浅析企业应收账款管理

季洁

【摘  要】新冠肺炎疫情结束之后，对企业来说，最重要的就是积极抢占市场份额，谋生存，求发展。为了完成这个目标，企业通常会采用赊销方式，而赊销就必然形成应收账款。因此，企业加强应收账款管理就成为重中之重。通过有效合理的应收账款管理，降低企业因赊销行为形成的应收账款所带来的风险，并且能够提高资金回收率，使现金流——企业的“血液循环系统”得以畅通运行，为企业稳定发展提供保障。论文介绍了应收账款管理的意义和现阶段企业应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。

【关键词】应收账款；信用管理制度；绩效考核机制；催收机制

【中图分类号】F275【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2023）05-0098-03

1 引言

三年的疫情对所有的企业都形成了极大的冲击，这是对企业的一次严峻考验。疫情结束之后，企业积极开拓市场，展开了激烈的商业竞争，这会迫使企业采用各种手段扩大销售规模，而这时，赊销就成为扩大销售的主要手段。赊销会产生应收账款，因赊销行为产生的应收账款是存在一定财务风险的。企业的业务模式和类型，决定了其在整个市场中话语权的轻重。对于竞争激烈、产品同质化比较严重的市场来讲，企业在销售上并没有太多的决策权，应收账款的形成不是由自己的主观意愿所决定的，这个时候赊销不仅仅是企业主动采用的销售手段，而成为必然的销售方式。企业既要抓住市场机会，又要控制好自身的风险，并且尽可能地将风险降到最低，不仅要加强对应收账款的管理和监督，还要不断完善应收账款管理过程中的各项措施，这就需要企业对应收账款进行多方面的管理控制。

2 应收账款管理的意义

应收账款是指企业正常的生产经营活动过程中，向购买者销售商品或提供劳务等业务而有权向客户收取的款项，它是伴随着企业销售业务形成的一种短期债权。这就意味着企业在形成应收账款的时候不仅仅要垫付回款之前发生的各项费用，而且作为一种债权被客户无偿使用，占用了企业的大量流动资金，将严重影响企业的资金使用规划和经营计划的开展，所以企业对应收账款进行合理有效的管理就显得格外重要。应收账款作为企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。在这个投资过程中肯定会发生成本，同时也会产生风险，所以对这项投资——应收账款如何进行管理就成为企业财务管理中的重中之重。有效的应收账款管理可以使得应收账款业务所产生的盈利和成本之间进行合理的平衡，降低企业的经营风险，减少客户对企业的资金占用，从而保证了企业能够拥有充足的资金，能够满足企业持续稳定发展。

应收账款管理作为企业财务管理工作中的重要部分，要对所有涉及应收账款的生产经营活动进行梳理，通过对整个流程的各个风险点进行主动识别，可以提前防范应收账款所带来的不确定性，将风险控制在可承受的范围之内，减少应收账款对企业流动资金的占用，使企业现金流形成良性循环，保证资金的有序运转。

3 现阶段应收账款管理中存在的问题

3.1 没有形成合理有效的信用管理制度

企业过于重视销售利润最大化，盲目追求业务，对于应收账款产生的风险认识不足，从而对信用管理工作不重视，对于客户的信用政策缺乏统一规范和管理体系，企业未根据客户的实际情况，而是销售人员根据自己的主观经验进行信用等级评定，缺乏对于市场的理性研究与分析，在这样没有充分了解客户的信用情况下就采取了赊销方式。事后也没有按客户的经营能力和应收账款动态进行追踪和分析，对客户的现状不能及时了解掌握，也就无法及时调整信用评级，给企业造成潜在的不可预判的风险。

3.2 缺乏合理有效的绩效考核机制

应收账款考核指标设定不科学，企业利润考核占比较大，过于关注利润的增加，没有综合考虑应收账款额度、账龄以及应收账款周转率等因素，没有将销售额与回款率相结合，缺乏应收账款回款情况的奖惩措施和考核机制，无法激发员工的催收积极性。因为销售人员的主要考核指标是销售量和销售额，销售人员为了完成任务，关注点在于维护与老客户的关系和寻找新客户，就只以完成销售额为目标，认为应收账款不属于自己职责范围之内，所以对应收账款清查、催收工作态度松散，甚至没有予以关注，从而导致应收账款逾期增加，甚至形成坏账。即使有些企业存在着应收账款责任书，只是形式，也沒有实质性的奖惩制度。

