公立医院在国家科技重大专项财务评议工作中的实践与探究

刘丹 张宁

摘 要：目前我国公立医院承担着许多国家科技重大专项课题，这些课题承载着我国最尖端的医疗技术。在对这些课题进行综合绩效评价时，财务评议作为其中重要一部分，肩负着审核监督、协同验收的使命，确保科研资金的使用和效益。

关键词：公立医院 重大专项 综合绩效评价 财务评议

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）04-075-02

国家科技重大专项是我国科技发展的重中之重，通过核心技术和资源集成，在一定时限内完成国家科技某项重大战略目标，对提高我国自主创新能力、建设创新型国家具有重要意义。

国内许多大型综合性公立医院都承担着重大专项课题的研究工作。作为承担课题的医院，国家科技重大专项的一次性综合绩效评价（即验收工作）是衡量医院综合能力[1]和科研资金使用效率的重要工作，也是对完成国家的科研任务的反馈。所以，承担课题的医院有义务全力配合做好这项工作。一次性综合绩效评价包括任务、财务和档案三方面评议，本文仅对财务部分加以探究，并以此提出思考及建议。

一、重大专项一次性综合绩效评价作用及政策依据

（一）一次性综合绩效评价的作用

习近平总书记在中国科学院第二十次院士大会、中国工程院第十五次院士大会上强调指出，要拿出更大的勇气推动科技管理职能转变，让科研单位和科研人员从繁琐、不必要的体制机制束缚中解放出来。习近平总书记不止一次为科研人员和科研管理工作提出目标和要求，为了全面贯彻落实习近平总书记系列重要讲话精神，国家全面推进科技体制改革，在“放管服”的大背景下，科技部、发展改革委、财政部共同研究制定了相关文件，对重大专项全面实施更彻底的“放权”，进一步调动广大科研人员的积极性。

（二）综合绩效评价工作的政策依据

为了贯彻中央指示精神，2018年科技部、发展改革委、财政部共同研究制定了《进一步深化管理改革 激發创新活力确保完成国家科技重大专项既定目标的十项措施》（国科发重〔2018〕315号）；国办出台《关于抓好赋予科研机构和人员更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》（国办发〔2018〕127号）；科技部出台《科技部办公厅、财政部办公厅关于进一步推动基于绩效、诚信和能力的科研管理改革试点工作的通知》（国科办〔2019〕4号），三部委联合发力，加快科技重大专项组织实施，突破核心领域关键技术，保障重大专项总体目标圆满完成，确保重大专项综合绩效评价顺利进行。

二、一次性综合绩效评价中财务评议工作的现状

（一）财务评议工作的目的

财务评议工作旨在总结国家科技重大专项资金使用和管理的相关问题，审核监督、协同验收，重点对关键性指标进行评议，财务专家根据资金收支和结余情况出具课题资金评议专家组意见，依托课题资金评议的分值来评判资金评议是否通过。

（二）财务评议的主要指标

财务评议围绕五项主要指标进行，并根据完成进度和程度打分，主要指标包括：账务管理及相关制度建设情况；资金到位和拨付情况；会计核算和经费支出情况；预算执行与调整情况；资产管理情况。

（三）财务评议的基本要求

财务评议作为综合绩效评价的重要组成部分，专家组联合验收，财务单独打分。财务评议的资金范围包括中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金以及从其他渠道获得的资金。财务评议要以国家相关财经法规和财务管理制度、各牵头组织单位和各子课承担单位的内部制度为依据，严格按照重大专项项目预算执行。

三、公立医院在财务评议工作中的实践探究

在重大专项一次性综合绩效评价过程中，医院财务部门承担着配合财务评议的工作，一方面为财务评议提供相关资料和基础数据，另一方面要在财务评议审计中起到沟通协调作用。这个过程关系到课题的绩效评价整体效果，并且工作量巨大，需要在一次性综合绩效评价开始前提前启动，特别是一些经费金额庞大、参与单位较多的课题。

