企业财务管理内部控制制度的建设与风险防范

赵振柱

[摘 要]在我国经济持续发展、外部竞争逐步加剧的背景下，企业对内部管理的重视程度逐渐提高。文章对当前企业财务管理内部控制制度建设面临的问题展开了分析，总结出内部控制制度建设在意识、体系、信息基础、监督、考核及风险评估等方面存在的问题及带来的财务风险隐患，有针对性地提出了可行性的内部控制制度建设与风险防范措施，以期帮助企业提高财务管理内部控制管理水平，降低财务风险发生的概率。

[关键词]财务管理；内部控制；制度建设；风险防范

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）11-0091-03

一、企业财务管理内部控制制度建设面临的问题

（一）财务管理内部控制意识不强，不能主动防范财务风险

企业财务管理内部控制制度建设是一项显效慢、需要长期坚持的工作，但是，部分企业未能正确认识到财务管理内部控制制度建设的重要性，无法为财务管理内部控制制度的建立与落实提供充足的保障。一些企业负责内部控制管理的人员管理理念陈旧，未能及时更新内部控制理论知识，不愿主动开展内部控制管理及内部控制制度建设，认为此项工作会增加内部成员的工作负担，影响部门间的有效对接，企业的财务管理内部控制制度建设相对滞缓。

（二）财务管理内部控制体系尚不健全，无法为风险防范提供制度依据

随着我国社会经济的快速发展，企业管理体系的建设相对滞后，特别是企业内部管理体系的构建、风险防范机制的建立等均存在不够完善的问题，导致企业的发展存在一定的隐患。这些问题的存在，主要原因是企业缺乏对财务管理内部控制体系建设的重视，因此未能制定出内容完善、覆盖广泛的财务管理内部控制制度[1]。

一方面，企业的组织架构不够合理，未在董事会下设置审计委员会，没有安排专门人员负责管理内部控制工作，未做到有效监管财务管理内部控制执行，各部门的分工不够明确，未严格按照内部控制规定履行工作职责。

另一方面，财务管理内部控制中也未合理纳入所有业务活动，在测试内部控制风险时，风险的出现概率较高，财务管理内部控制制度防范效果不佳，覆盖范围不够广，导致财务管理内部控制的作用难以体现出来。

（三）内部控制信息基础不完善，信息沟通交流不顺畅

沟通交流是保障财务管理内部控制顺利开展的重要基础，建立完善的沟通机制，有利于提高企业财务管理内部控制的成效，能够确保企业财务管理内部控制决策的科学性。然而，当前我国企业多注重上下级间信息的纵向传递，对于同级部门及部门内部信息的横向沟通关注不足。

企业的信息沟通交流不够顺畅与精准，导致信息资源未得到有效利用，各部门在独立的工作界面开展工作，未能打造多部门协同参与的财务管理内部控制信息传送平台。由于内部控制信息不够完善，企业选用的财务管理内部控制方法可能偏离企业的运营实际，难以满足企业财务管理内部控制和风险防范的需求。

（四）缺乏完善的财务管理内部控制监督机制，未针对实际业务进行有效的风险监控

当前，企业在发展中，财务管理内部控制监督不够严格与不够全面的问题时有出现。导致此问题的原因较多，例如，企业未建立科学完善的内部控制机制，相关责任人在执行财务管理内部控制制度时，没有严格、全面地监督业务活动的重要环节，不仅业务监管存在盲区，而且可能存在随意使用监管权力的问题，导致企业利益受到侵害。

企业财务管理内部控制监督体系的设计不够合理，在设计前未全面评估风险，难以及时、精准辨识潜在的风险。此外，部分企业的财务管理内部控制监督灵活性不高，通常是原封不动地按照制度要求实施监督，在业务情况发生变动的情况下，未能及时调整监督内容或修改监督范围；对于财务管理内部控制监督文件的更新也不够及时，监督管理与实际业务脱节。