3.3 应收账款日常管理简单化

没有健全的应收账款登记台账，对于每笔业务发生的日期、对应客户以及到期付款日没有详细的记录，就无法准确地进行应收账款账龄分析，使得销售账龄、具体项目执行情况以及约定的回款日期处于脱节状态。另外企业对于应收账款信息更新不及时，以此为基础的账龄分析也就不能准确反映出应收账款的现状。因为账龄分析是进行应收账款催收的主要参考指标，所以影响到企业管理者对于应收账款的掌握和决策，又进一步影响到催收工作。

3.4 信息沟通机制不明确

应收账款管理职责没有明确界定，也没有明确具体催收工作的责任权责，各部门之间缺乏有效沟通和团结协作，互相推诿，导致了应收账款管理工作各个环节脱节，形成应收账款无人催收的现象。由于各相关部门之间没有充分交换各自所持有的应收账款相关信息，信息传递不畅，就不能对客户相关的情况进行更新，一旦客户的自身经营出现问题，企业无法及时发现并采取有效的应对措施，就会形成坏账，而这些坏账本可以进行有效避免的。

3.5 缺乏有效的应收账款催收机制

企业没有有效的应收账款催收机制，催收工作就无法高效开展。应收账款催收方式比较单一，通过例行电话催收方式，严重影响了应收账款最终回收效果。在开展应收账款管理工作中，企业把过多的精力关注在对逾期的应收账款的清收上，对于回款期限内的应收账款没有做好及时清收工作。应收账款账期越长，逾期的概率越大。

3.6 相关业务专业型人才短缺

对企业应收账款管理影响比较大的因素就是相关业务专业型人才的短缺问题。在事前的信用评估、绩效激励政策的建立，事中的应收账款日常管理，事后的应收账款催收等环节，由于相关人员缺乏业务知识和职业素养，在处理业务的时候简单化，没有形成科学有效的流程，也就无法应对更新迅速的市场。

4 加强企业应收账款管理的对策

树立业务量提高和应收账款管理科学有效二者并行的可持续化发展意识，实行并重激励，以保证现金流良性循环，以此来推动企业业务的健康快速发展，为客户提供优质服务和增值服务。应收账款管理要贯穿销售全过程，做好事前、事中、事后各个环节的有效监督，应收账款管理好坏关系着企业经营成果质量的好坏，企业管理层要给予高度的重视。应收账款管理可以加速资金流转，降低其资金占用率，提高资金利用率，发挥资金效益，为企业创造更多的价值，提升企业市场竞争力。

4.1 建立有效的信用管理制度

应收账款管理在源头管理胜过事中与事后管理，所以应收账款的信用管理制度就起到了关键作用，是应收账款管理的基础保障，通过信用管理对企业应收账款进行合理管控，借以保证企业资金安全。信用管理中对于客户的评级也会影响到企业双方在合同签订中对相关条款的约定，对于评级差些的客户，在条款中除了明确收款期限和结算条件之外，尽可能增加母公司保函或第三方担保等保障性条款。在综合考虑利润和成本关系的前提下，建立一个利润最大化的信用管理制度。最主要的是确定信用标准，综合考虑企业的自身发展情况和客户实力，还要考虑自身面临风险的应对和承受能力。对客户的资信情况进行充分的调查，要遵循真实和公正原则，保证客户信息准确性和完整性，并根据客户实际情况建立调查报告，建立良好的客户管理体系。可以依据以下内容进行信用评价：历史上有无业务往来、企业规模（注册资金、人员规模）、企业性质（国有、民营、外企、股东信息）、企业存续时间（注册时间）、企业有无自己的房产及地产作为办公场地、企业近期的会计报表、企业的征信以及企业主要责任人征信、通过其他企业能获得的信息。對客户信用评价信息进行量化评分，以此为依据将客户划分为不同等级。针对不同等级的客户制定具体的赊销额和相应的付款条件。对于好的客户提供优质服务甚至增值服务，对于信用评价较低的客户，做好防范措施。良好的信用管理制度在企业销售过程中起着管理导向的作用，并且对与客户建立长期稳定的合作关系有着重要的影响。

4.2 建立平衡有效的绩效考核机制

在销售人员业绩考核指标中要将销售业绩与应收账款的完成率结合，以此为基础来建立平衡有效的绩效考核机制。激励销售人员的原则就是扩大销售、创利为主、加速回款。奖励依据要以回款和实现增量收益二者并行。加强应收账款管理在经营管理中的地位，将其净额低于营业收入增幅、应收账款周转率指标、非正常的应收账款存量压减纳入企业管理层经营业绩考核指标，并且设立关键绩效指标，作为扣分项目，加大对考核评级的绝对影响。建立应收账款回款问责制和回款督办机制，落实责任部门、责任人、回款项目及回款金额。

