创新审计工作思维 推动审计方式转型

周丽茵

（立信会计师事务所（特殊普通合伙）佛山分所，广东 佛山 528000）

审计作为一种财务监管方式，在市场经济中具有重要作用。然而，随着市场的不断发展和企业形态的多样化，传统的审计方式已经逐渐无法适应市场需求和企业实际情况。因此，如何推动审计方式转型，适应市场需求和企业发展，成为当前审计界面临的重要课题。创新审计作为一种新型的审计方式，是指在审计过程中，运用新型思维方式和工具，通过对数据的分析和挖掘，提高审计效率和准确性，同时为企业提供更多的价值。该方式具有更加灵活、高效的特点，能够更好地适应市场的需求和企业的实际情况。

一、审计思维转型应用背景

审计工作是确保企业财务报告真实可信的重要环节。随着经济全球化和信息化的加速发展，企业经营的复杂性和风险性不断增加，使得审计工作面临更加复杂的挑战。同时，社会各界对企业财务报告的关注度也越来越高，审计工作的公信力和专业性成为社会评价企业的重要指标之一。在这种背景下，审计工作需要不断转型和创新，以适应快速变化的经济和社会环境。

传统的审计工作主要依靠经验和常规的操作方法，重视数据的搜集和分析，忽视对企业经营环境、战略和风险的深入了解。这种审计思维方式难以满足现代审计工作对高质量、高效率和高水平的要求。因此，审计工作需要借鉴创新思维方式，不断提升审计人员的审计素质和能力，以更好地应对复杂的审计风险和挑战。

创新审计思维是一种新的思考方式，强调审计工作人员必须不断学习和更新知识，以应对不断变化的审计风险。创新审计思维的出现，既反映了审计工作不断进步的需要，也表明审计工作人员必须有更高的审计素质和能力。在这种背景下，创新审计思维成为推动审计工作转型和提高审计工作水平的必然选择。

二、审计思维转型的必要性

（一）满足复杂审计需求

随着全球经济的快速发展，企业面临着越来越多的挑战和竞争。在这种竞争环境下，企业需要不断创新、变革和提高自身的核心竞争力。而在这个过程中，审计工作则变得越来越复杂和重要，传统的审计工作方式难以满足这种变化和复杂的需求。创新审计思维能够提供更好的解决方案。它强调审计人员应具备全面的知识和技能，能够应对不同的审计需求。这些需求可能包括对企业财务报告的审核、风险评估、内部控制的评估等方面。

此外，创新审计思维也强调审计人员要以客户为中心，深入了解企业的经营环境和风险，为企业提供更加贴近实际的审计服务。创新审计思维还注重数字化技术的应用，数字化技术已经成了审计工作的重要工具。通过数字化技术的应用，审计人员可以更快、更准确地获取和分析数据，发现潜在的风险和问题。此外，数字化技术还能够提高审计工作的效率和质量，使得审计工作更加专业、高效、可靠。

（二）强化审计风险管理

创新审计思维强调审计人员应该具备全面的风险意识，能够在审计工作中识别和评估各种潜在的审计风险。这些审计风险可能涉及企业经营环境变化、内部控制有效性、会计估计准确性及其变更等方面带来的风险。通过全面的风险识别和评估，审计人员可以准确地确定审计重点，有效地应对审计风险。

另外创新审计思维强调审计人员需要采用科学、系统的方法来管理审计风险。这些方法包括风险管理计划的制定、风险评估的实施、风险应对方案的制定和执行等方面。在风险管理计划的制定过程中，审计人员需要综合考虑企业的内外部环境、经营情况和财务状况等因素，明确审计目标和任务，并确定风险评估的重点。在风险评估的实施过程中，审计人员需要收集和分析大量的数据，评估各种潜在风险的可能性和影响程度。在风险应对方案的制定和执行过程中，审计人员需要根据评估结果制定适当的风险应对方案，并监督方案的执行情况，确保审计工作的顺利进行。

