多措并举 提升民营企业内部控制的有效性

覃媛媛 成慧娇

企业内部控制概述

内部控制是经过企业全体员工认证并且共同实施，可以推动企业实现战略发展目标的控制行为，其包含管理、调节、检验等方面的内容。对于企业而言，内部控制大致可以分为几个方面内容：一是内部环境，包含企业文化建设、企业组织结构和企业运营管理等，是企业实施内部控制的基础保障。二是风险评估，包括内部风险评估和外部风险评估。有效的内部控制可以帮助企业顺利实现自身的中长期战略发展目标，降低在运营活动中面临的风险。三是内部监督，指企业依照相关法律法规的要求，对各项工作的合理性及合法性进行监督管理，确保企业能够依照规定的流程实现正常运转，从而最大限度地降低人为因素引发的经营风险。四是控制活动，包含预算控制、资产保护、绩效考核等。五是信息沟通，包括部门之间、领导与员工之间、员工之间的沟通。有效的信息沟通能够推动企业和谐发展，将内部控制的作用切实发挥出来。

民营企业内部控制实施的意义

在经济发展新常态下，民营企业获得了新的发展机遇，同时也面临着愈发激烈的市场竞争。企业想要提高自身在市场中的竞争力，必须切实做好内部控制工作。内部控制的实施效果甚至能够影响民营企业的生死存亡，通过提高内部控制有效性的方式，可以很好地保障民营企业的资产安全，推动企业业务活动的规范化，帮助企业对经营成本进行控制。

民营企业内部控制存在的问题

内控环境薄弱 内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础和前提，对于内部控制的范围及适用性影响巨大。很多民营企业在实施内部控制的过程中存在内控环境薄弱的情况，具体来讲，一是治理结构存在问题。很多民营企业虽然依照要求建立起了有效的决策制度，但是企业在实际运营中并没有对制度进行贯彻实施，而且在机构设置以及权责划分方面存在一定问题，权力多数集中在大股东手中，出现一家独大的情况，会对企业决策的科学性以及可行性产生直接影响。二是人力资源管理问题。不少民营企业在进行人才招聘以及薪酬考核的过程中有完善的制度体系，但是制度欠缺约束力，加上激励机制的缺失，使得企业员工缺乏参与内部控制的积极性，严重影响了内部控制实施的效果。

内控制度不全 一些民营企业在开展经营管理活动的过程中，通常都会将关注的重心放在能够直接为企业带来收益的生产活动和业务活动中，对于管理活动的重要性认识不足，很少会去关注内部控制，也因此导致了内部控制制度建设滞后的情况。很多民营企业现有的控制制度不够完善，无法很好地贴合企业发展的现实需求，制度也得不到有效执行，并缺少对执行情况的监督，导致内控制度沦为了表面形式，无法发挥出预期效果。另外，财务部门在实施内部会计控制的过程中存在独立性缺失的问题，领导层的干涉使得内部控制的实施难度较大。同时，在内部管理及会计内部控制等方面欠缺良好可行的制度体系，如权责利一体化制度、审批制度、岗位评价制度等，导致民营企业内部控制存在很大的问题。

预算考核缺失 预算是民营企业内部控制的一个重要措施，而结合民营企业经营管理的总体情况来看，预算执行难度大是普遍存在的问题，不少企业预算超标严重。但是企业管理层对此并不重视，这主要是因为欠缺有效的预算考核。在实际预算执行中，企业没有对执行情况进行跟踪管理和监督，导致实际支出和预算缺乏一致性，影响了内部控制实施的有效性，也会给企业带来较大的风险和问题。很多民营企业预算考核的实施难度大，是因为企业内部关系相对复杂，家族关系网的存在使考核工作变得形同虚设。而在无法通过考核对人员行为进行约束的情况下，民营企业内部控制必然存在很多漏洞，进而严重影响企业的健康发展。

风险管理不当 有效的风险管理可以帮助民营企业及时找出经营活动中存在的、会对战略目标的实现产生影响的负面因素，协助企业制定出风险防范和应对策略。但是，就目前来看，民营企业在风险管理方面还存在一定问题：一是在内部风险防范中没能形成契合企业经营需求的风险管理機制，无法对风险的内容进行及时识别，也无法做出有效的调整和应对，影响企业的正常发展。二是在外部风险防范中，很多民营企业没能建立起有效的市场风险防范体系，导致企业在经营过程中很容易遇到新的竞争风险，无法很好地应对市场整体的变动。同时，民营企业在外部风险防范中也存在风险评估不到位的问题，对于市场风险的甄别能力尚有待提高。

