村级六种自制原始凭证的使用及成效探析

□文/胡晓薇

为全面落实《辛集市农村集体财务管理制度》，切实加强农村集体财务管理，2010 年以来，辛集市农村经济管理站根据农村集体财务管理中存在的问题，新增设了六种自制原始凭证并在全市16 个乡镇（区）和344 个村全面推行，收到了比较显著的效果。

一、六种自制原始凭证使用方法

（一）村集体经济组织承包租赁费尾欠单。主要内容包括承包金租赁费尾欠所属年度、承包租赁项目、本年应缴承包金租赁费金额、本年已缴金额等。承包租赁合同规定的承包金租赁费上缴日，村会计根据承包租赁合同，逐单位、逐人核对承包金、租赁费应缴金额和已缴金额，逐单位、逐人、逐项目填写承包金租赁费尾欠确认单，经欠缴人核对无误后，签字予以确认。需要说明的是，由于欠缴人签字是承包租用费确认单具有法律效力的重要内容，所以必须由欠缴人亲自签字，不可代签。承包租赁费尾欠确认单一式两联，由村会计和欠缴人共同填写，第一联代理中心记账，第二联村助理会计记账。

（二）村集体经济组织一次性收取承包租赁费分年转收入通知单。主要内容包括承包租赁人姓名、承包租赁项目（指承包、租赁的具体项目：如果园，租赁农机具等）、承包金租赁费所属年度（指一次性集中收取的承包金、租赁费属于哪个年度及每个年度的具体金额）、收取承包金租赁费总额、每年转收入金额（指按承包租赁合同每年应结转“发包及上缴收入”金额，该金额必须与承包合同、租赁协议规定相符）、本年转收益金额（指按承包合同、租赁协议规定，当年应转入“发包及上缴收入”的金额）。村集体发生一次性集中收取几年承包金租赁费时，需要填写一次两联的“一次性集中收取承包金租赁费分年转收入通知单”，将承包租赁者姓名、承包租赁项目等分别填写清楚。村集体经济组织一次收取承包租赁费分年转收入通知单一式两联，由村会计负责填写。第一联代理中心记账，第二联村助理会计记账。

（三）村集体经济组织集中结算业务招待费明细表。主要内容包括招待时间、被招待单位或个人名称、事由及人数、村陪客人数（村注明参加人员的具体姓名）、招待费金、经手人签字等。村集体经济组织发生业务招待费时，原则上应坚持一次一审批、一次一结算的原则。特殊情况下集中结算几次招待费时，应按规定填写“村集体经济组织集中结算业务招待费明细表”，分次填写业务招待费明细表的各项内容。集中结算业务招待费明细表，由经办人、村助理会计和村财务审批人共同填写。村助理会计报账时，需按规定填写“村集体经济组织各项开支原始凭证报账单”，将招待费有效票据和“村集体经济组织集中结算业务招待费明细表”作为原始凭证一并提交代理会计审核，无误后办理移交原始凭证补充备用金的手续。

（四）村集体经济组织集中结算出租车费明细表。主要内容包括租车时间、乘车人姓名、区间和事由、租车费金额等。出租车费明细表单联，由乘车人、村助理会计和村财务审批人共同填写。村集体经济组织集中结算出租车费时，首先要取得合法出租车票据，然后由乘车人逐项填写该出租车费明细表，经村财务审批人审批签字和民主理财小组审核盖章后，由村助理会计编制各项开支原始凭证报账单到委托代理服务中心报账。委托代理服务中心审核无误后，由代理会计和村助理会计办理交接手续，资金会计据此开写现金支票补充备用金。

（五）村集体经济组织零工工资开支明细表。主要内容包括姓名、出工时间和天数、零工项目、合计报酬、支款人签字等。该明细表单联，由村助理会计和出工人共同填写。村集体开支零用工工资时，首先要由村助理会计根据经审批签字用工单逐人、逐项、逐段填写该零工工资开支明细表，经财务审批人审批、民主理财小组审核签字、村助理会计办理付款手续后，由村助理会计编制各项开支原始凭证报账单到委托代理服务中心报账。委托代理服务中心审核无误后，由代理会计和村助理会计办理交接手续，资金会计据此开写现金支票补充备用金。

（六）村集体经济组织尚未结算债务入账审批确认单。主要内容包括债务发生时间、债务项目、尚未结算原因、尚未结算金额等。村集体定期（一般每月末进行，最晚不得超过本年年终结账日）将尚未结算债务纳入账内核算时，首先由村助理会计、债务人和财务审批人共同填写一式三联的“辛集市村集体经济组织尚未结算债务入账审批确认单”，经民主理财小组审核盖章后，村助理会计编制“辛集市村集体经济组织各项应付款项原始凭证报账单”，将第一联移交代理中心代理会计记账。第二联债权人留存，第三联村助理会计登记债权债务登记簿。以后偿还该项债务时，有两种结算方法：一是债权人提供该债务确认单第二联，村助理会计据此编制“辛集市村集体经济组织各项付款原始凭证报送单”向代理中心报账，代理中心代理会计凭各项付款原始凭证报送单第一联、尚未结算债务入账审批确认单第二联（如属大额支款的还应有现金支票存根）编制记账凭证登记总账和明细账，村助理会计凭各项应付款项原始凭证报送单第二联登记债权债务登记簿。二是债权人丢失不能提供尚未结算债务入账审批确认单第二联时，由债权人填写收据，写明某月某日支取村欠其某某款项，村助理会计据此编制“辛集市村集体经济组织各项付款原始凭证报送单”向代理中心报账，代理中心代理会计凭各项付款原始凭证报送单第一联、债权人填写的支款收据（如属大额支款的还应有现金支票存根）编制记账凭证登记总账和明细账，村助理会计凭各项付款原始凭证报送单第二联登记债权债务登记簿。该确认单一式三联，由财务审批人、村助理会计和债权单位或个人共同填写。

二、落实六种自制原始凭证的效果

通过推行村级财务委托代理服务制度、统一印制六种自制原始凭证、对乡村干部和财会人员进行培训、检查验收、现场观摩和开展农村财务审计等项措施，使以上六种自制原始凭证在全市16 个乡镇（区）和344个村推广应用，效果比较显著。

（一）规范了财务支出手续，解决了白条下账问题。突出表现在集中结算出租车费、集中结算业务招待费和集中结算零用工工资三项业务方面，避免了以前存在的白条下账问题，有效地避免了舞弊问题发生。

（二）控制了非生产性开支，促进了农村集体积累不断增长。通过落实集中结算业务招待费明细表、集中结算出租车费明细表和零工工资开支明细表等三种自制原始凭证，切实加强了对村级业务招待费、出租车费和零用工工资等非生产性开支的控制，促进了集体积累增长。

（三）落实了权责发生制度，提高了会计核算质量。通过落实六种自制原始凭证，比较好地落实了权责发生制原则，有效地解决了部分村以前存在的承包金尾欠不入账、集中收取承包金年度全部记入当年收益问题，以及已经发生但尚未结算的零用工工资、出租车费和业务招待费跨年度结算问题，真实、客观地反映了村级债权债务和经营成果。