企业实施全面预算管理遇到的困境及应对措施

任伟

［摘 要］全面预算管理的实施对于企业的经营活动具有积极的作用，能够对企业的经济收益产生深远的影响。预算管理是现代企业实现战略发展目标的重要手段，可以有效增强企业的市场竞争优势。但是，在开展全面预算管理过程中，企业还面临着诸多困难亟需解决。本文结合全面预算管理的理念，分析并研究其中存在的问题，并在此基础上提出合理可行的应对措施，希望对企业的健康发展起到一定的作用。

［关键词］全面预算管理；应对措施；企业经营；资源

［中图分类号］F27 文献标志码：A

当下，行业竞争愈演愈烈，企业为了寻求高效的发展模式，就必须对全面预算管理予以足够的关注，因为实施全面预算管理既能够增强企业在行业与市场环境的综合实力，又可以为企业的良性发展给予重要保障。为此，企业必须改变传统落后的预算管理理念，从各个方面对现有的预算管理机制加以改进，提升实施全面预算管理的力度。

1 企业全面预算管理的重要意义

1.1 优化与整合资源配置

实施全面预算管理可以对企业资源进行有效整合、优化和合理使用。预算控制管理采取流程管控手段，通过各个部门的资源统一整合，达到资源的规范化控制与高效分配。另外，企业全面预算管理还要求各部门互相联系与协调，使得资源能够集中有效地分配于各项业务之中。

1.2 实现企业战略目标

企业都应该把战略经营目标放在经营管理的首要位置，通过开展全面预算管理的策略，可以将企业的战略发展目标细化成多个阶段性运营指标，体现了企业以战略发展目标为导向，以预算管理为着力点，引导企业的日常经营活动，推动经营目标的实现，以保证企业的战略发展目标的如期完成。另外，企业的全面预算管理还规定了各部门的长期发展计划与短期规划，企业的全体员工自上而下执行，建立科学合理的预算管控概念以及成本收益理念。

1.3 加强财务控制与经营管理

企业全面预算管理有助于完善财务管控，提高财务资金的管理水平。在企业的运作中，财务保障与支持的作用体现在每一个管理阶段，对企业的健康有效、安全运营起着举足轻重的作用。开展全面预算管理还能强化对财务经费支出的控制，减少企业在各个项目中的成本。实施预算管理可以将控制流程简化与定量化，有利于企业管理层与业务部门科学合理地使用财务资金，提升财务资金的使用效率。

2 企业全面预算管理现状与问题

2.1 业务部门对预算过程参与度低

如果财务数据信息采集受限，企业管理层对预算编制不够重视，多数情况下会认为预算的拟定仅仅是财务部门的职责，其他部门参与积极性比较低，导致财务管理部门在收集财务数据信息时不通畅［1］。一部分企业为了完成预算编制工作，将各部门的预算编制任务交由财务部门单独进行制定，由于业务部门并未参与其中，财务部门往往不了解实际运营情况，导致出现相关预算指标严重不符以及预算管理权责不明确的现象。如果企业各部门没有参与预算编制工作，则可能出现预算编制范围覆盖不全面，或者产生预算项目缺乏适用性等情况。

2.2 预算编制流程不清晰，编制方法不够科学

受传统管理模式的影响，不少企业预算编制流程设计得较为粗放，基本是“一上一下”的编制模式，不能有效了解实际经济活动的预算需求［2］。而且采取的预算编制方法也多为固定预算、增量预算、滚动预算等，欠缺对外部环境变动的考虑，所编制的预算指标相对粗放，不能有效指导业务活动的开展。

2.3 预算过程控制及调整管控力度不足

不少企业的预算实施制度不够合理，主要在于缺乏对预算具体实施情况的实时分析，或者未能及时应对预算实施过程中出现的问题。在预算流程控制环节，一些企业的调整管控力度不够严谨，不能确保企业准确地开展相关管理工作。

2.4 未建立有效的预算激励机制

部分企业没有构建相应的激励机制，导致各部门工作热情不高，在执行全面预算管理时，只带着把事情做好的心态工作。在预算编制工作结束后，没有采取相应举措把预算绩效考核精准落实到各个部门。因此，预算实施成效缺少相应的赏罚或者赏罚程度不够，无法充分调动各部门的主动性和责任感，从而降低预算的实施成效。

