业财融合理念下的企业财务报告分析与评价体系创新研究

王丽威

摘 要：为了研究业财融合理念下的财务报告分析与评价体系创新策略，提高财务报告分析与评价的真实性、可参考性。本文在查阅现有文献的基础上，首先分析了现阶段财务报告分析与评价体系存在的问题，其次研究了业财融合背景下的财务报告分析创新方法，最后研究了业财融合背景下的财务报告评价体系创新方法，旨在优化财务报告分析与评价体系、促进企业健康持续发展，同时为相关人员提供参考。

关键词：业财融合；财务报告；分析与评价；体系创新

引言：在企业管理中，财务报告起着重要作用，其不仅是财务管理核心的内容，而且是反映财务状况重要的载体。通过对财务报告进行分析与评价，可幫助相关人员系统掌握企业财务的状况和经营的成果。然而，在市场经济瞬息万变的形势下，传统的财务报告分析与评价体系逐渐显现出了一定的局限性，而阻碍了企业发展。因此，业财融合理念下，企业应顺应时代变化，不断改进、创新财务报告分析与评价体系，为自身优质发展奠定坚实基础。

一、现阶段企业财务报告分析与评价体系存在的问题

1.企业财务报告分析存在的问题

（1） 业务和财务融合不够彻底

目前，就部分企业财务报告分析体系而言，普遍存在业务、财务两层皮的现象，主要体现在业务和财务融合不够彻底，使得企业财务报告的分析结果和实际的运营状况存在相互脱节的现象，仅仅说明了财务报告分析中几个简单数据，未通过财务报告深刻揭示出业务变化情况，最终形成指标、仅为指标的不良循环。同时，部分财务报告分析的数据相对单一，仅能反映出企业财务状况，而未综合分析行业趋势、市场情况、科技趋势和财税政策等因素，而使得分析数据缺乏参考性和可靠性。

（2） 财务报告分析指标所设计的科学性有待加强

部分企业所设计的财务报告分析指标缺乏一定科学性和合理性，主要体现在未能有效结合非财务与财务指标、定量指标与定性指标，而使得财务报告分析缺乏高度、多样化，无法全方位、多维度地开展财务报告分析工作。

（3） 财务报告分析体系存在轻实质重形式的现象

相较企业传统业务模式，当下企业在经营时所面临环境、挑战更为复杂，因此对财务报告分析体系的要求更高。然而，部分企业存在轻实质重形式的现象，不仅不具备完善的财务报告分析体系，而且缺乏明确化财务报告分析的目标，在比较、核算数据的时候方法相对单一，未深入研究数据变化情况，也未以数据作为依据来分析业务本质，使得财务报告分析较为片面。同时，部分企业在开展财务报告分析工作时，既没有足够关注业务各流程关系，也没有宏观认识到企业整体的财务状况，财务报告分析停留于形式，无法为相关人员合理决策提供参考，使得企业经营、管理问题日益凸显。

2.财务评价体系存在的问题

在社会经济快速发展的背景下，我国对各企业财务报告评价体系提出了更高要求，但就目前而言，大多企业在开展财务报告评价工作时，普遍采用的是经济效益的指标评价体系，这已无法满足当今时代企业发展的需求，且存在一定的问题，主要体现在缺乏完整性、合理性两方面。第一，财务报告评价体系完整性有待提升。1995年时，我国相关部门颁布了企业的经济效益指标评价体系，其以当时企业发展的形式为标准设置，因此与当时市场发展需求相符，主要包括社会贡献、营运、偿债和获利四方面内容。然而，在市场经济日新月异的背景下，各企业间竞争日益激烈，其财务分析、财务状况也日益复杂，原本财务报告评价体系不再适用，无法对企业财务报告评价中的标准、内容进行有效衡量，也无法充分体现企业的发展能力、市场价值。因此，补充财务报告评价内容，提升其完整度，是创新财务报告评价体系的重要手段。第二，财务报告评价指标合理性有待加强。目前，部分企业在设置财务报告评价指标时存在不合理的现象，财务报告评价体系现行获利的能力指标包括总资产报酬率、销售利润率、资本增值保值率、资本收益率，但却忽视了市场经济中极为重要的一个评价指标，即净资产的收益率。同时，在评价企业的营运能力时，部分企业未将流动资产的周转率列入其中，不仅无法构建完整财务报告评价体系，有效补充企业运营情况衡量指标，而且缺乏一定合理性和可靠性。

