高校工会财务数智化系统建设研究

张利民（高级会计师） 肖锋（浙江水利水电学院 浙江杭州 310018）

2018 年10 月29 日，习近平总书记在与中华全国总工会新一届领导班子成员集体谈话中强调，工会工作是党治国理政的一项经常性、基础性工作。要坚持党对工会工作的领导，深入推进工会改革创新，勇于担当、锐意进取，积极作为、真抓实干，开创新时代我国工运事业和工会工作新局面。为了适应工会组织财务改革的需要，财政部2021年4 月修订发布了《工会会计制度》（财会［2021］7 号，以下称“新制度”），自2022 年1 月1 日起在各级工会组织范围内施行。新制度的颁布实施，是我国工会发展的现实需求，也是提升工会治理能力和治理水平的客观需要。新制度充分考虑了“工会+互联网”新形势下工会业务的新需要，充分吸收先进理念，利用信息化技术手段不断推进工会会计信息化的应用，进一步规范工会会计核算，提高会计信息质量，持续推进工会财务管理向前发展。

高校工会一直以来都是学校管理层和基层教职工联系的重要纽带和途径，它既具有一般基层工会的共性特点，又具有自身的特殊性，而财务是高校工会各项工作顺利开展的基础保障。在新制度推出背景下，如何顺应新要求，以财务数智化推动高校工会工作的整体数智化，发挥财务数智化的引领及核心驱动力作用，加快智慧工会建设，是做好工会工作的重要课题。

一、新制度背景下高校工会财务管理问题审视

随着我国工会事业及信息技术的快速发展，工会系统的组织架构、财务管理体制等也发生了较大变化。徐丽军（2017）探讨了工会经费的管理问题，认为工会经费是维护职工合法权益的重要保障，是工会做好各项工作的基础。要优化工会管理水平，必须要增强各级工会财务管理效能。李峰（2022）认为财务共享服务中心建设有战略规划、流程管理、信息系统、组织变革四大关键成功要素，而信息系统是工具保障，效率的提升、管控的加强均要依靠系统和技术来撬动。新发展格局下，高校工会应结合工作实际，深入、科学地贯彻新制度的要求，充分认识、理性审视现行高校工会财务管理的现状，拓展探索高校工会建设的新思路，进一步推动互联网与工会工作的深度融合，确保新制度落实到位。目前，高校工会财务管理存在四方面问题。

（一）缺乏预算管理的顶层设计

1.预算编制科学性不高。财务管理的核心工作之一是预算管理，预算是进行各项财务支出的前提和依据。一些高校工会未能认识到预算工作的重要性，认为预算管理可有可无，处理不好“社会效益”与“经济效益”之间的关系；一些高校工会虽已建立预算管理制度，但与财政资金财务管理制度要求相比，在预算编制、收支范围、执行标准、决算等方面还存在较大的差距。

2.预算执行约束不够。高校工会中超预算支出和无预算支出等现象并不少见，预算编制与执行存在“两张皮”现象。部分高校在预算执行过程中，并未严格按照预算经费的使用流程进行，科目之间随意调整的现象时有发生；超预算后随意进行修改，超出预算部分也未按照超预算后的审批流程进行审批。

3.预算管理环境脆弱。高校工会工作人员普遍预算绩效管理观念淡薄，存在着“重投入、轻管理”“重支出、轻绩效”的现象，预算调整、追加较为随意，影响了预算的严肃性和权威性。未设置预算管理绩效评价目标，对预算落实缺少相应的考核，不能准确地对预算结果进行全方位的绩效评价，影响了预算结果的时效性和规范性。预算监督管理是工会经费管理的重要防线，尽管一些高校工会建立了相应的监督机构，制定了信息公开制度，定期公开工会经费预算、决算以及财务收支情况，但还是缺乏一套维持预算管理秩序完整的监督体系，高校工会特别是工会经审委员会没有充分发挥审计监督作用，缺乏社会专业机构的监督。