4.3 提升日常应收账款管理水平

做好日常应收账款台账登记和管理工作，确保数据的准确性，并对数据进行及时更新，这是后期催收工作得以有效开展的基础。定期对应收账款形成时间的长短以及发生坏账的可能性进行分析，计算应收账款周转率和应收账款周转天数来对企业应收账款的管理效力进行衡量，比较应收账款和营业收入的关系，当应收账款增值率大幅度高于营业收入增值率时，就要特别注意应收账款的收回情况，是否存在着虚增资产和利润的情况，并报给相关部门和相关领导。做好应收账款对账函证工作，函证对账资料要妥善保管。对于发出函证后没有收到回复的，应及时查明原因并采取相应措施，同时应对所有函证结果进行记录。对应收账款进行动态管理，并且要做好动态分析的监督。特别是对于金额较大的客户，要重点关注，一旦发生将影响到回款的变动，要立刻报给相关部门和相关领导，以便及时采取应对措施。

4.4 建立常态化跨部门的信息沟通机制

建立合理有效常态化跨部门的信息沟通机制，企业各部门的信息进行共享汇总，通过应收账款管理部门主导应收账款管理工作，各个相关部门联动，进行横向沟通。定期召开关于应收账款的专题会议，将应收账款开展情况进行信息共享，并对其信息进行分析讨论，具体制定下一步的催收计划和分工安排。对应收账款管理工作进行科学明细的划分，明确每一位工作人员的工作职责，保证各项工作的有效落实。

4.5 完善应收账款的催收机制

企业要定期召开专项清收会议，各相关部门互相协作，对应收账款的催收进度信息进行沟通共享，使得管理层和各相关部门都能够全面、准确、及时地掌握应收账款的现状，认真研究和解决清欠工作中遇到的新情况、新问题，总结行之有效的经验方法，积极探索加快应收账款回收的新思路和新方法，制定出有效的清收方案。筛查合同履约状况，评估应收账款风险，明确各个责任部门的具体工作职责、清收目标、重点清收对象，在法律许可范围内，企业结合客户的不同情况采取差异化多项措施并行方式进行催收。催收工作过程中遵循的原则为：先收近期的、能收多少收多少（可以通过折让、收回货物、处理抵押品、债权转让第三方等方式）、债务保全要及时、逾期越久奖励比重越大、诉诸法律要慎重。明确催收的先后顺序，借以确保实现追收效益最大化。针对信誉好，能按时付款的客户，不要过多打扰；对于拖欠时间长的客户，要以主要领导督导，明确责任人，进行专人催收，并保留好催收证据。针对应收账款收不回的情况，有针对性地选择诉诸法律，对于那些有偿付资金和硬资产的客户，可以通过法律途径解决。对于那些确实无任何资产可以偿付的客户，即使打赢官司，对方也无力偿付，企业自己反而要支付法律诉讼费，增加了企业的成本。对于那些确实无偿债能力的客户，可以通过协商，进行债务重组，本着能收多少是多少的原则，尽可能减少损失，重组债务中形成的损失还存在着抵税效果。对于明确收不回来的，要收集相关证明材料，按相关的程序和制度，依法合规地进行核销，并追查相关责任人的责任。

4.6 提升应收账款相关业务人员的水平

定期和不定期进行应收账款的相关业务培训，利用理论与实践相结合的方式，采用多种培训形式，全面有效地提升相关业务人员的专业知识水平，使得应收账款管理工作更加科学规范，确保应收账款管理的效果和资金及时回笼。首先要加强应收账款管理人员专业知识的培训，提高业务水准，能够对客户进行动态跟踪管理，对市场动态及时了解和掌握，做好事前客户信息收集和分析，并对事中应收账款进行动态监督和预警，制定预警指标，督促销售人员及时进行应收账款回收，对应收账款追讨过程进行分析，并根据实际情况进行及时调整，制定出更加合理的追讨计划，使应收账款坏账风险尽可能降到最低。其次对催收人员进行催收方法的培训，提高催收人员的催收技巧和水准，使得应收账款催收工作能达到预期的成效。除了企业组织培训之外，同时鼓励相关人员通过自学方式提升专业水平。另外，企业还可以从外部引进经验丰富的应收账款业务管理人才，借以提升企业的应收账款管理水平。

5 结语

企业需要拥有良好的现金流来保证其正常地运营和周转。而现金流来源于应收账款的回收，这就要求企业树立正确的应收账款管理意识，同时提升应收账款管理工作在企业管理中的地位。企业要结合自身的实际情况以及相关的法律法规，进一步强化激励约束机制，突出风险导向，建立合理有效的应收账款管理长效机制，尽可能使得应收账款信用政策所增加的盈利和成本之间达成平衡。

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