工程审计监督存在的问题与改进措施

芦迁琨

（国家电网有限公司，北京 100031）

1 电力工程项目审计监督中存在的问题

1.1 审计监督信息问题

（1）审计监督信息需要人工进行记录，而实际情况中部分人工并不重视审计监督信息记录工作，导致记录的信息不完整，甚至出现错误，这增大了审计监督的难度， 也导致审计监督结果的质量得不到保障。

（2）电力工程项目中的一些违规人员会通过虚假的审计监督信息来掩盖自身违规行为，甚至从中获取私利。 同时，虚假信息的影响侧面说明了另一个问题，就是很多审计监督人员缺乏核实信息真实性的方法，这也是一项需要关注的问题。

1.2 审计监督各阶段问题

（1）在事前阶段主要存在的问题是部分审计监督人员过度关注工程本身，忽略了项目建设时可能出现的间接性事件，诸如项目建设有可能会对生态环境造成不利影响，因此政府部门会要求调整工程实施方案，若审计监督人员在政府部门调整要求提出前通过了资金审批，会导致实际资金与资金标准产生差异，影响投资审计管理工作正常运作。

（2）事中阶段的主要问题是审计监督滞后，即原则上的投资审计管理工作须在资金使用前进行，如果滞后就失去了应有意义， 但因为电力工程的建设时间较长， 所以在过程中会发生关键岗位人员调岗的事件，该事件会导致岗位人员交替，而新上任人员需要一段时间来熟悉事务才能做好工作， 这一段时间中审计监督将滞后，容易出现问题。

（3）事后阶段的问题是结算编制不及时，即项目建设完成后，如果竣工验收通过，则应第一时间进行结算，但为了保障结算金额准确，需编制结算报告，因此当结算编制不及时，就会拖慢尾款到账时间。

1.3 审计监督体系不完善

（1）体系过于简单，即部分项目审计监督体系只要求工作人员统计相关信息，然后定期提交信息接受审计监督，再由审计监督人员提出要求，工作人员严格按照要求使用资金开展工作，这种审计监督体系在表面上看似完整，但实际上内部存在明显的漏洞，即该体系缺乏过程化监督机制，仅仅通过结果来判断是否存在问题，因此很多过程中发生的问题会导致实际资金消耗超过预算标准，诸如项目建设过程中某一种材料的存放方式错误，导致材料变质、损坏、无法使用，这时应重新提交采购报告，故完整的审计监督应当具有过程化监督机制，以免此类问题在项目建设过程中发生。

（2）投资审计管理工作质量保障机制缺失，即投资审计管理工作的质量取决于很多因素， 而人工是其中最主要的因素之一， 因此项目管理组织应针对人工建立工作质量保障机制， 但事实上一些管理组织并未建立该机制， 或者机制滞后， 效能微弱，使得机制等同于无，在这种情况下经常会出现审计监督人员专业水平不足、 审计监督人员工作态度不佳的现象， 任意现象均会导致投资审计管理工作质量下降，且不够稳定。

1.4 审计监督目标不合理

现代一些审计监督人员的理解比较传统，认为投资审计管理工作是为使工程所使用的资金最小化， 因此他们在投资审计管理工作中会尽可能的压缩资金空间，将所有不必要的资金需求删除，设立一个最小化的、固定的资金标准。 不可否认，若能够达成最小化目标，确实可以让利益最大化，但最小化目标的可实施性比较差， 基本是无法实现的目标， 原因在于最小化目标使资金空间到达极限， 无法应对项目建设过程中发生的一些突发事件，诸如上述提到的市场价格波动，而此类事件在长期的项目建设过程中的发生率极高， 几乎无法避免， 因此此类事件带来的额外成本会导致实际资金超过最小化资金标准， 若发生这种现象有可能导致整个项目停滞， 故当前最小化的审计监督目标并不合理，需要得到调整。

2 提升电力工程项目审计监督效果的改进策略

2.1 强化信息规范

关于审计监督信息的规范要求， 文章主要列举了两大要点： ①所有项目工作人员都要对现阶段工作成果进行信息统计，并保障信息的完整性、正确性、实时性，为做到这一点，审计监督人员可以预先根据需求设计一个信息报表， 促使其他工作人员能按照信息报表中的项目记录审计监督信息；②在未经许可的情况下，不允许私自删除任何审计监督信息，若存在特殊情况，需要先向审计监督人员报备，得到许可后才能删除，诸如一些工作人员可能认为某一项审计监督信息已经更新，因此可删除更新前的信息， 但事实上更新前的信息同样具有审计监督价值，故不允许删除，审计监督部门不仅要提出这一要求， 还要对此展开监督工作，一旦发现，若造成实际后果，则应当对涉事人员问责。

2.2 改革审计监督各阶段工作体制

针对审计监督各阶段的问题， 应对各阶段工作体制进行改革， ①在事前审计监督人员不仅要关注工程本身， 也要关注项目建设中可能发生的间接性事件的要求，然后针对相关事件进行分析，以便做好防范工作。 ②事中应着手建立审计部门，并采用线上平台开展工作， 一方面能够增加审计监督人力资源，提高投资审计管理工作效率，另一方面可避免任意审计监督人员离职后， 无人可快速接手的问题， 同时线上平台能很好的让所有审计监督人员进行信息共享，解决审计监督后问题。③事后应着手改革结算编制工作的开始时间，即结算编制工作应从项目落地时刻就着手开展，统计项目建设中的相关信息作为结算依据， 这样结算编制将与工程一同完成， 竣工验收后可直接提交结算方案[1]。

2.3 完善审计监督体系

首先，电力工程项目管理组织要分析自身现有的审计监督体系，明确现有体系不完善之处，然后再采取对应方法着手完善。 其次，假设审计监督体系过于简单， 就须在现有体系基础上增加过程化监督机制等，其能够帮助审计监督人员更快发现问题，自然也能更快处理问题，起到降低问题影响的重要作用。 如果审计监督体系的不完善之处为工作质量保障机制缺失,则就要建立对应的机制，为岗位人员的专业水平、工作态度提供质量保障。

2.4 优化审计监督目标

资金最小化目标的不合理之处在于可实施性差，说明合理的目标应当具有良好的可实施性。 根据这一思路, 审计监督人员应当重新设定目标，使得工作目标得到优化，即出于可实施性考虑，首先优化后的目标应当具有充足的可调控空间， 空间占用的资金为应急资金，可以在必要时启用，应对额外成本，但如果没有出现额外成本，则应急资金也可以直接转化为收益，或者退回给资金方。 其次资金目标不应当是固定值， 原因在于难以准确预测项目建设中出现的额外成本数额， 只能大概了解其上下区间， 因此如果采用固定值标准就很容易发生此类现象，故资金目标应当是一个区间，以便调控。

3 结语

综上所述，投资审计管理工作对电力工程项目具有十分重要的意义， 其作用贯穿整个电力工程项目， 可直接或间接的为电力工程顺利实施提供保障，因此审计监督意义重大，相关人员须改革工作中现有问题，以便提高电力审计工作成效，提升投资效益。