物流企业内部控制研究

易韵笛

摘 要：近年来，随着物流行业的发展，物流企业也不断发展壮大，在国民经济中的地位也越来越重要。由于我国物流行业起步较晚，在其发展进程中，还存在着诸多问题。其中，物流企业在内部控制方面还存在着较为严重的问题，文章以A物流公司为例，针对A公司内部控制存在的问题进行分析并提出了改善措施和建议。

关键词：物流企业；内部控制；风险

中图分类号：F259.27文献标志码：ADOI：10.13714/j.cnki.1002-3100.2023.10.004

Abstract： In recent years， with the development of the logistics industry， logistics enterprises also continue to develop and grow， and the position in the whole national economy is becoming more and more important. Due to the late start of China's logistics industry， there are still many problems. Among them， the problems existing in the internal control are the most serious. This paper selects A Company as an example to analyze the existing problems and puts forward suggestions for improvement.

Key words： logistics enterprise; internal control; risk

0    引    言

隨着经济的快速发展，我国的物流行业也在不断发展壮大，并在国民经济中发挥着越来越重要的作用。中国物流与采购联合会发布的《中国物流统计报告》显示，近年来我国物流行业持续发展壮大，直到2021年，我国社会物流总额达347.6万亿元，同比增长3.4%，如图1所示。物流业作为我国国民经济的重要组成部分之一，其发展对于提高企业的经济效益和社会效益具有重要意义。

当前，我国的物流行业还主要以传统的运输、仓储和装卸等业务为主，这些业务没有充分发挥出其应有的价值和作用。另外，物流企业由于受外部因素的影响较大，很容易面临各种风险和问题。内部控制作为一种管理手段和方法，能对企业内部结构进行设计、实施和评价等。内部控制对企业的生产经营活动、财务报告和其他信息等有着重要的影响。

我国物流行业经过多年的发展已经形成了一定的规模，但是由于起步较晚，加上企业制度改革相对滞后等原因，我国物流企业的内部控制制度还不完善，尤其是目前一些中小型物流企业还没有建立健全的内部控制制度。因此，本文选取A公司作为研究对象，对物流企业内部控制展开研究。王月平（2023）对“供应链”模式下的物流企业内部控制的含义进行了论述，对目前物流企业内部控制的现状进行了归纳，并在此基础上对“供应链”模式下的物流企业内部控制的建设策略进行了探讨[1]。房玉红（2023）提出：物流公司的内部控制应包含内部的审计控制等方面。对公司实行适当的控制，能够使公司的运作模式得到更好的调整，对公司来说是具有一定意义的[2]。郑力源（2022）在总结了会计信息化对物流企业内部控制现状的基础上，对其所面临的问题进行了剖析，并给出了一些对策，希望能够实现我国物流企业内部控制的科学化[3]。彭玉颖（2022）以我国物流公司为例，对其内部控制现状进行了调查，并对其产生的原因进行了剖析，然后给出了相应的解决方案和建议[4]。郑美强（2022）阐述了物流公司的内控制度和整合现状，并对当前整合过程中所存在的问题进行了剖析，最后给出了有针对性的整合战略[5]。

1    内部控制的概念与作用

1.1    内部控制的概念

内部控制一词由美国注册会计师协会（AICPA）于1980年首先提出，是指一种旨在提高企业经营效率、确保会计信息真实可靠和保护资产安全的管理方法。随后，内部控制逐渐被国际公认为是企业管理的核心。我国财政部等五部委于2003年发布《企业内部控制基本规范》，规定了企业内部控制的基本原则、组织机构、职责分工和具体要求。内部控制是一个系统，内部控制涉及企业管理的各个方面和环节。它是由董事会、经理层、其他高级管理人员以及全体员工共同参与，并在一定范围内由专门机构进行独立监督和评价的一种自我约束机制。

1.2    内部控制的作用

内部控制是企业为实现经营管理目标，对经营活动进行自我调节和约束的一系列控制活动的总称，内部控制有以下几个作用。

1.2.1    保证企业经营活动的合法性，规范企业的生产经营管理行为

首先，通过建立内部控制制度，能够使企业在经营管理过程中，严格按照国家法律法规和规章制度行事，避免违规、违法行为的发生，最大限度地减少或避免违法事件的发生。其次，企业通过建立内部控制制度，能够对相关人员的行为进行有效约束，使每一个人都能按照规章制度办事，提高办事的效率和效果，从而减少企业在经营过程中发生违法违规事件的可能性。