（一）医院接受评议的工作流程

（二）财务部门应履行的职责

1.财务管理及相关制度建设。承担国家科技重大专项课题的公立医院应建立自身完善而具体的科研经费财务管理办法，例如：预算管理办法、财务报销流程、收支结余管理办法、固定资产管理办法、会计档案管理办法等内部管理制度。这些财务内部管理制度必须具备完整性、可操作性，主体责任与直接责任明确，由此成为财务评议中制度建设评议的重点。

2.负责资金到位和监管下拨子课题。资金到位的证明需要有原始凭证和重大专项相关文件的支撑，以此确定重大专项应拨资金数额和实到资金数额，包括国拨经费和自筹经费，都能够按照分课题、分资金来源分别建立核算账户，对认定项目的经费进行单独核算；下拨子课题需要提供原始凭证和与子课题签定的合同或协议，确认下拨款项按照任务书的约定（包括批准的预算调剂）及时足额拨付经费，同时兼顾是否符合重大专项拨款政策；根据资金到账和下拨金额核定各渠道资金到位率及下拨资金完成率。

3.全面掌握课题经费支出。

（1）把握整体支出概况。经费支出总体上要严格按照相关政策使用，不得截留、挤占专项资金；实际支出要按照预算执行（如遇调剂，需有相应的预算调整说明），确保资金支出合理合规，真实准确，程序完备。同时，经费支出还需兼顾政策相符性，即符合国家有关财经法规，符合国家科技重大专项资金管理要求；目标相关性，即应与研究任务密切相关，支出内容应围绕研究目标、任务及技术路线进行；经济合理性，即应当结合现有基础、前期投入和支撑条件，参照国内同类研究活动，与科研活动支出水平相匹配，实事求是。

（2）财务部门资料详实。财务部门应按照会计师事务所提供的资料清单准备，确保资料完整、数据准确、内容详实。例如必要的项目支出明细账、总账等，包括国拨经费和自筹经费。出具与账目配套的相关原始凭证复印件，其中设备购置的凭证需要提供采购发票和采购合同；材料类的凭证要提供采购合同、采购发票、入库单、验收单、领料出库单；测试化验加工类需要提供合同、承担实验服务单位的资质、验收单、成果报告以及予以报销的发票；劳务费、专家咨询费和绩效奖金类的凭证要有合理的审批流程、领取签字单或银行流水单；有招投标的要提供招投标文件及中标通知书。此外，尚有余款的还应提供该课题应付未付和预计支出的相关证明，应付未付款项要依据充分，预计支出要有说服力。

（3）维护基础信息和数据录入。课题承担单位需要在财务审计系统中录入全部课题信息（含子课题），并填报收支数据，待财务专家组评审后，再填制后续报表。

（4）结题前自查整改。根据财务评议审计专家的意见，课题组应结合课题自身特点，查找是否存在资金拨付不及时、自筹经费到位率低、会计核算及资产管理不规范等问题，并针对问题进行整改落实。

四、目前财务评议中存在的问题

（一）经费到账延迟和使用困难

实行一次性绩效评价后，在放管服的改革和相关政策支持下，科研工作已经大有好转，但是仍然存在着“科研人员围着经费转”“钱难花”等现象。究其原因，主要是因为：一、预算做得不到位，虽然预算调整过程已经简化，但在实际操作中，还是经常存在“想不到”的问题，有些预算甚至需要在课题结束时才能确定下来；二、到账较晚，近年来我国科研经费拨付提速，但与一些科研需求相比，依然到得较晚，下拨子课题过程繁琐需要时间较长，没留给足够时间搞科研，经费都在路上，影响科研活动的开展；三、报销过严，一笔支出报销时既要符合国家政策，还要符合各自医院内部财务政策，更要核对预算支出的范围和合理性，为了规避风险，财务部门报销时需要考虑的因素很多，导致报销较为困难。

（二）财务评议规定过于刻板

国家重大专项课题是由许多科室交叉配合完成的，这些科室各司其职，承担相应责任，比如预算调整申请报告及相关批复由科研部门负责；审计报告及审计底稿由审计部门负责；设备购置由设备部门负责；材料采购由采购部门负责等等。目前在一次性综合绩效评价体系中以财务部门为主导，评议只能对标财务部门，而财务部门对这些证明材料无法盖章确认，其他部门盖章确认的材料又不符合财务评议的规定。科研人员经常为了一个盖章跑来跑去，费时耗力。