（三）增强审计专业性

创新审计思维通过引入新的思维方式和方法，促使审计人员不断学习和更新审计知识，加强审计人员的专业素质和能力。审计人员需要具备全面的知识和技能，包括财务、法律、税收、信息技术、风险管理等多个领域，以便更好地开展审计工作。同时，创新审计思维还需要审计人员不断提高对业务领域的理解和认知，深入了解企业的经营模式、战略规划、业务流程等，以便更好地识别潜在的审计风险和问题。此外，审计人员还需要不断学习新的审计技术和方法，如数据分析、人工智能等，以提高审计的效率和精度。增强审计专业性不仅有助于提高审计工作的质量和效果，还能够增强审计工作的影响力和声誉。当审计人员具备更广泛、更深入的专业知识和技能时，他们可以更好地发挥审计工作的作用，为企业提供更有价值的意见和建议。同时，专业性的提高也能够提高审计工作的社会认可度和公信力，进一步提高公众对审计工作的信任和支持。

三、创新审计工作的思路

（一）采用数据分析和挖掘技术

采用数据分析和挖掘技术，审计人员可以利用各种数据源，通过数据分析和挖掘技术，将数据转化为有用的信息，从而更加深入地了解企业的经营情况和风险情况。在数据分析和挖掘技术中，最重要的是利用统计分析、机器学习等技术对数据进行分析和处理。利用这些技术，审计人员可以挖掘数据中隐藏的规律和趋势，识别和发现企业的潜在风险和机会。例如通过数据挖掘技术，审计人员可以对企业的供应链进行分析，识别潜在的质量问题和供应风险；通过市场数据的分析，审计人员可以了解企业的竞争对手和市场趋势，分析判断企业未来的发展形势，以更好地制定审计策略。

此外数据可视化技术也是数据分析和挖掘技术的重要组成部分，利用数据可视化技术，审计人员可以将分析结果以图形化的方式呈现，从而更加清晰直观地展示数据。同时，通过利用数据可视化技术，可以帮助企业更好地理解数据，也可以对企业的经营情况和风险情况做出更加准确的判断。

（二）引入系统化的方法和框架

引入系统化的方法和框架可以帮助审计人员全面了解企业的内部控制环境，确定可能存在的风险和问题，并提出合适的建议和措施。这些方法和框架通常基于成熟的风险管理体系、内部控制评估标准等，有助于规范和标准化审计工作的流程和方法。一种常见的方法是采用风险评估模型。

风险评估模型基于企业的特定环境和特征，对可能的风险进行识别、评估和分类，并提出适当的控制措施。例如可以采用COSO内部控制综合框架，根据其五大组成要素对企业的内部控制进行评估，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。流程评估模型是另一种重要的方法和框架，通过对企业流程的分析和评估，审计人员可以了解企业的流程设计、实施情况和控制措施，确定流程中存在的问题和潜在的风险，提出改进建议。例如可以采用流程分析方法（如SIPOC分析法、价值流分析法等），对企业的流程进行梳理和分析，识别可能存在的问题和改进点。

（三）引入新的审计标准和方法

传统的审计标准和方法难以应对当今经济环境的变化和发展。因此创新审计思维需要引入新的审计标准和方法，以适应数字化时代的审计需求。一种新的审计标准是以数据为中心的审计标准。该标准强调审计人员应具备数据分析和挖掘的能力，能够将数字化技术应用到审计工作中。审计人员可以通过数据分析和挖掘技术快速获取大量数据，并对数据进行分析、挖掘和解释，揭示企业的潜在风险和机会，提高审计工作的效率和准确性。还可以将审计工作与数字化技术相结合。数字化技术可以帮助审计人员更快速、更准确地进行审计工作，同时也可以提高审计工作的可追溯性和透明度。例如使用人工智能技术进行财务报告的自动化审计，可以有效降低审计成本和风险，提高审计效率和质量。

除此之外，创新审计思维还需要引入新的审计方法和工具，以提高审计工作的效率和准确性。这些工具可以帮助审计人员更好地获取和分析企业数据，发现企业的经营情况和风险情况，从而提高审计工作的可信度和可靠性。

四、推动审计方式转型的策略

（一）加强数字化技术的应用

数字化技术的引入对审计工作带来了显著的改变和发展。传统的审计工作往往依赖于手工操作和纸质文档，工作效率低下，易出现误差。然而随着数字化技术的不断发展，审计工作得以实现数字化、自动化和智能化，从而提高了工作效率和准确性，降低了风险和成本。

