新时期烟草企业审计监督中的问题与对策研究

李玉坤

摘要：随着社会经济的高速发展及城市化建设的持续深入，我国社会已进入全新的发展进程中，这也为各大社会行业的发展起到了促进作用，而烟草企业作为促进经济发展的重要行业，更应当在新时期背景下准确找出内部审计监督工作中存在的各类问题，以便烟草企业在后续管理过程中及时采用具有针对性措施来有效解决这部分问题，从而促进烟草企业的稳定发展。首先对烟草企业内部审计监督存在的问题加以明确；其次，对烟草企业内部审计监督问题出现的主要原因展开深入分析，并在此基础上提出解决新时期烟草企业审计监督中存在问题的具体解决措施。

关键词：新时期；烟草企业；审计监督问题；解决措施

引言

在充分结合实际发展的基础上，烟草企业除需要进一步促进规范化管理之外，还应当针对经营发展情况加以规范，以实现全面的审计监督，这样能够在促进烟草企业改革发展的基础上推动烟草企业的可持续发展。

一、烟草企业内部审计监督存在的问题

（一）内部审计工作的独立性较差

部分审计人员后续工作阶段中只是单纯地听从上级领导指挥，这样就会导致内部审计监督工作无法实现真正意义上的独立，大幅度降低审计监督工作的实际作用。而烟草企业建立审计机构的主要目的就在于更好地满足企业发展的内部需求，确保审计机构可以更好地帮助企业强化内部管理，从而稳步提升烟草企业的经济效益。然而，部分烟草企业中由于内部审计监督工作的独立性较差，通常情况下只能够在事后对企业展开常规性检查，其中的检查重点为漏补缺等方面，并且也没有将审计部门当做真正意义上的督管部门，这样对烟草企业内部审计监督工作的发展产生了不良影响［1］。

（二）内部审计监督缺乏实效性

目前大部分烟草企业中的审计监督人员主要将那些已发生的事项内容作为主要的审计对象，审计监督工作开展的重点主要是对会计资料的合法性及真实性等方面进行重点审计，这使得审计监督的具体工作内容只单纯地局限在财务相关工作内容上。还有部分烟草企业的内部审计监督人员直接受用为领导，这样就会严重影响审计监督的权威性。除此之外，烟草企业在日常管理工作的开展进程中也只是重点关注业务水平，其对于内部审计的重视程度相对较低，一旦烟草企业在发展进程中缺少内部审计监督意识，就会导致企业内部所隐藏的各类财务审计问题无法被识别，这不仅会影响企业领导的决策，还会对烟草企业的发展造成影响。

（三）信息化建设存在显著缺陷

在烟草企业的实际发展进程中，通过对现代化信息技术的合理应用，可以更好地实现内部审计的信息化管理，而在对各类硬件设备进行完善的基础上，也要对软件系统进行合理维护。这就需要烟草企业构建出更加优异的内部审计团队。此外，在烟草企业现阶段的发展进程中，内部预算与审计不够合理，这些都属于影响信息化建设的主要因素，烟草企业在开展内部审计监督工作的实际过程中，只有通过预算编制的充分配合才可以更好地实现企业的规划经营目标。

二、烟草企业内部审计监督问题出现的原因

（一）审计相关管理机制不够完善

烟草企业内部审计部门通常由企业第一负责人进行管理，存在一把手签字代替内部审计委员会审批的情况，从而导致对重大内控问题、具体审计事项缺乏高效、专业的會商机制，不利于内部审计委员会的作用及烟草企业内部制约机制的完善优化。再者，当前烟草系统缺乏系统的审计指标评级体系，对中层以上领导人员经济责任评价侧重于定性评价，未建立起较权威、系统的审计评价指标体系，因此审计结果的公正性、合理性受到一定影响。最后，在审计发现问题处理方面，对重大问题移交机制执行得还不够严厉，缺乏与人力部门、纪检部门等拥有问责权力的内部监督部门之间的横向沟通机制，问责不够有力等导致整改效率不够高。