提升民营企业内部控制有效性的对策

优化内控环境 一是应该对民营企业的组织架构进行改善，构建起现代企业法人治理结构，借助独立董事制度来对企业的管理层级进行优化，在约束上层权力的同时，促进管理层决策能力的提高。同时，应该对企业的机构设置进行优化，合理分配权责，强调不相容岗位的相互分离，确保岗位之间能够实现彼此牵制，确保企业管理层能够全面掌握企业的整体状况。二是应该对人力资源配置进行优化。民营企业必须结合自身的实际情况，确定内部控制工作对于人才的需求，从外部吸引更多的复合型人才，同时也应该重视对于人才的培训工作，将人才的价值最大限度地发挥出来。对于在岗员工，可以通过交流学习、转岗学习等方式，提升其综合素质，以更好地适应内部控制的要求。

完善内控制度 在实施内部控制的过程中，企业必须建立起完善的内部控制制度体系，保障制度的全面性和系统性，凸显其制衡性。内部控制必须针对每一个岗位工作和业务流程，确定相应的责任，落实权责利一体化制度，对工作人员的行为进行规范。内部控制必须保障全面性，实现对企业所有业务及事项的全面覆盖，从实际出发对制度进行构建和完善。在内部控制制度中，还需要对财务管理制度、会计核算制度以及资金使用审批制度等进行优化，做好固定资产管理、成本管理、结算管理以及报表编制等工作，出台明确的执行细则，以此来对工作的实施情况进行管理。应该重视监督制度建设，针对企业各项工作的实施情况进行监督检查，确保在工作全面实施的同时，提升监督的针对性。例如，在财务会计工作中，必须加强内部审计，定期审查会计工作相关的内容，以避免会计人员在工作中弄虚作假，预防贪腐问题，同时也可以约束财务人员的行为，实现对于财务风险的有效规避。应该建立起相应的考核制度，从不同部门和岗位的工作特点出发，确定具体的考核指标，在日常监督检查中对各部门各岗位的工作情况进行评价。在实践环节，应该出台奖惩机制，依照考核结果对工作人员进行奖励或者惩罚，以此来调动其工作积极性和能动性，也可以起到良好的内控效果。

加强预算考核 民营企业在实施内部控制的过程中应该明确预算管理的重要性，切实做好预算考核工作。具体来讲，一是应该对预算编制进行考核，要求落实全面预算，确保预算编制的科学性，采取定额的方式来对企业的经营成本进行控制。二是应该对预算执行进行考核，确保所有部门都能够依照制度的要求落实预算，同时也应该对预算执行全过程进行考核，通过跟踪检查的方式确认预算的执行情况。在考核过程中，如果发现有预算超标的现象，必须进行原因分析，做好相应的调控工作。对于不可控因素引发的预算超支，需要做好预防工作，设置有效的应对措施；对于人为因素引发的预算超支，则应该追究相关人员的责任。

做好风险管理 在市场经济环境下，风险管理是企业必须高度重视的工作，因为这与企业的资金资产安全密切相关，也影响着企业的稳定发展。民营企业在对风险管理体系进行构建的过程中，一是应该加强对于风险信息的收集工作，收集的对象包括战略风险、财务风险、运营风险等，从自身的战略发展需求出发，确定好具体的风险管理框架，将责任落实到个人。二是应该重视风险评估，包括风险识别、风险分析、风险评价等，依照风险级别确定防控措施，同时民营企业还需要结合实际情况对风险策略进行实时更新。三是应该做好对于风险管理的反思和监督，要求各部门做好自查工作，尽可能消除风险带来的影响，通过对内和对外双管齐下的方式，尽可能降低风险带来的影响。

关注信息沟通 有效的信息沟通有利于对民营企业各部门进行整合，形成统一的整体，以此来进一步提高信息传输的效率和效果，实现信息交换在时间和空间层面的跨越。具体来讲，一是应该建立起完善的信息沟通机制，疏通企业同级以及上下级之间的信息沟通渠道，在企业内部营造出开放的交流环境，推动部门目标的统一，确保企业战略内涵能够真正深入人心。二是应该进一步加大对于现代信息系统的投资力度，推动线上信息的集成和共享，对信息系统的覆盖范围以及应用深度进行持续拓展，进一步加快数据交换的频率，为民营企業决策的制定提供良好支撑。

总而言之，内部控制在提高企业管理水平、推动企业持续发展方面有着非常积极的作用，能够帮助民营企业更好地适应市场经济的发展要求。民营企业在经营管理中应该充分认识到内部控制的重要性，对内部控制存在的问题进行分析，明确问题产生的原因，采取有效的措施优化内部控制，从而实现自身的稳健发展。

作者单位：武汉大全能源技术股份有限公司