气象部门基于银企直联背景下的财务风险分析与防控

安蕊 王丛

摘 要：财务风险是财务管理中必须面对的重要问题，财务风险客观存在且无法完全消除，随着经济快速发展管理的难度也逐渐加大。气象部门作为中央预算单位，资金来源渠道和资金形式多种多样，不同资金有着不同的管理要求；又因其作为事业单位，以公益性为主，经济活动比较单一，对财务风险的重视程度比较低，这给单位资金监管带来了挑战。在资金管理、预算管理、资产管理、纳税管理等方面直接关系到资金安全问题，如果管理不到位，情节严重的不仅会造成财产损失，影响气象部门健康发展，甚至导致相关财会人员构成犯罪，影响家庭和自己的一生，因此，财务风险防控日趋成为财务管理中的一项重要内容。随着气象部门线上财务报销系统全面上线，银企直联这种资金支付方式的开发与应用，在提高支付效率，加强对资金的管控的同时又会出现新的问题和挑战。文章结合实际工作，指出目前气象部门财务风险的现状及其存在的问题，并提出了防范措施。

关键词：气象部门 财务风险 现状及问题 防范措施

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）06-094-03

在我国社会主义经济日益发展的今天，事业单位在其中承担的职能越来越重要，资金来源也是多种多样。气象部门作为中央预算单位，资金支付主要分为中央零余额支付和基本户支付，目前均通过线上财务报销系统实现报销结算。线上财务报销系统结算就是报销人在网上报销系统中填写完整的收款信息，并经会计审核，报销人所在单位领导审批资金渠道，再由出纳支付的结算方式，这种结算方式一定程度上提高了报销效率。但由于气象部门资金渠道繁多，项目支出类别复杂，且项目属于不同的支出经济分类科目，要分别编写支付令，导致出纳日常付款录入支付辅助信息时以及会计在核对审核时非常繁杂，稍有不慎就会出错，一定程度上增加了财务人员的工作，也增加了支付出错的可能性，由此银企直联应运而生。银企直联是一种银行系统与单位财务系统通过专网或互联网连接，实现银行和单位财务、资金管理系统平滑对接的业务模式，是企业通过自身财务系统操作界面就可直接完成对银行账户和资金的管理调用。这种支付方式已经在很多大型企业集团被广泛采用，为了提高支付效率，加强对资金的管控，气象部门在线上财务报销系统基础上也引入了该资金支付方式。这种方式的采用，相对减轻了财务人员的工作量，将财务人员从繁缛的支付工作中解放出来，同时避免了人工录入过程中操作疏漏的错误情形及舞弊风险，对促进财务人员转型发展和气象部门的资金管控具有重大意义。与此同时，气象部门基于银企直联背景下的财务风险也不同于传统模式，对财务风险的分析与防控变得更加重要且必要。

一、银企直联背景下气象部门财务风险现状及问题

（一）相关领导不够重视，存在麻痹思想

气象部门资金来源众多且复杂，出现财务风险的可能性较大，负责财务的领导大多是非财务专业人员，风险意识比较薄弱。财务领导往往重视内控制度的制定，对制度的执行督查不够重视，存在制度流于形式，执行情况无人过问，财务管理埋藏隐患的现象。部分被服务单位的领导认为财务部门的职责只是会计核算，从思想上弱化了对财务部门的监督职能，忽略了财务部门的分析职能，从业务上忽视了财务部门提出的意见或建议，甚至部分被服务单位的领导对财务部门提出的财务要求不支持，不配合。

（二）内控制度缺乏顶层设计，制度修订不及时

1.省市级的财务部门普遍存在人员编制少、县级财务部门存在岗位交叉兼职多、不专业的现象，管理中也有缺乏系统垂直管理、内控制度不完善、业务流程不科学和风险方法措施不到位等现象。

2.银企直联首先选取业务种类涵盖面较全的两个省直单位作为试点，待步入正轨后再在省级其他直属单位以及市县局投入使用，与传统的报销模式相比，这种资金支付方式在财务业务流程、岗位职责、人员结构、核算方式等方面都发生了一系列的改变，对防范会计从业风险和风险防控管理方面提出了新的要求，如果对内控制度不及时修订完善，势必存在安全隐患。

