税收激励对企业价值的影响

目前研发科学技术在我国的社会发展当中具有重要作用，企业研发创新可以进一步促进企业经济发展模式的转变，为了让企业进一步推动研发技术创新，政府部门可以为企业制定科学的税收激励政策。

近些年全球经济朝着一体化方向发展，我国经济运行体制在新时代下需开展适宜的改革。税收政策可以保证企业完成利税义务，增加自身“造血”能力 ，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。通过税收优惠、税收筹划等一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本、提高财务管理水平。为了让企业在激烈竞争的市场当中占据一席之地，需要通过多项有效措施来帮助企业进行研发技术创新，以此使得企业竞争能力得到进一步提高。政府部门制定合适的税收激励政策，能为企业研发技术创新提供一定保障，促使我国的整体研发技术能力得到提高。

一、税收激励在研发技术创新中的重要作用

（一）税收可以为企业研发创新提供政策导向

政府部门可以利用税收来科学调控经济，政府部门能够有效结合区域政策、科技政策以及产业政策，有针对性的、科学的制定相关税收政策，通过政策来充分呈现出政府部门对某个产业、某个区域、某个技术领域所提供的支持，以此在一定程度上影响到市场机制配置资源过程，并在一定程度上引导企业将资源集中在政府政策所支持的方向与领域。举例说政府部门能够对某些产业、企业、技术产品开展税收优惠，促使社会资本关注到这些产业或企业；同时政府部门也能够对某些产业、企业、技术产品进行税收增加，或者是开创新的税种，以此来让社会资本对这些产业或企业的关注度得到減少。目前我国税收激励政策主要运用在可以创造高经济效益的高新技术项目方面。

（二）让企业技术进步活动的风险得到有效降低

企业研发与开发性活动存在周期长、投资大的特征，风险程度一般的技术明显具有更大的进步活动。企业研发技术进步活动所存在的风险，一方面需要企业运用自身财务手段与技术手段来实现降低或是化解，另一方面能够运用政府政策来实现降低或是化解，政府政策就涵盖了税收政策等。税收政策可以让研发技术进步活动风险降低的具体表现主要有：第一，政府部门能够借助投资税收减免与税收减免、费用扣除等措施，让企业进行研发技术创新活动的成本得到有效降低，使得企业在研发技术进步活动方面的资金支出风险得到降低。第二，政府部门能够运用加速折旧等延期纳税方面的税收策略，让研发技术投入资金的周转速度得到进一步加快，使得研发技术资金可以更快实现回收，从而让资金风险得到明显降低。第三，政府部门能够运用提取风险准备金等策略，让企业对研发技术进步风险的抵御能力得到进一步增加。第四，政府部门能够运用费用与投资抵免等税收策略，让企业的收入能力得到有效增加，使得企业利润方面的风险得到有效减少。

（三）充分激励企业研发技术创新人员进行创新

政府部门制定科学合理的税收政策，并创建科学的激励研发技术创新人员的利益机制，可以让企业的研发技术创新动力得到充分激发。税收激励措施主要分为：第一，政府部门可以为研发人员的版权费、技术援助费等科技收入采取个人所得税减免。第二，政府部门可以对研发人员的奖励效益进行减免税，以此让企业有更多的资金来进行教育培训，或是进行人力资本投资。第三，股份制企业可以允许研发技术人员享有该公司的股份等。

（四）有利于企业为研发技术进步筹集相应的专项资金

企业进行研发技术创新活动的资金来源主要是政府财政支出以及自筹资金，政府财政收入的重要来源是税收，而政府技术创新投入资金的重要来源也是税收，因此政府筹集研发技术进步资金的一个重要渠道是税收。企业能够借助提取技术开发准备金、投资税收抵免、费用扣除等来获取一些研发创新所需的专项资金，使得资金的周转率以及运用效率都得到进一步提高。同时企业能够合理通过加速折旧等延期纳税方式，让企业可以进行税款缓交，这可以让企业在短时间内获得一批资金。

二、税收激励政策需要遵守的原则

（一）遵守整体性原则

整体性原则主要指的是政府部门要让税收优惠环节以及作用主体的整体性都得到充分体现。在我国目前的创新系统情况下，有效的税收激励政策需要充分重视知识流动不同环节的整体性，不可局限在某一个或少数几个环节当中。税收激励需要重点关注企业研发、技术转移以及生产营销等多个环节，特别需要注意税收激励是否可以让系统内部不同主体之间的合作是否能得到促进，举例说，税收激励政策应重点关注企业跟企业之间的技术联盟，关注企业跟科研机构的有效技术合作等。同时税收激励政策的作用主体也可以扩大到技术创新教育培训的费用优惠等。

（二）遵守过程性原则

研发创新活动存在不确定性的特征，这个特征决定了税收激励政策应该更为看重研发创新的过程。在研发技术创新过程当中，税收优惠的判定依据主要是实际具体的创新行为，增值税、所得税等税种税收优惠的主要用途是鼓励企业进行科研项目。

（三）遵守多样性原则

研发技术发展会经历不同的阶段，税收激励的力度与着力点应当随着技术发展的阶段来进行改变，税收激励政策的多样性指的是政策需要跟国家创新系统的特征发展相符合，比如说税收激励政策可以采取直接优惠、间接优惠等不同方式，直接优惠方式有降低税率、定期减免等，间接优惠方式有提取技术准备金、费用扣除、投资抵免、加速折旧等，直接优惠方式可以和间接优惠方式进行有效结合。税种主要是所得税，而所得税又能够和营业税、增值税进行有效结合。此外税收激励优惠的作用主体可优先选择中小企业的创新活动。