首先，数字化技术可以用于数据采集和处理。传统的审计工作需要手工汇总和整理大量数据，费时费力且易出现错误。而数字化技术可以帮助审计人员自动采集、整合和分析数据，极大地提高了数据的质量和可靠性，从而更加准确地反映被审计对象的真实情况。

其次，数字化技术可以用于数据分析和挖掘。传统的审计工作往往只能对少量数据进行分析，而数字化技术可以帮助审计人员快速分析大量数据，发现隐藏在数据背后的规律和问题。例如，利用大数据分析技术可以发现异常交易和账目不平衡等问题，从而更加准确地判断被审计对象的财务状况。

最后，数字化技术可以用于数据可视化和报告生成。审计报告是审计工作的最终成果，数字化技术可以帮助审计人员将复杂的数据和分析结果以图表、表格等形式直观地呈现出来，更加易于理解和使用。同时数字化技术还可以自动生成审计报告，大大提高了审计工作的效率和质量。

（二）建立数字化审计平台

建立数字化审计平台是推动审计方式转型的重要战略，可以将数字化技术与审计工作相结合，提高审计工作的效率和准确性，为审计人员提供更全面、智能化的工具和支持。

数字化审计平台需要具备以下特点：首先数字化审计平台需要具备数据采集和处理的能力。数字化审计平台应该支持多种数据源的接入和整合，包括财务软件、数据库、传感器、社交媒体等。同时数字化审计平台需要能够自动处理和分析数据，提取有价值的信息和指标，为审计人员提供数据分析和决策支持。

其次数字化审计平台需要具备智能化分析和决策的能力。数字化审计平台应该集成多种人工智能技术，如机器学习、自然语言处理、图像识别等，以自动化和智能化地进行数据分析和决策。

例如，利用机器学习算法可以自动发现异常交易和数据泄露等问题，从而提高审计工作的准确性和效率。第三数字化审计平台需要具备数据可视化和报告生成的能力。数字化审计平台应该支持将复杂的数据和分析结果以图表、表格等形式直观地呈现出来，以帮助审计人员理解和利用数据。同时数字化审计平台还应该能够自动生成审计报告，减少手工操作和提高审计报告的一致性和规范性。

（三）培养审计人员的创新意识和能力

审计人员需要具备创新思维和创新能力，创新思维是指以开放、跨界、变革的思维方式，寻求审计工作的新思路和新方法，探索审计工作的新领域和新问题。审计人员需要培养敏锐的观察力和思维能力，不断挑战自己的思维模式和习惯，提高审计工作的创新水平。

另外，审计人员需要掌握数字化技术和数据分析技术。数字化技术和数据分析技术的应用正在深刻改变审计工作的方式和方法。审计人员需要熟练掌握数字化技术和数据分析技术的基本原理和操作方法，了解数字化技术和数据分析技术的最新发展和应用，以能够灵活地应用到实际的审计工作中，同时持续的培训和学习也是非常必要的。

数字化技术和数据分析技术的快速发展，使得相关知识和技能不断更新和演进。审计人员需要持续关注新技术的发展和应用，通过学习和实践不断提升自己的专业水平和能力，以适应审计工作的发展和变化。最后审计人员还需要具备良好的团队合作和沟通能力。数字化审计需要多个领域的专业人员协同工作，审计人员需要与数据分析师、信息技术人员、法律顾问等多个专业领域的人员进行沟通和协作，以实现数字化审计的有效实施和运作。

五、结束语

数字化技术的不断发展和普及，审计方式转型将成为趋势。推动审计方式转型是应对数字化时代挑战的必然选择。未来的审计工作将更加数字化、智能化和全面化，审计人员需要不断提升自己的专业素养和创新能力，适应数字化时代的发展。同时审计机构需要不断创新和改革，建立更加完善的数字化审计平台和全面审计模式，提供更加专业、高效、可靠的审计服务。我们有理由相信，在全球数字化时代的浪潮中，审计机构将会迎来更加广阔的发展空间和机遇。