（二）缺乏经费支出的规划性、合理性

1.经费支出结构比例不合理。高校工会作为基层工会，支出应按基本支出和项目支出进行核算，支出主要由五部分组成，即职工活动支出、业务支出、维权支出、资本支出以及其他支出。按目前高校工会支出结构占比来看，职工活动支出所占比例较高，教职工培训、教育等方面的支出相对较少，而维权支出和资本性支出所占比例最低。

2.经费支出范围界定不清。由于高校工会财务信息化程度不高，人工财务核算过程中不可避免地会出现缺失、遗漏、失误等，降低了工会财务核算的严谨性。有的高校工会对活动支出没有明确的标准规范，支出活动进行分类时有时会出现分类不同的情况，财务执行的主观性较强。在确认经费支出时还存在着会计附件不全等问题,部分高校甚至出现本应在行政账上支出却错误列在工会账上的情况。

（三）财务核算工作质量有待提高

高校工会人员编制有限，财会人员身兼数职现象普遍，造成高校工会财会人员工作任务繁重，影响了工会财务核算的质量和效率。在支出审核方面，有时会出现经费支出审批程序和审批手续不按制度规定执行等问题。存在经费使用计划性差、随意性大，经费支出的均衡性、及时性和实效性欠缺，会出现上半年少支出年底突击花钱的现象。

（四）信息化建设水平有待进一步加强

近年来，有些高校工会在“互联网+工会”方面进行了探索，有些高校工会充分利用本校大数据平台，逐步强化互联网思维与理念，并通过高校大数据平台的建设、使用，提高工会工作人员运用互联网开展工作的能力，推动工会信息人才的培养。尽管如此，还是暴露出了一些问题，如普遍存在缺乏工会网上工作平台、工会财务系统功能不完善、工会业务活动关联性较低等现象；部分高校工会并未使用专业的财务管理软件，工会财务核算还是以“手工为主，计算机为辅”的工作方式，无法科学、合理地编制预决算，因此就很难形成高质量的工会服务机制。

二、高校工会财务数智化的内涵特征与数智化平台的搭建

（一）高校工会财务数智化的内涵特征

财务数智化是指信息技术与财务管理进行融合，财务工作升级到数智化系统，实现管理水平提升。目前的财务系统与未来的财务数智化系统在系统驱动、特点、服务、成效等方面存在明显差异，详见表1。

表1 现有财务系统与未来财务数智化系统差异比较

（二）高校工会数智化平台的搭建

高校工会财务人员主要职责不再只是单纯的财务核算，应以执行新制度为契机，积极主动地参与到工会管理的整个流程中，以“互联网+”的思维和方式构建财务数智化平台，全面提高高校工会整体工作的规范化、标准化和信息化水平。首先要明确工会数智化的总体目标；其次要做好基于数智化的组织架构顶层设计,整合资源，突出服务宗旨；再次要强化互联网思维与理念，建立科学合理的数智化工会平台，深化数据应用与共享。高校工会数智化平台一般应具有会员管理、提案管理、财务管理、活动管理、系统管理等模块，不仅包括目标规划、顶层设计、基础设施、业务开发、架构设计等，还包括组织建设、制度创新、思维转变和理念重塑，实现工会组织高效运转、精准服务、科学决策。高校工会数智化工作平台总体功能框架见图1。

图1 高校工会数智化工作平台框架

（三）高校工会财务数智化系统特征

新制度的颁布为各级工会的财务工作指明了方向，各级工会组织财务管理者要重视新制度的实施。新制度实施需要财务信息化来支撑，财务数智化系统建设是高校工会财务管理水平提高最为迫切的需要，通过财务数智化系统创新反向促进高校工会数智化平台创新，以构建“协同办公”的财务数智化系统为基础，实现工会管理数智化，实现互联互通、共享协同。

财务数智化系统是财务管理与信息技术的融合。近年来，国内许多高校工会进行了财务数字化改革，高校工会的财务信息化建设取得了一定成绩，有力促进了工会工作开展。但从整体上来看，高校工会的数字化改革尚处于起步阶段，信息化程度不高，平台较为单一，整合力度不够。