（二）审计监督工作的认知不够全面

首先，目前大部分烟草企业内部的领导人员对于企业审计监督工作缺少全面的认知，对于审计监督工作的重视程度较低。同时，由于烟草企业内部针对审计监督工作所进行的宣传不够全面，尤其是烟草企业的中层及以上领导，对日常内控管理审计缺乏长效的关注。其次，部分烟草企业在开展审计监督工作的过程中，只是单纯地局限在一般性的财务收支审计、合同审计等方面，所采用的手段主要为现场审计、资料审计，其审计方式相对单一、落后，导致审计监督工作的开展效率受到了较为严重的影响。并且目前我国大部分在针对审计人员进行配备的实际过程中，并没有将那些工作经验较为丰富的工作人员安排在审计岗位，并且烟草企业审计监督人员进行学习培训的机会也比较少，最终导致企业内部审计人员的业务能力与综合素养很难得到进一步的提升［2］。

三、新时期烟草企业审计监督中的问题的具体解决措施

（一）完善烟草企业的审计管理制度

1.在烟草企业内部审计监督工作的实际开展进程中，应当提高对内部审计委员会的重视程度，尽管企业的内部审计部门在大部分情况下都是由第一责任人进行管理的，但其也不能直接插手审计委员会的审批工作与监督工作，这样才能确保审计委员会对烟草企业中存在的内控问题产生更加清晰的认知，以便对不同的审计事项建立起更加完善的会商机制。因此，要坚持系统观念，强化内部审计委员会对系统内各单位审计工作的统筹协调、整体推进、督促落实，强化对下指导、上下联动以及横向协作，努力打造上下贯通、执行有力的审计组织体系。同时，还应当针对烟草企业的制约机制进行完善优化，通过做到工作落实、过程督导、结果反馈、效果考核，强化审计工作的前瞻性、整体性和协同性。

2.强化上级审计部门统筹引导。一是积极推动行业依法审计、文明审计和廉洁审计。进一步强化行业审计法治思维，依法作出审计评价和审计结论，不断增强审计权威性及公信力。二是推动审计制度体系创新，以提升企业治理效能为目标，在审计思路、流程管理等方面进行理念和实践创新。上级审计部门应带头组织下级各单位瞄准薄弱环节，对标先进经验，结合工作实际制定、修订各类审计制度，同时鼓励下级单位先行先试，对于上级制度未明确规定的内容，勇于进行探索。

（二）强化企业审计内控的管理水平

1.首先，应当及时改变对于传统审计内容的认知。简单来说，就是在烟草企业开展审计监督工作的过程中，不仅需要针对传统财务收支的合法性以及合规性展开监督，还应当确保其能够涉及到内部控制审计以及资本审计等多方面内容，逐步由财务审计向管理审计转变，在充分结合具体风险程度的基础上，将审计发现的问题按照严重程度进行分级，这样就可以为烟草企业后续审计监督工作的顺利开展提供出更加清晰的目标；其次，还应当站在企业经营能力及预期发展能力等方面来强化对于资本投资审计的监督力度，以此为基础来确定烟草企业审计监督的主要内容，有效化解其中存在的各类风险。

2.拓展现场的审计监督方式。想要有效提升烟草企业的审计监督效率，就必须在充分结合实际情况的基础上拓展审计监督的现场方式。首先，在正式进行审计监督前，应当在业务布局以及内控建设等方面更好地把握好烟草企业的经济情况，并以此为基础对现场审计监督工作的开展提供更加优异的条件。其次，在审计监督工作的实际开展进程中，也要明确被审计单位的基本分支关系以及组织层级情况，结合基本的协议流程建立起更加完善的现场审计监督机制，促进现场审计监督工作效率的稳步提高；同时要加强全流程审计项目的质量管控，突出审前准备、审计实施、审计报告、审计整改、审计考评等环节，规范审计项目作业流程，逐步实现标准化。再次，要强化函证、重新计算、重新执行、分析程序等多种审计方法的灵活运用，在提高审计取证、内部控制及其测试质量，在货币审计、绩效审计的基础上深化生产与存货循环审计、采购与付款循环审计、销售与收款循环审计、财务报告审计等。最后，要提高审计底稿、审计建议的合理性、可操作性，切实发挥审计查错纠弊、内部诊断的功能。