三、制定完善税收激励优惠政策的方法

（一）制定完善的我国税法体系

目前我国对于企业研发技术创新的税收激励政策，均是在原有税收法规条款的基础上进行修改和补充的，而且法规条款没有在我国相关法律的某一章或某一节有较为集中的体现，各项法规条款基本分散在不同类型的税收法规或文件中，有一些税收激励优惠政策在推行过程中被逐步修改。为此我国需要制定较为完善的税法体系，让税收激励优惠的法律权威性更强。政府部门需要根据企业不同的发展时期，专门制定与企业长期发展相符的税收激励优惠政策，同时政府相关部门需要根据企业研发技术创新不同阶段的表现，及时合理地调整当下的税收激励优惠政策，确保税收激励优惠政策可以在研发技术创新的全过程都有体现。

（二）进行增值税转型

政府部门需要尽可能避免生产增值税对企业研发技术创新造成不良影响，政府部门需要促进消费增值税的使用，并且在增值税范围当中纳入全部交易对象，避免抵扣链发生问题。然而对我国目前的经济发展情况进行有效分析，能够发现我国生产增值税在转型道路上还有两个问题亟待解决，首先，政府部门需要考虑到如果企业转型范围过大，是否会导致投资的无限增大，导致投资过热等不良情况的发生。其次，政府部门需要充分支持企业的研发技术创新，同时避免重复收取税费问题的发生。有许多专家学者认为能够在有限范围内实施增值税转型，这主要指的是可以适当减免企业引进机器设备的税费，但不可减免厂房等固定资产的投资。通常情况下机器设备在企业全部投资中的占比为20%左右，所以开展有限的增值税转型，无法对投资构成比较强的刺激，并且有可能会导致企业研发技术创新投资的增加。

（三）进一步改进企业所得税制

政府部门可以根据企业研发技术创新的特征以及实际情况，挑选出具有重大意义的项目，来对企业进行大量税费的减免，以此来给予企业研发技术创新充分的支持。首先，政府部门能够适当增加企业研发费用减免數量，政府部门在对研发技术创新企业进行税收激励优惠时，政府部门需要脱离所得制因素的影响，同时也需要脱离企业实际生产经营状况对税收激励的干扰，且需要摆脱外资、实际获利等因素的影响，只要企业研发技术创新可以符合相关要求，则能够在年初对企业进行税费减免。其次，政府部门可以采取折旧方法，企业研发技术创新过程中，不可避免地需要引入一些新工具与新设备，在这个过程中能够采取加带折旧法。同时政府部门能够对国产软件、先进技术的环保设施以及风险资本投资等行为开展税费减免，这能够帮助企业在短时间内实现投资回收，有利于企业研发技术创新产品可以更快进入市场。

（四）进一步推动技术创新成果转化

企业在开展研发技术创新时，不可避免地会遇到一些风险问题，所以政府部门在进行税收激励优惠政策时，需要充分考虑到风险投资方面，尽可能帮助企业实现研发技术创新能力的增强。首先，政府部门开展准备金制度，政府部门可以积极鼓励企业，特别是鼓励发展空间广阔的中小企业，在产品收益中抽出一部分来作为企业研发技术创新的资金，这部分资金能够作为研发技术开发出错时的补充资金，同时企业必须严格规定技术研发准备金的用途，其主要用途就是研发技术人员培训、新技术的研发，若发现准备金没有用在这方面，则可以对相关人员开展严厉处罚。政府部门可以制定科学合理的税收倾斜制度，给予风险投资一定支持。政府部门可以对企业因研发技术创新而引起的风险投资有关税费进行减免，在明确企业因风险投资而得到的具体利润后，对其进行税费减免，同时可以对社会民众的风险投资收益税费进行减免，以此来对企业风险投资进行鼓励，从而为研发技术创新奠定良好基础。

（五）科学调整营业税

我国税收的一个重要内容是营业税，随着近些年高新技术产业的不断发展，政府部门在营业税方面制定合适的优惠政策，能够为企业研发技术创新活动的顺利开展提供充分保障。政府部门能够对企业间的科技成果流转进行营业税减免，积极鼓励企业进一步增多在科技研发创新方面的投入，尽可能让企业的科技成果快速做到转化。同时政府部门也可以减免企业引进科研设备的营业税，使得科研设备的作用得到充分发挥。

（六）积极培养高科技人才

企业进行研发技术创新需要有高素质人才的支撑，因而政府部门在进行税收激励优惠政策的制定时，还需要考虑到员工培训、成人教育、学校教育等不同形式的教育问题。政府部门可以适当减免社会捐资办学、民间办学等行为的税费，并且对社会人士的捐赠数量不设置最高限额，不进行税费收取。政府部门鼓励企业适当增多职工继续教育经费支出的投入，倡导企业运用员工培训来对国家税收激励优惠政策进行宣传。此外，税收激励优惠政策也需要对个人需求进行考虑，政府部门可以针对研发技术人才来制定科学合理的税收政策，需要关注到科技人员创新积极性等问题，并且充分支持个人在教育方面进一步增大投资力度，使得企业能够具备更多数量的高科技人才。

结语：

税收激励优惠政策对企业研发技术创新具有重要意义，税收激励政策需要遵守整体性、过程性、多样性原则，我国政府部门可以制定完善的税法体系，进行增值税转型，进一步改进企业所得税制，进一步推动技术创新成果转化，科学调整营业税，并且积极培养高科技人才，以此来让税收激励优惠政策愈加完善，使得企业研发技术创新实现可持续发展，从而为国家经济发展奠定良好基础。

（作者单位：信阳师范学院）

作者简介：卢晴晴，女，河南周口人，信阳师范学院硕士研究生，研究方向：会计理论与实践。