3 企业加强全面预算管理的应对措施

3.1 结合公司战略，确定预算目标

企业战略发展目标是引导企业今后发展的导向标，也是企业经营活动的预期规划。因此，企业应当根据本年度预算规划，合理制定战略目标并以此作为指导方针，最后通过编制运营规划的形式修订与完善企业的年度预算，与战略发展目标挂钩［3］。企业还应当重视国内宏观经济环境、产业发展政策等外部环境的改变对市场供给需求的影响，大量采集市场供需变动信息，从客观的角度分析国内外宏观经济变化、市场供给需求等对企业业务活动产生的影响，根据企业实际的经营状况，合理、正确地预估企业本年度预算的主要指标。另外，企业应当注意经营计划的拟定，经评估、批准后下达至各业务部门，成为拟定预算的基础。

3.2 科学编制预算方案

3.2.1 选择合理的预算编制方法

企业应当采取合理、可行的预算编制办法，如零基预算法、调整预算法等。在制定预算时，还要减少一些不合理的支出项目，科学合理地管控专项资金，从而使全面預算管理的作用得以正常发挥。调整预算法可用于相对稳定且不容易受到其他条件干扰的经费支出，如固定资产折旧。容易受到外界各种因素制约的广告费用、差旅招待费用等可以使用零基预算法，利用其特点可以合理地调整相关内部管理机制，对企业资源的配置加以优化。另外，对于周期较长、投资规模较大的工程项目等方面的预算，可以选用连续预算实时改进预算管理机制，也要考虑外部环境变化的因素，在预算中做出适当的改动。

3.2.2 确定预算编制内容

第一，完善企业现存的营销预算管控机制。企业在制订营销计划中，可以将主营业务收入预算、营销毛利预算等归纳其中。企业的各项支出费用根据销售额确定，营销预算按照市场需求等共同制定，各项预算应以企业营销预算额度为基础参照标准。另外，企业还可以按照经营构成变动、销售量变化等对营销预算做出精准的推算，保证每一项信息数据具有真实可靠性，进而形成准确的报告。第二，企业还应该对采购预算进行适当的调整。真实可靠的采购预算能够对企业的采购项目造成相当大的影响，还可以直接影响到企业正常的经营管理能力。企业应当事先拟定好原材料的购买量、单价金额，保证原料能够支持企业所有业务活动的进行。第三，在制定采购预算的过程中，必须对所需原料开展详细的管理分析，应当掌握原料的采购范围，还要选择合适的供货渠道，时刻了解原料订购到货时间等讯息，提前预防因货源不足造成的影响。在制定采购预算时，还应该权衡原材料数量问题，以防原材料积压等情况的出现，对企业经营造成一定不良影响。

3.2.3 规范预算编制流程

全面预算管理是使用与管理企业全部财务资金的有效手段，也是企业降本增效的重点措施，现有的预算编制工作应当持续改进，从而削减运营期间其他费用的支出，全面推动企业的良性发展［4］。当前，企业在预算编制时，可采取上下联动的办法，要求全体员工都要参加，还要结合企业的实际情况，厘清预算编制的具体流程，从而拟定符合期望的预算。首先，企业应当定期分析研究本年度发展计划，预算管理部门依据企业的战略发展目标对预算目标进行合理拆解，还要准确落实到各个部门。同时，预算管理委员会应当总结各部门的实际运营状况，编制预算引导方案，详细描述每个部门的预算拟定要求。其次，各部门要根据预算指导方案，结合自身经营发展情况，在部门会议上讨论年度工作计划及预算编制内容。当预算编制环节结束之后，将预算编制报告上交部门主管审阅，部门主管需要严格审核报告的内容，分析是否存在缺陷，并给予改进意见。预算草案产生后，再上交预算管理委员会进行二次审阅，综合研讨草案是否满足企业的预算管理要求。最后，预算管理部门详细检查预算草案，及时对存在的问题提出整改要求，多轮协商后形成正式的预算管理指标，由董事会审批后实施预算管理工作。

3.3 健全预算执行与调整机制

3.3.1 加强预算执行控制

第一，企业应当构建预算分析机制。为了减少在预算执行期间出现未被察觉的偏差，企业还可以定期收集各部门的预算实施情况分析报告，分析判断各部门的执行实际进展与规划是否一致。如果预算管理在执行过程中出现了误差，那么就需要对有关误差及时反馈，对预算管理进行持续改进。第二，建立企业预算经营预测机制，结合当前企业经营动态、部门工作规划等，对预算执行情况进行分析，利用动态预测机制实时分析预算执行中存在的不足，以便可以及时解决问题，避免预算偏差持续扩大而造成严重后果。

