推进事业单位财政项目预算执行进度的思考

罗佩婷

（广东佛山市南海区审计局，广东 佛山 528200）

财政资金预算项目一般有以下三个特点：一是来源出处，主要是来源于本级财政或上级部门单位；二是用于特定事项，范围限定特定内容；三是需要使用的部门单位单独核算，针对核拨要求不能合并使用。

一般财政项目资金在涉及民生、医疗、科技、教育等领域涉及的金额较大、单位和人员较多、政策落实执行性较强，但在实际使用执行过程中，依然存在部分预算部门单位对财政项目资金的使用未能按照要求做到专款专用，甚至超出使用范围下列支，使用效果存在从支付进度、支付明细、支付的内容范围、支付的用途等都呈现使用不佳的状态。

一、财政项目预算执行进度管理现状

事业单位财政项目预算是国家事业管理职能分配，保障社会经济健康、协调发展的重要手段，项目预算执行进度与执行质量在其中起着至关重要的作用。现今财政预算编制普遍存在不完善、不规范等问题，严重影响预算执行进度。为了完成年初预算，部分事业单位存在预算执行率偏低、未按支付进度执行、经费支出超预算等问题，存在各种各样的违规操作、“以拨代支”及调整预算收支等情况，进而致使决算数据不真实，不完整，披露不全面。

此外，部分事业单位在财政项目预算执行进度管理工作中还存在着管理的缺位、执行的不到位、预算专管人员的对预算管理执行意识不强、实际操作使用执行与预算计划内容细化不足，监督的力度不大等诸多问题，最终导致财政预算项目预算执行相对滞后，严重制约了财政预算进度管理作用发挥，为此需要提高各事业单位积极增加解决项目预算管理执行的对策和水平。

二、事业单位财政项目预算执行进度管理的要求

财政项目预算执行进度管理旨在推动现行经济环境下的国家经济发展水平不断提升、经济结构不断地优化与合理，保证我国经济发展新常态阶段的稳步与健康。

为此，首先要了解预算编制新常态下的发展新要求，增强新常态下事业单位财政项目预算管理执行进度背景下的适应度，事业单位应发挥主观能动性，加快进入预算编制、审批、调整对编制预算管理工作提出新的重要角色，对提高财政项目预算管理水平，促进各事业单位对自身内部的预算执行进度管理能力提升，适应将来的经济发展新机遇和新挑战。

其次经济发展新常态下的财政资金项目预算执行进度管理具有一个较为突显的特征，即财政项目预算管理的增长动力发生重大转变，由原先财务管理业务要素等方面的驱动转向预算管理的创新驱动，经济发展结构更趋于合理。

事业单位财政项目资金是国家或有关部门下拨事业单位、企业等具有专门指定用途的资金，一般需要各事业单位单独核算，专款专用，不得挪作他用，当前依据财政及资产管理的意见管理办法等规定中，项目资金根据不同业务发生的实际情况，各事业单位根据重点设立项目名称，就是经常提及的专项资金，如项目支出、专项支出等，从总体角度看，其含义基本都是一致的。

所以，事业单位项目预算执行力度管理的背景下，为推进我国先进的生产力发展需要，不仅需要不断改变滞后的财政项目资金预算管理模式，还要推动我国的预算部门管理预算的能力加强我国的增长动力，不断从财政项目预算管理做出贡献。

三、事业单位财政项目预算管理执行中存在的问题

（一）执行进度监督力度不足

日常工作中，事业单位未为对财政资金执行项目的具体情况进行严格、全面的了解，缺乏项目可行性研究分析、前置调研论证不充分，前期铺垫工作基础薄弱，致使后期财政项目资金实际执行使用中存在隐患。

主要涉及工程、民生、基础建设、科技等项目，在实际操作过程中从预算编制到实际预算执行进度中，对已在建的项目进度把控不严，特别是建设过程中发生存在的问题未能准确把握，例如设计施工图纸的基础上，未考虑公益性建筑物存在未知因素，涉及施工建设过程中对管网设置、土壤、排水、自然环境不可抗力等主要因素的影响导致虚增资金或者延期等变更设计的情况出现，在建项目建设中才发现属于国家规划红线内禁止范围的违规情况。