二、业财融合背景下的企业财务报告分析方法创新

1.引入业财融合完善业务流程

业财融合理念下，企业在创新财务报告分析体系时，首先应对企业业务做到熟悉化、了解化，深度融合业务、财务，分析企业的价值链，加大产品的生命周期关注力度，包括上游、中游、下游成本等。在此基础上，对企业的各项活动、存在关系进行系统研究，挖掘自身竞争优势性资源，提高链条的价值性，对价值链上各项活动进行有效识别，明确非核心、核心内容，以提高竞争力。同时，就企业内部财务、人力资源、销售、生产、研发和售后服务等内容而言，逐一制订针对性分析方案，有机整合各项工作，提高财务报告分析体系的监督管控能力和协调配合能力，形成更为系统化的整体，从而完善业务各项流程。另外，财务报告分析指标在创新财务报告分析体系中起着基础作用，能有效改善相关人员片面看待财务报告的问题。因此，在完善业务流程的基础上，需对财务报告分析指标进行进一步的完善，在加强财务数据分析力度的同时，确保相关人员能准确了解财务报告分析体系中的各项内容。具体而言，可对财务报告分析指标进行针对性修正。在创新财务报告分析体系时，不仅需要考虑到传统的指标，而且需要关注现金流量相关指标，在有效融合两者关系的基础上，设定更具科学性、针对性的指标，搭建起财务报告分析指标初步框架。在对具体指标进行分析时，既需要从企业负债现金流量率、存货周转率、固定资产周转率出发，综合分析、评价企业偿债的能力，也需要从净利润率、净现金流量出发，综合分析企业盈利的能力，在有效融合业财理念、完善业务流程和财务报告分析指标的同时，增强财务报告分析针对性、可靠性，具体思维模式如图1所示：

2.建立完善的财务分析架构体系

业财融合理念下，要想有效创新财务报告分析体系，就需构建完善的财务分析架构体系，结合自身情况制定针对性财务报告分析的制度、办法，选择最优分析法来综合分析各项指标。同时，对财务人员权利、职责进行清晰划分，以明确其职责、边界，统一规定财务报告分析的质量、目标，以确保能规范使用财务指标、科学应用分析方法。另外，业财融合理念下，企业还可制定针对性财务报告分析流程，如图2所示，促进其模板化发展，从而提高财务报告分析的可比性。

3.采用全新的财务分析手段

业财融合理念下，对企业财务报告分析方法进行优化、创新，可有效降低财务报告分析结果存在偏差的概率。因为企业的业务模式呈现推陈出新趋势，因此财务报告分析方法也需紧跟时代发展步伐，创新出更具时代特色、企业特点的全新财务报告分析手段，为提高企业决策科学性提供有力保障。为有效创新财务报告分析手段，分析指标可尽量选择定量的指标，减少定性指标，以降低因财务人员受主观喜好、能力水平等因素影响而产生的片面化、错误化分析。同时，企业在开展财务报告分析工作时，可将其他领域优质方法应用到其中，如中介机构理论可应用到财务报告数据分析模型理论中，在借助计算机的模拟推导作用下，有效提升财务报告分析的水平；应用分析软件来有效提高财务报告分析的质量和效能；聘请优秀专业顾问分享优质分析方法等。另外，业财融合理念下，企业在创新财务报告分析手段时，还可将信息技术有效应用到分析手段中，不仅能促进财务报告分析效率的提升，而且能提高分析数据的可靠性、准确性。总之，在创新财务报告分析手段时，应对财务数据性质进行科学判断，在深度了解、全面掌握企业生产情况、经营状况的基础上，有效融合定性分析、定量分析，在树立企业正面形象的同时，提升企业信誉度，为企业健康发展提供有力保障。如在分析某一企业偿债能力时，由于2010年该企业增发了新股，而使得流动资产的数额有显著增加，如表1所示。虽然短期内增强了偿债的能力，但后续情况若采用人工计算的单一方法则无法确保其有效性，因此在分析时，可将计算机等现代技术融入其中，在提高分析效率的同时，缩小误差。

4.提升財务人员综合素质

业财融合理念下，要想有效创新财务报告分析体系，就需对财务人员职业能力提出更高要求，企业需在日常的经营、管理中应用多种方式，以此促进财务人员综合素质的提升。首先，在日常财务报告分析工作中，财务人员需加大学习力度，借助各种渠道来不断拓展知识视野、提升自身职业能力和综合素养，并熟练掌握相关的财经规范、财经知识和法律法规，在提高自身问题分析能力、解决能力的同时，增强风险意识；其次，持续保持财务报告分析热情，提高财务软件应用能力，建立持续学习理念，在主动积累财务经验的同时，学习其他相关知识，为高效开展财务报告分析工作奠定坚实基础；最后，企业应加大对财务人员培养的重视度，并将其作为企业持续发展重点内容，为财务人员学习、培训提供更为系统、全面的平台，让其能不断拓宽自身知识获取渠道。同时，定期派遣财务人员外出学习、交流，以帮助其及时掌握全新市场环境、法规和业务等，为提高财务报告分析体系创新质量提供有力保障。