（三）财务评议复杂难度大

财务评议涉及的资金、单位、人员、事项都很多，审计有时效性，结题任务下达后，时间紧、任务重、难度大，已成为财务评议的主要特点。科研人员对科研结题流程不大了解，对财务审计的陌生，往往令他们措手不及。重大专项课题金额较大，年限较长，需要准备的相关材料冗杂，在时间有限的情况下，使科研人员陡然增加了负担。

五、对财务评议提出的几点建议

（一）全方位地简化流程

在科研经费使用和管理方式上下功夫，让科研经费更好地服务于人的创造性活动。科研、财务、审计等部门应共同研究制定科研经费相关政策，遵循科研的特点和规律，按照“尊重人才、尊重规律、调动积极性”的原则，优化项目预算编制，简化下拨子课题和报销流程，细化合理支出范围，从而推出统一的具有操作性的实施细则，使经费的使用更加标准化、系统化。

（二）财务评议的权责灵活划分

一般来说，财务部门承担的是课题经费的账户管理、收支入账、报销转账、费用结算等工作。相关的课题情况，如课题的申请、立项、审批，以及预算的明细、调整，均由科研部门负责，与此类似，相应的科室负责相应的课题内容，财务评议审计时不应一味地要求财务部门盖章确认，只要是医院的职能部门能负责并说明该课题经费使用情况，盖章就应视同为有效证明，可以作为审计凭证。财务评议中确认凭证有效性的环节，应灵活区分权责规划，减少职能部门交叉，增强审计效率效果。

（三）制定可供操作的流程计划

评议工作计划需要牵头承担单位和会计师事务所共同协商制定，需要将具体的工作内容，按时间落实到具体的单位、人员，明确完成的时间节点和责任。由于工作量大，需要提前安排布置，启动相关资料的收集、整理和完善工作，同时也建议在整个过程中，由负责审计的事务所牵头，制定所需要材料的内容、范围，避免准备过多、重复、不相关的资料，给医院和研究人员增加负担。

（四）强化科研财务助理在财务评议审计中的作用

科研财务助理作为科研人员“减负”的重要手段受到越来越多的重视，日臻完善的科研财务助理制度已成为承担单位的一项重要科研管理制度，但是目前科研财务助理的作用尚未发挥到最大功效。科研财务助理应当从课题申请就加入团队，在“预算”这个源头上把好关，全程跟进，从而使科研资金管理精细化、专业化[2]。

随着国家建设科技强国的步伐加快，国家科技重大专项将逐渐成为我国科技创新的主力军，承担着中国科技自立自强的重任。为了保证科技成果的高质量产出，进一步提高科研人员工作效率[3]，有效促进研究成果和资金运营，对其进行综合绩效评价将成为检验核准的重要规范。财务部门参与资金评议，不但对国家科技重大专项有了较为深入地了解，认识到课题的研发进展和程度，也发现了其中隐含的问题，为以后进行此类评议积累了宝贵的经验，具有指导意义。

参考文献：

[1] 闫华，郝梅，武亚琴，陈思宇，王立，王力华，刘帆.医院科研管理信息化建设研究与实践[J].中国医院管理.2016.36（10）：42-44.

[2] 梁勇，干胜道.论高校科研财务助理的设置[J].会计之友.2018（12）：125-127.

[3] 张晓锋，周昕宇.高校科研助理岗位系统建构探析[J].北京科技大学学报（社会科学版）.2021.37（06）：630-637.

（作者单位：中国医科大学附属盛京医院，中国医科大学附属第一医院 辽宁沈阳 110004）

[作者簡介：第一作者（通讯作者）：刘丹（1977—），中国医科大学附属盛京医院，高级会计师；第二作者：张宁（1979—），中国医科大学附属第一医院，助理会计师。]

（责编：若佳）