（三）外部审计与内部稽核无法相辅相成

1.外部审计多存在于一些专项审计，比如离任审计、经济责任审计、招标审计、资产清查审计等，周期性的普通業务性审计较少，并且对于审计中查出问题的通报常常带有局限性，有时经历多次审计存在的问题还没有彻底查清，导致问题还会重复发生。审计过程中侧重纸质凭证审核和账务系统的查询，忽略了网上报销系统的流程审计和银企直联的过程审计，纸质凭证与电子流程中的单据不统一，给审计工作带来了不必要的困难。

2.内部稽核是对财务部门具体的会计核算、账务处理、会计原始凭证、审批流程和手续、银行对账单、出纳账、报税资料以及总账明细账等工作进行的一种自我检查或审核工作。然而省市县各级财务部门普遍没有专职稽核人员，有的单位由会计人员兼职稽核，有的单位甚至没有稽核人员，往往存在稽核不够全面、稽核人员业务水平有限、岗位变动频繁、无法做到事无巨细的问题，使得内部稽核效果不明显、不深入，形同虚设。

3.由于各个直属单位业务属性不一致，内部稽核与外部审计提出的问题无法很好地融合，对共性问题没有及时地传达或传达不到位，造成问题时有发生。

（四）银企直联过程中系统审核存在各种问题，安全性不足

1.气象部门财务报销系统全面上线，报销流程从报销单据录入、领导审批、票据审核、费用支付都通过网上报销系统一条龙完成，信息化程度提高的同时也加大了财务风险。银企直联的开通，资金支付由手工录入改为系统生成，报销人填写的收款方账户信息直接对接到银行网银支付系统中，改变了以往由出纳导出数据、手工录入账户信息、通过网银支付、会计复核的传统支付模式，大大节省了财务人员手工操作的步骤，减少了差错的产生，提高了支付效率，同时也存在各种问题，比如报销人录入的收款方及账号错误出现退单、报销人中途更换资金渠道退单、会计审核录入支付码错误、支付用途录入错误、支付环节账户信息有误等，稍有疏忽就有可能导致退额度或资金支付预警，甚至有可能造成资金流失或者削减中央预算，给财务工作带来不必要的麻烦甚至追责。

2.财务部门相关领导对银企直联工作非常重视，在他们的牵头谋划下，安排专人对接工作，组织开发人员进行视频会议，沟通审批流程，与银行部门协调，组织相关单位进行培训，邀请专家进行现场测试和指导等，以确保工作顺利开展。在这种看似周全的情况下，仍存在一定的问题，比如虽然财务部门有系统维护人员与银企直联的运维人员对接，但是单位系统维护人员都是临时抽调的财务人员，平时单位只注重培养财务人员与财经法规相关的专业知识，忽略了信息技术的培训，财务人员掌握的信息化知识有限，导致问题反馈清单不明确；系统运维人员较少且更换频繁，导致处理问题不够及时；另外，与运维人员沟通都是通过微信群反映问题，安全性不足。

（五）财务人员风险意识、法制观念淡薄，会计监督岗位和功能缺失，存在“缺位风险”

有的财务人员法律意识淡薄，缺乏相关法律法规常识，即使在工作中出现违法、违规行为也是糊里糊涂、毫无察觉。有的财务人员缺乏岗位风险意识，将工作建立在盲目信任而不是规章制度的基础上，制度执行不到位，用信任代替制度和监督。有的财务人员对专业知识的掌握和运用不够扎实，对《会计法》和政府会计制度的政策规定不够清晰，理解不到位，致使在会计核算中出现差错，会计方法和会计科目选用不当，核算程序不规范，账表不一致等。有的财务人员缺乏基本的会计责任心和职业道德，随意地处理会计业务，更有甚者未经授权，越权处置会计事项，对自己行为产生的后果没有风险意识。以上现象如果财务部门领导不够重视，督查不及时，致使安全风险长期存在，诱发财务事故发生。

二、防范气象部门财务风险的措施

（一）领导要高度重视风险防控，增强管理和控制能力

1.财务主管部门要建立健全“统分结合、分级管理”的预算管理模式，实现省市县事权与财权的有效匹配，建立决策、执行与监控三者之间的平衡机制。

2.进一步明确财务部门与被服务单位的职责权限和管控责任，财务部门与被服务单位互相配合，互相监督，提高相关领导的风险意识和责任意识。

3.加强对主要领导的财务风险防控知识培训，提高领导财务安全知识和风险鉴别能力。

（二）针对财务管控风险点完善相关内控制度

1.完善经济活动全过程监控体系，分析财务风险可能出现的关键点并将管控程序嵌入到线上报销审批和银企直联的流程中。

2.明确各项业务的工作规范、岗位职责、工作标准及关键风险点监控负责人，实现经济活动费用支出全过程控制，权责界定清晰，属于国家政策法规或内控制度明文规定的程序要适当留痕。