这不仅仅是关乎于政府政策文件解读宣传等因素，更多的是在执行过程中因调整计划预算项目过程中未对调整项目列明调整原因、项目、数额、措施及有关说明，应从立项设置财政资金项目的明细依据和核算数据金额来源的核定基础上，将以上提及的内容应纳入可行性研究分析论证，报本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准，不能因忽视前期的财政项目资金核定和控制，导致在建或已建项目的失误，浪费国家财政资金，影响财政预算项目执行进度管理。

（二）事业单位对财政项目预算执行进度管理认识不深

近年来，结合社会经济发展结构转变，事业单位对财政项目预算执行进度管理工作依然存在认识不够深的情况，缺乏较强的财政项目预算执行进度管理意识，部分事业单位认为年末突发性地列支项目金额就能顺利完成年度的绩效，从而忽视了对财政项目预算执行进度管理的关注，并且事业单位预算专管人员特别是负责编制部门科室负责人普遍具有较低的预算项目编制知识水平，对预算编制到实际项目执行甚至是分别由不同两个角色的人员跟进项目的事前、事中、事后工作，导致个别事业单位的财政项目预算执行进度管理工作重视程度与其他工作的关注程度比较，重视的程度较低。

当财政项目预算执行进度管理出现问题时，个别事业单位的工作人员没有认识到财政资金项目编制到执行的管理工作的重要性，把财政资金项目预算执行管理人员角色分配给普通的部门财会人员处理，使得当财政项目预算执行进度管理工作出现问题时，没有得到高效处理的解决，导致事业单位的财政项目资金预算执行进度管理工作存在隐患。

另外，未能及时更新的内部控制制度、财务管理工作制度等内控机制，加上，缺少专业财政资金项目预算执行管理培训和数据更新软件使用的数字财政系统支撑等，忽视了财政预算项目执行进度管理工作上的关键点，使得预算专管人员难以主动积极地地适应新的预算执行进度管理工作，容易发现工作效率低下且未能根据实际的发生业务有效地提出解决方案，财政项目资金预算进度执行管理的认识不深，引发了事业单位的财政项目资金预算进度执行管理工作的背景下，推进工作的进程缓慢。

（三）不健全的财政预算项目执行进度管理体系

事业单位的财政项目预算执行管理工作因不健全的管理体系，使得事业单位的在预算执行中开支难以按照进度合理规划，实际发生的业务性支出比重较大，在预算编制部门对下级预算部门进行拨款时，审核过程会不断发生不同类型的各种问题，使得事业单位的预算管理执行进度支出记录上主要为专项经费为主，专项支出的比重大且超出缘由年初预算编制的范围金额下，导致基础支出经费作为专项资金方面的补充，基础支出经费被专项资金挤占且存在与年初预算计划支出的出入存在差异，事业单位前期没有深入了解财政项目资金的来源、资金使用范围、用途的情况下，通过账目的资金使用情况与预算项目实际支出的明细存在不符后，才发现财政专项资金使用不到位，账面混乱，甚至出现坏账风险。

不健全的财政资金项目预算管理执行进度体系，会导致财政资金项目预算执行管理工作的模糊，如某事业单位未按要求申报整体支出绩效目标。

绩效目标前期设定不够科学，及绩效评价不够规范、绩效信息公开比例较低等。因此建立健全完善的预算绩效管理机制，是提高财政资金使用效益的发挥及财政职能的体现。

未能明晰的财政预算项目管理执行进度体系，大众会对事业单位财政资金项目预算执行进度管理工作失去信任感，这不仅不利于各项工作的开展和实施，更加不利于日常业务开展上下行部门的密切沟通，对事业单位财政资金项目预算执行进度信息的传递造成了影响。

不健全的事业单位财政资金项目预算执行进度管理体系，还会使得事业单位内部人员在预算编制执行进度管理上缺少约束力，甚至滋长编制预算人员的违规行为，较容易发生挪用公款等违规现象，将原本建立在诚信体系的形象产生不良后果。