（五）财务管理内部控制考核机制未全面落实，员工主动控制风险的积极性不高

企业在实施财务管理内部控制制度时，需要通过考核评判制度的执行成效，分析取得的控制效果。然而一些企业尚未建立起健全、科学、系统的内部控制考核机制，具体表现为财务管理内部控制在执行时未能做到管控职责的全面落实，或是未合理、定期开展内部控制考核评价，因此，在执行时难以激发员工参与内部控制的积极性[2]。

例如，一些企业未能根据财务管理内部控制的需求合理制定考核指标，或是在考核完成后，未能根据考核成效激励与表彰相关人员，削弱了内部员工执行财务管理内部控制的主观能动性。部分员工执行财务管理内部控制出现违规行为或成效不顯著时，也未针对性地给予惩罚，违规成本较低会导致员工的违规行为屡禁不绝，影响财务管理内部控制的管理成效。

（六）未实现风险有效管控，各项风险发生率大增

第一种是资金流动风险。在企业内部及外部资金流动速度快、频次高的同时，企业资本结构合理性欠佳，或是管理层做出错误的融资决策，可能导致企业付出较高的成本，诱发企业的债务危机。资金审批的管控力度不大，流程存在漏洞，可能导致支出超出预算，给项目管理带来影响。

第二种是资产管理风险。物资采购与要求不相契合，因物资囤积过多占用大量资金，或由于物资存储管理不科学导致物资受损，或是未定期清查物资，出现物资闲置问题，都会影响核算成本，导致无法精准体现企业的项目盈利与亏损情况。

第三种是全面预算风险。由于企业管理不够深入有效，企业在编制预算后并未予以严格执行，资金活动控制力度欠佳，资金预算执行能力不足，会导致资金被占用或挪作他用而引发诉讼问题。

二、企业财务管理内部控制制度建设及风险防范的可行性措施

（一）强化内部控制及风险意识，提高对风险防控管理的关注度

在企业的财务管理中，管理层要从整体层面出发，统筹全局，开展财务管理内部控制制度建设。要树立良好的内部控制意识，增强风险意识，结合企业当前的发展状况，根据企业财务管理内部控制需求，结合资金流动情况和经营效益状况，科学合理地制定契合企业实际的发展战略。要以企业财务信息为依据，增强企业的财务管理内部控制能力，推动企业长效、可持续发展。

全球经济一体化发展背景下，企业财务管理内部控制风险呈现多元化发展趋势，企业管理者需要加大对财务风险的辨识与防控力度，科学预测潜在的风险隐患，积极制定合理的应对策略。在分析财务风险时，企业要综合考虑企业的盈利水平、经营能力、偿债水平及发展潜力等。

（二）构建健全的财务管理内部控制体系，为防范财务风险提供制度保障

首先，企业在构建财务管理内部控制体系时，要结合企业的发展实际，为财务管理内部控制的执行提供制度依据，保障财务管理内部控制的高效开展，通过实践检验财务管理内部控制制度的合理性与可行性，不断优化与完善制度。

同时，企业要更新现有的财务风险评估机制。由于许多企业建立的风险评估机制可能存在不够完善的问题，因此，要加强财务风险评估机制的分析测评，弥补测评时发现的漏洞或缺陷，增强风险评估的科学性与有效性[3]。

其次，企业要加强约束与激励机制建设。既要通过激励制度，给予所有员工公平合理的正向与负向激励，督促员工主动参与财务管理内部控制与风险防范，又要通过完善管理制度，规范员工的行为，增强员工的危机意识，以此激发员工的内在潜能。

此外，要提高上下级、平级之间的信任度，通过凝聚力量、统一思想，协同推进财务管理内部控制工作的高效开展。

（三）加快财务管理内部控制信息化建设进程，搭建财务信息共享平台

进入信息化时代，财务管理内部控制制度建设要以充分的沟通交流为支撑。企业需要利用现代化信息技术手段做好财务数据及非财务数据的精准、全面收集，并建立上下级、各部门间通畅的信息沟通渠道，以便信息能够顺畅流通与合理利用。