1.2.2    确保企业各项经济活动有效进行

企业通过建立内部控制制度，能够对各项经济活动进行合理控制，防止企业发生各种违规、违法行为。例如，在物流企业中，对运输费用的管理和控制是企业的一项重要任务，对这方面的管理和控制是否有效将会直接影响整个物流企业的经济效益，从而影响到企业的生存与发展。

1.2.3    提高经营效率

通过建立内部控制制度，能够提高整个物流企业的生产经营效率。例如，在物流企业中，建立健全有效的内部控制制度能够通过合理的方法对运输费用进行管理和控制，使物流公司能够合理利用运输资源，降低物流成本。

2    A企业内部控制存在的问题

2.1    A企业发展现状

A公司于2010年3月在X省设立，历经几年的发展，先后进行了两次扩股，从最初的1 000万元增加到现在的5 000万元，拥有185位员工，93台自己的车辆，100多台挂靠车辆。公司从创立以来就立足X省，以全省货运为主，货运主要为水泥，煤炭，石灰，砂石等大宗工业原料。表1为A公司2021年的主营业务收入构成。

2.2    A公司内部控制存在的问题

2.2.1    内部控制环境薄弱

在A公司的组织架构中，财务部门和管理部门是两个独立的部门，但两个部门的人员相互制约，不能充分发挥财务部门和管理部门各自的优势，岗位之间相互制约阻碍企业内部控制制度的建立。比如，财务部门在对一笔业务进行审核时，如果审核人员在审核过程中没有认真核对相关数据的真实性，就会出现审核不严谨、审核不到位等问题，管理部门无法及时发现财务审核的问题，往往会出现因公司数据不真实导致公司管理人员管理决策出错等的情况。以上案例可以感受到A公司内部控制环境相对薄弱。

2.2.2    风险评估体系不完善

风险评估体系是对企业可能发生的各种风险进行评估，并制订相应的控制措施，从而确保企业能够持续健康地发展。A公司虽然建立了风险评估体系，但仍存在以下问题。

首先，企业在进行风险评估时，没有根据风险发生概率和对企业可能造成的影响程度进行风险分类，因此没有对不同类别的风险制定不同的应对措施。比如，某物流企业在进行运输风险评估时，将运输中可能出现的所有问题都归结为运输安全问题。实际上，该企业在运输中出现的所有问题都不是单一的运输安全问题，而是由多种原因造成的。如果只是将这些原因简单归结为运输安全，就会影响该企业未来的发展。

其次，在进行风险评估时没有建立合适的风险管理系统，即使有风险评估体系，也不能与企业实际相结合，不能及时发现企业内部控制中存在的问题。

最后，对于风险评估指标，A公司并没有结合企业实际进行分析，只是根据企业以往的数据和经验进行简单的罗列，不能为企业未来的发展提供准确的信息，这就很难真正地做到防患于未然，同时也没有充分考虑到风险发生的影响程度。

A公司成立的风险评估小组，并未配备具有较高专业素养的人员进行风险评估。而且在风险评估小组中也未设立相关的奖惩制度，导致其缺乏工作积极性，使得内部控制工作的开展并不顺利。

2.2.3    信息与沟通不畅

在物流企业中，信息沟通和管理是相互联系的，只有企业内部各部门之间沟通顺畅，才能使企业在发展中不断完善内部控制制度。A公司是一家主营国内物流业务的企业，其主要经营模式为自营运输、仓储及配送，同时开展国内代理运输、国际集装箱拼箱和国际铁路运输等业务。在经营过程中，公司会与其他相关部门之间进行信息沟通与交流，以及时获取相关信息。但在实际操作过程中，A公司存在以下问题。

公司在对外信息沟通方面，主要是通过公司的官网、网站等发布信息，这些信息的发布方式存在一定的局限性，不利于企业及时准确地获取市场动态、客户需求和竞争对手信息等。

在公司内部各部门之间缺乏沟通和交流的机制，虽然公司有相应的沟通平台，但各部门之间没有及时进行沟通和交流，导致部门之间联系不紧密、工作效率低下；公司内部各部门之间缺乏有效的沟通和交流机制，导致公司内部流程复杂、信息失真、延误时机等情况时有发生。

3    A公司内部控制改进措施

3.1    健全内部监督机制

3.1.1    完善内部审计制度，由A公司独立审计委员会进行监督

在企业发展的不同阶段，管理层需要不断调整和完善企业内部控制体系，这就需要定期开展内部审计，针对当前公司内存在的问题进行针对性审计，例如A公司在采购、销售、仓储管理等关键业务方面出现了风险，审计委员会则需要进行专项审计，对业务流程进行检查和监督。