3.3.2 优化预算调整机制

企业应当严谨对待预算的调整变动，只有受到市场供给需求、业务范围等情况的变动，使得原来的预算目标不能顺利达成时才可以进行调动［5］。因此，为了确保预算调节具有合法性与有效性，企业应当提高预算调节权限等级，对不涉及企业总体预算指标的调整，经过企业总经理的审批即可通过。而关于企业对总体预算指标进行适当的改变时，需要经过企业的预算管理部门审查并取得董事会的批准后，才能进行调整。

3.3.3 建立预算信息系统

预算执行过程中，必須全面分析企业运营中的各类数据，借助信息化手段提高对企业内部各层级人员的管控水平。在具体实施过程中，企业可以构建预算信息系统，搭建信息共享平台，将企业供、产、销各环节的数据集中起来，消除内部信息壁垒，避免发生信息孤岛问题，提升企业财务数据分析水平。通过预算信息系统构建，提升企业对相关数据收集、分析及反馈的能力，为预算执行的高效开展提供保障。

3.4 建议有效预算考核评价机制

3.4.1 明确各层级人员的工作职责

为了保证预算管理工作的质量，应该明确相关职责，将企业内部员工岗位职责通过详细的预算考核指标展现出来，不仅能够帮助各岗位人员更加清晰地了解自身的工作目标，还能提升企业整体预算管理水平。细化企业内部各层级人员职责，结合岗位特点及要求，灵活把握岗位工作预算考核指标，确保预算考核评价机制能发挥相应的激励作用，为绩效评价与追责创造有利条件。

3.4.2 采用平衡计分卡方式设置预算管理指标

企业需要理解平衡计分卡的具体要求，在定量化的前提下与企业的预期工作规划相联系，将企业的考核评价逐步细化。首先，从财务监督角度出发，重点关注股东利益最大化，对企业财务指标的完成状况展开分析，并对企业的经营效益、运营水平等相关指标进行综合剖析。其次，站在顾客的角度上，企业应当与顾客保持长期的往来，确保企业可以向顾客提供高质量的产品，同时定期分析产品满意度、顾客实际需求等。第三，在内部流程方面，应当确保企业的各项资源获得合理的分配，有助于提升企业的运营管理能力，从产品品质管控、核心技术革新等方面展开综合考核。最后，企业应当加强对全体员工的培训力度，优秀的人才是企业发展的动力来源，唯有培育大批的优秀人才，方可支持企业实现持续的发展。

3.4.3 优化企业激励机制

企业的激励机制需要企业管理层结合绩效考核评价，对全体员工采取科学合理的奖惩措施，增强员工对于预算管理概念的重视程度。当企业实行全面预算管理时，合理规范的激励机制是一项非常重要的制度，企业应当根据不同职工的工作状况，给予相应的激励。管理层还应该探讨考核评价差异化的原因，将员工与企业关联到一起。企业在考核评价时还应当重视员工的长期奖惩机制，如采取股权奖励等方式，把员工的利益和企业利益绑定在一起。

4 结语

只有开展全面预算管理工作，企业才能按照原定的发展规划前进。全面预算管理能够促进企业实现战略目标和经营目标，有助于加强企业的内部控制，提升管理水平。在现代社会中，不管是什么类型的企业，全面预算管理都是至关重要、切实可行的综合管理手段，应当推动其更加合理地应用到企业经营管理工作中。

参考文献

［1］杨俊伶. 企业全面预算管理的困境及应对措施［J］. 中国乡镇企业会计，2022（5）：51-53.

［2］霍辰悦. 企业实施全面预算管理存在的困境及提升策略［J］. 商场现代化，2022（5）：166-168.

［3］陈红. 关于企业全面预算管理的困境及解决方法探讨［J］. 中小企业管理与科技，2022（8）：1-3.

［4］郑卒鹏. 企业全面预算管理的困境及对策探讨［J］. 大众投资指南，2022（14）：167-169.

［5］柏丽娟. 集团企业全面预算管理的困境及对策探讨［J］. 商场现代化，2022（6）：145-147.