高校工会要建设财务数智化系统，笔者认为可依托本校的财务信息化平台开发新的工会财务模块，创建“协同办公”的高校工会财务管理系统。以“财务管控”和“财务服务”为中心，在先进的信息技术手段支撑下，从顶层开始设计，把“线下”财务业务过程管理转化成“线上”管理模式，将高校工会财务数智化系统打造为集规划、预算、核算、绩效、审计“五位为一体”的系统。数字流、资金流、业务流、管控流相互协同，实现各环节业务工作的有效衔接，并将关键控制点嵌入全流程，建立对人、财、物、技术等核心资源进行科学配置、精细管理和有效使用的资源运行系统。高校工会数智化财务系统应具备服务智能化、高度信息化、载体现代化、功能多样化、使用便利化、深度融合化、服务普惠化、广泛共享化、管理高效化等特征（见图2）。

图2 高校工会数智化财务系统特征

高校工会财务数智化系统职能包括三大块，第一是业务驱动财务。业务驱动财务更多通过财务共享服务中心解决财务大量基础交易工作，提升财务工作的效率。第二是财务规范和指导业务，更多是财务管控与服务。第三是财务赋能管理，数智化理念的核心价值是财务赋能与创新，更多是基于财务角度如何赋能管理、经营决策等，财政部发布的《会计信息化“十四五”发展规划》强调，以数字化和标准化为突破口，通过建立会计数据标准体系，推动会计数据治理能力建设。

高校工会财务数智化系统框架应以人（工会会员）为第一核心资源，将工会会员数据融合到财务管理的各个环节，包括预算管理、报销管理、报表管理、决算管理、审计监督等，并在业务环节中加载财务控制节点，形成一体化协同办公的工会网上工作体系，实现高效、精准、科学的财务管理运行机制。报销业务的信息化是高校工会财务数智化系统的核心，是财务数智化系统的基础性工作，高校工会应将网上报销作为推进高校工会财务数智化系统建设的突破口，提高工会财务核算效益，管好、用好工会经费，提高高校工会整体财务管理水平。

三、高校工会财务数智化的建设策略

首先，要实现预算、核算、质量管理的一体化。一是加强数据加工、增强洞察力、提升决策价值。结合工会总体目标，采用数字化技术对财务数据进行加工、萃取，提供实时洞察、归因分析、决策建议等数字化服务，实现从战略到行动、从流程到执行的管理。二是利用数据优化业务流程。结合数字化技术对财务业务流程进行标准化、自动化改善，提升整体运行效率。

其次，要推进高校工会财务转型。一是推进工会财务职能的转变，由传统职能型财务向平台化架构转变。二是推进管理会计信息化的落地，使财务从事后管控走向事前预测；新制度的颁布为高校工会财务数智化系统奠定了基础，新制度充分吸收和借鉴会计改革的先进理念，强调注重会计核算的精细化、规范化，注重信息化管理的新趋势，注重工会财务信息质量。三是逐步建立起敏捷型财务，财务由控制、监督转为服务，实现工会业务创新发展。四是助力决策，通过数智化系统，增强数据应用能力，帮助预测决策，实现价值创造。

最后，加强财务人员继续教育。新制度赋予高校工会财务人员新的职责，从原来单纯的会计核算向为决策服务。高校工会要结合财务转型和财务数智化改革，落实好新制度对财务人员提出的新要求，把更多的工作精力放在财务管理和财务决策上，在财务岗位设置和培训中合理配置智能财务人才。高校工会应合理调整和创新培训的方式、方法和内容，如可以根据财务人员对新型财务管理模式的适应性、数据知识的储备等采取分层培训法、第三方软件公司培训，促进财务人员与数智财务契合，不断提高财务人员的专业水平和业务能力。高校工会财务人员要主动根据最新政策调整自身的工作内容和方向，充分发挥现代信息技术的智能作用，成为具有会计、数据分析和信息技术等多领域的复合型人才。