3.合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，严格遵守制度流程，严禁凭个人感情和相互信任办事，严把审核关、监督关。省级财务部门要把内控制度属地化，为市、县内控建设起到引领示范作用，同时积极引导和监督市县局结合自己的工作实际建立内控制度，为省市县垂直化管理打下健康基础。

4.完善《银行对账制度》《财务印章、网银盾及密码管理制度》《会计轮岗制度》《财务稽核制度》等相关制度的同时，要着重完善《财务风险防控日常检查制度》。

5.针对资金安全等重点风险实行定时或不定时、全部或部分抽查，重点检查会计银行对账单是否及时对账、是否按时编制银行存款余额调节表并抵消未达账项；检查出纳库存现金、财务票据的存放，印章、密钥是否入箱；会计核算凭证是否及时处理；检查稽核人员是否及时对财务收支、会计核算、会计报告等工作实施稽核等事项。

6.针对银企直联支付方式及时发现运行中可能存在的内控风险点，汇总整理，探寻规避机制，完善相关内控制度，结合单位实际工作，设定专门运维人员监督资金支付。

（三）全面构建线上报销和银企直联全流程控制体系

1.完善线上报销流程，做到各项业务系统留痕，有据可查。电子和纸质两种方式存储，两种方式一定要统一，一旦不一致，及时纠正或者写明原因，防范票据篡改、伪造风险，也减少外部审计时解释的麻烦。

2.气象部门下属事业单位众多，但财务人员有限，存在一人分管多个单位的现象，因此，财务部门及其上级主管部门必须规范报销流程，统一报销要求，落实到制度规定上，并及时更新，严禁出现同一事项不同财务人员不同处理的情形。

3.积极推动会计电子档案的实施进程。会计电子档案是包括电子凭证、电子账簿、电子报表、其他电子会计核算资料等的以磁性介质形式储存的会计核算的专业材料，是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。随着财务报销系统全面上线，目前所有支出已经纳入报销系统，原始票据电子化上传，为会计档案电子化奠定了基础。

4.建议改变系统运维现有的微信群沟通模式，建立更畅通、更高效、更安全的复合方式，保证信息沟通更加顺畅、解决问题更加及时、账号密码更加安全。

（四）会计人员岗位培训和职业风险教育经常化

1.加强对财务人员法律法规和职业道德教育的培训力度，知法懂法，构建风险防线，促使财务人员增强法律意识、自我保护意识，提高财务人员对自己所从事职业的认知度，把遵守法律和道德规范当成一种习惯，做一个爱岗敬业、诚实守信、操守优良的会计人员。

2.经常开展审计违规案例分析和学习，用案例警醒、用违法违规事实分析增强财务人员的责任意识和风险防范意识，消除侥幸心理。

（五）开展业务培训，提升会计人员职业素养

1.加强财务人员的归属感，在完成本职工作的同时提升自己，不断加强专业知识学习和专业技能训练，促使财务人员由会计核算向财务分析、服务的转型；同时注重培养财务人员的信息化技能，让财务人员尽可能快地适应全面信息化趋势，在必要的情况下，财务人员也能胜任系统运维的工作，给单位培养信息化人才。

2.财务人员要在工作中持续学习，积极地参加各种提升自己业务素质的活动，比如继续教育培训、单位组织的岗位练兵等，适时更新自己所学的会计政策和法律法规，增强对新出台政策的敏感性，及时把握政策和方向，提高自己的职业判断力。同时积极学习财务管理、信息化方面的知识，拓宽自己的知识结构。

总而言之，随着会计核算信息化水平的提高和管理方式的不断演变，财务风险对气象部门的生存发展影响越来越大，管理者需要适应形势的变化，充分分析财务风险的成因，适时建立完善的风险控制机制，防范和化解單位发展中的各种财务风险，确保气象部门向着合理、科学、健康的方向发展。

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[4] 焦向明.事业单位财务风险及防范[N].企业导报，2015（07）

[5] 肖羽，马鸣曦，周宇.财政国库支付环节信息化建设——银企直联项目介绍与挑战[J].中国农业会计，2020（07）

（作者单位：河北省气象局财务核算中心 河北石家庄 050000）

（第一作者简介：安蕊，女，河北省气象局财务核算中心，硕士研究生，中级职称，注册会计师、注册评估师，研究方向：行政事业会计管理。）

（责编：若佳）