税务筹划方案的质量；通过合法的税务筹划，减轻企业税务成本，确保企业获得可观的节税效果。

3.4 加强税收知晓细节规划工作

在企业项目开展时，税务筹划人员需要对各环节负责人进行培训，使其及时了解各个环节中出现的税务情况，对税务有基本的认识，避免在项目开展过程中出现偷、漏税风险，促进项目顺利开展。同时，企业需要强化项目资金支出筹划工作，确保税务筹划可以融入各项管理工作中。根据企业的具体情况进行税务筹划，确保税务筹划人员深入了解企业自身实际情况，跟进各阶段业务的开展。避免多缴纳税款、漏税等情况的发生，最大限度降低企业税负，增加企业利润。另外，在融资、投资方面也要做好筹划及风险评估，保障企业基本利益，落实财务管理中的各项税务筹划内容，使税务筹划融入企业运营各环节中，实现企业的可持续发展。

3.5 提升人才专业性

企业需要财务、人力资源部门发挥合力，定期开展专业化培训，制订税务人才的培训方案。丰富企业内部人才体系，不断从内部选拔培训专业的税务人员，提升税务筹划的专业性。将企业的培训与实际案例结合，采用实操案例，使税务人员对筹划工作进行思考，以提升税务人员的业务能力。企业也可以邀请专家讲座，对税务人员实施专业化培训，通过分享经典案例提升其税务筹划水平。制定税务筹划考核制度，鼓励员工积极开展工作，在企业内部形成良性竞争局面。

4 总结

做好企业税务筹划工作，需要管理者给予税务筹划足够的重视。结合企业实际情况及市场发展情况，对于不同时期的业务开展不同的税务筹划，在经营过程中分析税务筹划的合理性、科学性。管理层要对税务筹划人员及工作给予重视，在税务筹划工作中给予其便利，以促进税务筹划工作的有序开展，促使企业实现降本增效。同时，企业要在法律允许的范围内进行税务筹划，在流程中严控法律风险，保证筹划的合理性，提升税务筹划人员的专业性，加强对税务人员的专业培训，与专业机构合作，填补人才缺失漏洞。鼓励全员参与税务筹划，提升企业税务筹划的成效。

参考文献

［1］张佳玲. 行政事业单位加强纳税管理和税收筹划工作的研究［J］. 环渤海经济瞭望，2023（4）：132-134.

［2］吴苗苗. 税务师事务所开展税收筹划工作探究［J］. 中国集体经济，2023（8）：81-84.

［3］李先翎. 从纳税会计视角探讨税收筹划工作相关问题［J］. 中国总会计师，2022（11）：171-173.

［4］项利进. 浅谈中小企业的税收筹划工作［J］. 全国流通经济，2022（32）：161-164.

［5］黄间好. 企业财务管理工作中的税务筹划工作的运用［J］. 今日财富，2022（5）：97-99.