（三）全面提升内部审计监督的实效性

1.形成合理的监督成果转化机制。[HJ2.8mm]为了确保烟草企业审计监督工作的具体效果能够得到提升，可以从以下三方面内容完善成果转化利用机制：首先，应当引导烟草企业提高对审计报告的重视程度，对其中存在的薄弱点以及运营管理风险点进行重点关注，确保审计为监督成果可以更好地促进企业综合管理水平的提升。其次，要坚持问题导向，在烟草企业中建立起审计监督结果的修正措施，从体制、机制层面强化源头治理；在确保信息安全的基础上，通过定期对典型审计监督案例进行公示、建立行业审计发现问题案例库等方式，实现对于烟草企业运营管理机制的完善优化。最后，还要构建出审计监督成果应用的跟踪体系，通过完善审计问题整改机制、构建审计预警机制以及提升对于审计权利监督约束力度等多种方式，在其中确定好监督成果应用的重点内容。通过这种跟踪审计运行机制，可以在问题出现前发出预警，从而有效降低整体损失，并且这可以确保审计单位加大对于审计监督成果应用的重视程度。

2.实现对于审计监督风险的防范。进一步防范内部审计监督工作开展进程中存在的各类风险因素，其属于提高烟草企业审计监督水平的重要措施。在实际工作开展进程中，首先，烟草企业应当转变内部审计人员的构成情况，以此来保证内部审计监督组织的独立性，为后续审计监督作用的顺利发挥创造出一种更加公正的环境；其次，还应当逐步拓展内部审计监督的基本权限，并以此为基础来为后续审计监督职能的充分发挥带来更大的便利；再次，需要探索构建联合监督体系，进一步整合监督资源，提高企业风险预判能力；最后，在烟草企业当中还要引导内部审计机构的工作人员一同参与到决策过程中，并由机构外部人员来对决策内容进行监督，这样为提高内审机构决策的科学性与合理性奠定坚实基础，实现对于各类决策风险的合理防范。

（四）合理引入信息化建设模式

1.优化操作系统与资源共享。首先，要优化内部的操作系统，通过信息化系统的应用有效促进烟草企业审计监督工作的顺利开展，进而保证信息化系统后续应用过程中涉及到的操作内容更加便捷，逐步完善相关的使用功能。同时，审计监督信息系统也要进行持续性的推广，保证信息化系统可以与烟草企业的各类业务内容充分融合在一起，以实现审计监督工作的便捷化转变。而通过审计管理可以稳步提高烟草企业的工作效率以及工作水平，这就需要重点强化内部审计工作人员的信息化技术水平，确保系统可以更好地发挥出自身的实际作用。其次，应当在充分整合企业资源的基础上实现数据共享，烟草企业要结合对应的信息化建设标准来提升系统的兼容性，要建立起完整的信息系统平台，促进数据信息的统计与共享。除此之外，还应当强化信息系统的安全防护力度，以此来确保审計监督信息的安全性可以得到更好的保障。

2.审计子系统的优化建设。首先，烟草企业应当积极推动审计数字化转型，按照行业一体化平台的统一数据架构、技术架构、安全架构，加快建设“开放、融合、动态、智能”的数字化审计平台，建立并持续丰富企业信息、审计案例、审计问题、人员信息、政策文件等审计数据资源，为大数据审计奠定基础。其次，可以通过信息化系统基础平台来实现对于审计业务的合理拓展，还应当针对物资采购、风险预警等审计子系统进行更加合理的研发，将烟草企业原本的内部审计内容合理转变成内部控制审计。再次，要加强数据资源的分析利用，充分运用已有数据资源开展审计数据、业务数据、财务数据间的综合比对和关联分析，促进审计工作从现场审计为主向远程数据分析和现场审计并重转变。最后，在目前烟草企业的发展进程中，不仅要确保其能与数字及烟草之间实现一体化转变，还应当针对信息化标准内容进行合理制定，这样才能在统筹规划的基础上实现数据信息的全面共享，才能有利于审计信息整体应用水平的整体提高，才能激发烟草企业审计管理的积极性和发展动力，切实发挥审计“经济体检”的功能和作用。

四、结束语

烟草企业必须立足经济监督定位，坚持“严”的基调、注重改革创新，科学合理的开展内部审计监督工作，并将其有效引入到企业的日常管理工作当中，更好地发挥出其所具备的监督管理作用。同时，审计人员也必须在实践中将政策文件、工作方法、业务技能等融汇贯通，这使得烟草企业的审计监督可以取得更加显著的效果。

参考文献：

［1］赵家麟.烟草企业审计派驻制度的实践与探讨［J］.企业改革与管理，2021（11）：170-171.

［2］王婧伊，余达高.烟草企业内部审计信息化建设现状及对策探讨［J］.企业改革与管理，2020（19）：183-184.