（四）财政项目资金预算执行进度管理监管不严

事业单位财政项目预算管理执行过程中会出现监管不严的现象，表现为：预算编制与预算执行脱节，加上事业单位缺乏较深的财政资金项目预算编制意识，使得事业单位的财政资金支付进度上存在不合理问题，预算从落地到管理工作流程被打乱。预算管理执行进度工作在资金的支出上严谨度低，使得项目的预期效果未能充分体现并施展。预算管理部门在预算编制的审批调整上监管不严，容易发生预算调整未报同级人大审批，出现年初预算计划内容参考价值低，年初财政资金项目预算编报到实际执行支付却成为一纸空谈。

由于事业单位缺少较为完善的管理体制以及监管不严，导致了预算管理执行进度力度不大，使得各项财政预算项目执行进度管理措施实施不到位。松散的监管制度使得预算编制部门调整变更项目也未按原程序报批，实施项目建设内容与预算不一致，未经有关部门核准变更调整，给事业单位财政资金项目预算管理执行进度造成不良影响。

四、提高事业单位财政预算项目执行进度管理水平的对策

（一）提高预算编制的准确性

强化重大项目预算编制审核，年度预算安排充分考虑政策变化、结转结余以及与项目实际进度有效衔接，切实提高财政资金配置效率，更要进一步做细、做实、做准部门预算，提高项目支出预算精细化水平，提高部门预算编制的准确性和科学性。同时，完善财政项目预算执行支出进度通报机制。各部门、各单位应当进一步加强资金管理，严格执行预算法相关规定，严禁虚列支出。建议每年预算年度终了时，清理核实全年预算收入、支出数据和往来款项，做好决算数字的对账工作。

（二）重视预算执行规范化管理意识

应督促各部门按照“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”的要求将各类收支全部编入预、决算，据实反映预算收支，加强对下属单位的管理和培训，同时细化财政项目预算编制，严控预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等，并将预算执行情况纳入考核，实现财政项目预算执行进度管理从粗放型向精细化转变。财政联合各负责部门交叉开展不定期对其收支情况进行清理检查，依据文件要求按照规定统一纳入部门预算管理；要求各单位组织专门力量对往来资金及遗留问题进行清理处理，保证资产真实完整；完善制度机制，落实内部控制相关制度要求，完善资产管理，严控经费支出范围，严格执行政府采购和资金管理的相关规定，按照资金使用范围、工作计划安排预算。

（三）强化预算绩效管理

规范预算编制与执行，设置细化、量化、可衡量的绩效指标，采取有效措施推进项目进度；重视项目资金绩效管理，促进清理结余结转资金，提高财政资金使用效益；强化对项目绩效管理，健全支出绩效评价及反馈纠偏机制，及时开展绩效评价工作，公开绩效自评报告，及时修订完善专项资金管理办法，制定保证预算项目目标实现的控制措施和办法，业务部门和项目责任人应落实预算执行的责任，对项目执行过程中存在的问题应及时做出整改和处理，制定合理进度计划，加快项目预算支出的执行进度，提高资金使用效率；促进领导干部树立正确的政绩观，严格财经纪律，严肃对违反预算法规、虚报财政业绩、铺张浪费等违法违纪行为的追责查处。

五、结束语

现今事业单位财政资金项目预算管理执行进度无论从体系建设、意识思维、监管结构，应透明公开。为了更好地提高财政资金项目预算执行进度管理的透明度，事业单位的预算管理工作应该接受大众的检验和督导，利用部门和大众的监督，更好地提高财政资金项目预算执行进度管理水平，有效降低了财政资金项目预算执行进度管理中发现的违规现象产生，使得预算编制人员到实际执行财政资金项目的过程中至最后决算结束的责任意识增强，促进预算资金管理水平能力不断上一个新台阶。完善财政资金项目预算执行进度管理监管机制，预算编制工作在审计部门等监管部门的共同监管之下，有效发现存在的隐患并及时积极采取补正措施，保证了预算从计划到实际落地按照进度开展的正确率，事业单位也要勇于接受相关同级部门的检验，对管理水平的提升具有深远的影响，符合现今经济下对事业单位财政资金预算执行进度管理的新目标。