5.深入研究资金成本效益

就企业发展而言，实现稳定、持久发展是其根本目标，企业所获利润和其综合实力、商业信誉联系极为紧密。企业利润指标越良性，越有利于其创建良性价值链，从而促进自身优质建设、持续发展。一般而言，企业在经营的过程中会产生巨大成本，而为了满足运营的需求，企业往往需要借助各种渠道来筹集大量资金。其中，较为常见筹资方式为银行贷款，虽然此种方法相对快捷，但却在筹集到资金的同时，提高了企业财务杠杆投入度。同时，银行贷款所带来高额的利息也对企业利润产生了不利影响。因此，业财融合理念下，企业在创新财务报告分析体系时，应利用多种措施，对企业的资本结构进行完善，在满足特定控制权、负债率要求的基础上，对股权融资进行合理组织，在有效改善此现状的同时，提高企业资金配置合理性，促进企业经济效益提升。同时，在企业开展财务报告分析工作时，资产结构的分析、利润指标的分析起着极为重要的作用。然而，就目前而言，只有极少部分企业开展了现金流量的分析工作，还有部分的企业虽然在财务报告分析中对现金流量进行了分析，但也只是以了解筹资、掌握筹资用途为目标，且将分析结果应用到投资、还债、经营的比重计算中，往往不会将所分析的资金投进项目产生成本、效益中。因此，业财融合理念下，企业在创新财务报告分析体系时，应加大对资金成本效益研究的重视程度，对其进行深入研究，并从企业当下所处生命周期的环境出发，选择科学的项目进行投资，对现有资金进行合理配置，在保持企业具备稳定资金流的同时，促进企业稳定、长远发展。

三、业财融合背景下的企业财务报告评价体系创新

1.增加反映企业发展的评价指标

就企业而言，发展是其根本目的，因此，为确保企业稳定长远发展，需在准确掌握当下市场经济趋势的基础上，借助财务报告评价指标来反映企业未来发展、长期发展的能力指标。业财融合理念下，企业的财务报告评价指标不仅需要包括财务指标的内容，而且需要有效融合财务指标、非财务指标，从而全面反映企业经营的情况和发展的方向，在提高资料收集准确度和全面性的同时，为领导决策提供科学依据。首先，各企业可在财务报告评价指标中增加可反映资本知识价值的内容，加大资本知识评价和应用力度，在降低人力资本、提高经济效益的同时，有效提升员工的工作效率和企业经济效能；其次，各企业可在财务报告评价指标中增加无形资产价值内容，反映出企业发展的能力，为长远发展提供参考依据。

2.改进现有财务评价指标

企业财务报告评价指标除了需要体现财务状况，还需反映企业的价值和发展。因此，业财融合理念下，企业需更新对财务报告评价体系的认知观念，对现有评价指标进行改进，在全新财务报告体系中融入企业未来的发展方向，并将无形资产充分应用到其中，在实现财务报告体系创新目标的同时，促进企业经济效益的提升。

3.强化现金流量指标

无论是生产运行过程还是发展过程，企业都不能离开现金，是否具备足够现金，与企业是否稳定发展有着密切关系。因此，业财融合理念下，企业在创新财务报告评价体系时，需清楚意识到现金重要性，并在综合考虑政治、社会、市场等因素的基础上，严格控制现金流量。同时，在企业经营能力、盈利情况中，现金流量、现金方向起着重要作用。因此，在创新财务报告评价体系时，企业还需强化现金流量指标控制，明确现金在财务报告评价体系内重要地位，以此确保企业现金流量可持续增长，为企业长远发展提供有力保障。

四、结语

总而言之，企业财务报告分析与评价体系能为企业重大决策提供科学的依据，帮助企业明确自身发展的方向。在社会经济不断发展的背景下，财务报告分析与评价体系需有效改善时效性不强、信息披露完整度不高等问题，以提高科学性、真实性。因此，业财融合理念下，企业需以原有财务报告分析与评价体系作为基础，不断进行整改、创新，提高财务报告分析与评价体系的系统性、精细性，为企业健康、长远发展提供有力保障。

参考文献：

[1]付丰云.试论企业财务报告分析的局限性及改进措施[J].全国流通经济，2021，（30）：172-174.

[2]刘丽.论传统财务报告分析方法的改进和创新[J].中国集体经济，2020，（26）：143-144.

[3]杨华平.浅谈财务报告分析存在的问题及对策[J].中国集体经济，2020，（21）：149-150.