企业应通过部门之间信息的高效传递，维系融洽的部门关系，做到部门及岗位职责的清晰划分，为管理人员依据制度规范开展财务管理内部控制工作提供有效的信息基础，根据财务管理内部控制制度规范内部成员的行为，增强企业的财务管理内部控制能力。

同时，企业需要利用电子信息技术实施财务管理内部控制制度建设，搭建契合企业发展实际的信息化平台，提升信息资源的共享性，实现各项资源的合理分配，确保企业的财务信息可精准体现企业的盈亏情况，为企业管理决策的科学制定提供准确的数据信息依据。

（四）完善财务管理内部控制监督机制，严格开展内部审计工作

为促进企业财务管理内部控制工作的高效开展，企业要建立并完善财务管理内部控制监督机制，赋予相关责任人一定的监督管理权限，要严格监管重要的经济业务及重大的决策。

一方面，要提升监督人员的能力素质，确保其可及时发现与纠正财务管理内部控制制度存在的问题，通过及时汇报引起管理层重视，发挥财务管理内部控制监督的价值和效用。

另一方面，要加强内部审计，完善内部审计制度，设立独立的审计委员会，由该委员会负责监管企业的经营活动，监控内部控制机制的运行状况，通过有效的审计评价，保障财务管理内部控制标准及措施的顺畅执行，提升资金、人力及物资等各项资源分配利用的合理性，为企业经营目标的实现提供可靠保障，构建涵盖事前、事中与事后全过程的监督体系，在高效开展内部审计的同时，高质量开展离任、效益及经营各项审计工作。

（五）科学选取财务管理内部控制考核指标，确保财务管理内部控制考核机制的全面落实

企业在建立财务管理内部控制机制时，要结合企业的财务管理内部控制目标，选取能够量化分析、便于考核的指标，并将企业财务管理内部控制中所有可能的风险关键点涵盖其中，合理设定各个指标权重，制定科学合理的考核标准。

与此同时，企业要着力增强内部员工的责任意识与危机意识，提升员工的自律性，使员工能够按照各项指标自主自觉地约束其行为，以便在财务管理内部控制考核中取得良好的成绩[4]。

（六）加大财务风险评估分析力度，有效转移与规避财务风险

企业在建立财务管理内部控制制度时，要将财务风险评估分析作为重点，应采取可行的措施，降低财务风险的发生率。

一方面，要提高现有财务管理人员的风险应对水平，提升其辨识风险的能力，实时监测与预防财务风险，有效规避各类财务风险。

另一方面，要在风险识别、评估、分析过程中引入现代化的信息技术手段，除了财务管理知识以外，要结合应用金融理论、企业管理理论，在财务风险科学评估与分析的基础上，采取多元化的风险控制措施，实现风险的合理规避与有效转移。

除此之外，企業还要依托内部审计工作，及时识别财务风险，通过全面审计及时发现财务风险隐患，制定整改措施，在准确收集、综合分析财务信息的基础上防范企业的潜在风险，保障财务管理内部控制的成效。

三、结语

在企业的经营发展过程中，财务管理内部控制制度与其经营合法性、资产安全性及财务报告准确性存在直接关联，完善的财务管理内部控制制度也是预防与控制企业财务风险的有效途径。

为此，企业要加强财务管理内部控制制度建设，应从财务管理内部控制意识及风险意识的树立入手，积极推进企业财务管理内部控制制度的建立与完善，加强信息化建设，运用现代信息技术手段提升财务管理内部控制的有效性，制定严格、完善的财务管理内部控制监督制度，科学确立财务管理内部控制考核指标，加大财务风险评估分析力度，提高企业财务管理内部控制的成效，实现财务风险的合理预防与控制。

参考文献：

[1]李栋.企业财务管理内控建设与风险防范对策探讨[J].企业改革与管理，2021（09）：118-119.

[2]刘伟.探析企业财务管理内控体系建设及风险防范对策[J].财经界，2020（19）：157-158.

[3]程军锋.浅谈企业财务管理内控体制建设与风险防范[J].全国流通经济，2020（05）：53-54.

[4]张德文.加强企业财务内控体制建设防范企业财务风险[J].商讯，2019（32）：56+58.