3.1.2    加强内部控制过程监督

对于A公司内部控制过程中存在的问题，需要采用“自上而下”和“自下而上”相结合的方式来解决。A公司要設立对内部控制的监督和评估机制，并将评估结果公开，便于相关人员进行查询和借鉴。同时，公司管理层需要加强对员工的监督，提高员工的职业道德修养，让员工时刻保持危机感和紧迫感，从而有效保证内部控制的有效性。

3.1.3    加强内部审计和监督工作

首先，A公司要建立健全内部审计机构。内部审计部门需要独立于其他部门和人员，能够及时发现内部控制工作中存在的问题并予以纠正；其次，A公司要建立严格的责任追究制度，对于不按规定执行的人员应当进行严格处罚；最后，A公司需要加强对内部控制过程中存在问题的分析，定期对内控工作的开展情况进行总结和分析，并根据问题提出合理建议。

3.2    完善公司风险评估体系

A公司在完善对内部控制时，应对物流企业的风险进行评估，充分了解风险发生的可能性及危害程度，及时找出公司在经营过程中存在的风险和不足，从而有效规避风险。具体措施如下。

A公司应制定详细的风险管理计划和标准，针对物流企业中存在的所有风险制定详细的风险管理计划，如经济风险、法律风险等，明确各部门在每一个阶段需要完成的任务和具体责任，从而保证将风险降到最低。

A公司应建立完善的风险管理体系，对物流企业所有的业务活动进行全面控制和监督。在物流企业的日常运营中，全面的风险管理体系能够将所有可能出现的经营风险进行预防和控制，杜绝发生重大失误或者损失。

A公司应定期对各个业务活动进行全面审核，及时发现潜在问题并加以解决。并且在企业的日常运营中，应根据不同业务的特点制定相应的风险防范措施，并且在物流企业的日常运营中要定期进行风险评估，保证风险防范措施的有效性和及时性，从而有效降低物流企业可能出现的风险。

3.3    加强信息系统建设

信息系统是物流企业内部控制的重要组成部分，与公司所有的业务活动都密切相关。A公司要想在日益激烈的竞争环境中保持竞争力，就必须利用先进的信息技术来强化和完善自身的内部控制体系，实现信息共享。

3.3.1    加强网络安全建设

A公司应加强网络安全建设，提高网络安全意识和防护技能，保障企业信息系统数据的安全性和可靠性，并加强对内部人员的网络安全管理；完善信息系统管理制度，A公司应建立并完善信息系统管理制度，制定信息系统安全管理办法等。企业应严格执行各项制度，确保信息系统的安全运行；建立客户信用评价体系，A公司应建立并完善客户信用评价体系，通过客户信用档案记录客户的历史交易情况、履约意愿等信息，从而了解客户的履约情况及后续交易意愿等；构建公司内部信息沟通平台，A公司应建立内部信息沟通平台，并定期对内部信息沟通情况进行分析总结，及时发现问题并解决问题。

3.3.2    建立公司风险控制预警机制、应急处理机制和事后反馈机制

A公司应定期对风险预警机制进行总结分析并对不合理的地方及时进行整改；A公司应制定并完善应急处理机制和事后反馈机制；对于出现的重大风险事件及影响范围较大的事件应及时上报给企业领导层并采取有效措施进行处理。

4    结    语

随着我国经济的快速发展，物流行业将会迎来巨大的发展机遇。我国物流产业作为一个新兴行业，在迎接发展机遇的同时，还需先行解决企业内部控制方面的很多问题。本文以A物流公司为例，针对其内部控制存在的问题提出了相应的改进措施和建议，希望通过本文的研究，能够帮助A公司更好地完善其内部控制体系，提高企业的经营效率和管理水平，避免出现经营风险和财务风险。

参考文献：

[1] 王月平．基于供应链的物流企业内控机制分析[J]．中国产经，2023（5）：117-119.

[2] 房玉红．完善物流企业内部控制的途径分析[J]．中国储运，2023（1）：63-64.

[3] 郑力源．会计信息化对物流企业内部控制的影响研究[J]．中国物流与采购，2022（24）：103-104.

[4] 彭玉颖．加强物流企业内部控制探析[J]．中国物流与采购，2022（19）：70-71.

[5] 鄭美强．物流企业内部控制体系一体化建设的研究[J]．财富生活，2022（12）：31-33.