论如何做好中小制造企业的预算管理

高明敏

【摘  要】市场经济背景下中小制造企业竞争激烈，中小制造企业要想在竞争中实现长远发展，需要注重预算管理，加强成本控制，提高经济收益。论文介绍了预算管理的内涵，分析了中小制造企业实施预算管理的意义，提出了中小制造企业预算管理中存在的问题，并结合实际情况制定了合理的预算管理策略，使企业实现经济利润最大化目标。

【关键词】中小制造企业；预算管理；问题；策略

【中图分类号】F425；F406.7                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）03-0115-03

1 引言

新时期市场经济发展速度较快，中小制造企业面临着更加复杂的市场环境。为了增强中小制造企业综合实力，中小制造企业应在发展中加强预算管理，根据发展需求分析预算管理中存在的问题，立足现实状况设计科学的解决策略，通过多种方法提升预算管理水平，使中小制造企业能够健康长远发展。

2 预算管理概述

预算管理是指为了保障国家预算资金合法合规运转而采取的一系列组织、调整、控制和监管活动的总称，是财政管理的主要组成内容。中小制造企业在开展预算管理时，需要按照党和国家的方针政策要求，根据发展战略规划，将企业生产经营中涉及的费用支出行为进行系统规划、分配，编制预算方案，科学规划预算资金运行模式，完成企业整体费用管理任务。中小制造企业应立足四项原则实施预算管理，分别为计划管理原则、分级管理原则、多种管理方式并用原则、专业人员和基层人员相结合原则。

3 中小制造企业实施预算管理的意义

3.1 有利于整合企业资源

中小制造企业通过实施预算管理，可以按照编制的预算方案统一各经营单位目标和总体目标，引导各职能部门围绕具体目标组织工作，将制造企业中的材料供应部门、产品生产部门和销售部门等结合起来，由各部门负责人根据预算管理要求重整有关资源，提高现有资源利用率。

3.2 有利于控制产品质量成本

中小制造企业由于规模较小，资金短缺，需要对产品质量成本进行严格管控。而预算管理可以满足这一需求，中小制造企业可以对有关产品质量成本进行系统分析，选择合适的方法进行计算，根据预算计算结果分析产品可变成本的平衡点，改进产品成本投入预算，力求花费最少的投入成本，提高产品质量。

3.3 有利于企业实现战略经营目标

中小制造企业实施预算管理的初衷就是为了实现战略经营目标。中小制造企业可以根据预算管理结果定位战略目标高低，按照实情对有关业务进行事前、事中和事后控制，规范各岗位人员工作行为，在全员参与的过程中提高整体经营管理水平，确保企业可以在短期内实现战略经营目标。

3.4 有利于加强内部控制

预算管理在内部控制中属于重要内容。如果中小制造企业缺乏预算管理，可能会导致有关业务出现运营行为不规范现象，给中小企业带来经营风险。当中小制造企业实施预算管理，可以针对超预算事项设计特批流程，全面管控各项成本费用开支行为，这样不仅可以加强内部控制，还能降低经营风险。

4 中小制造企业预算管理存在的主要问题

4.1 企业对预算管理缺乏正确认知

预算管理需要各部门相互配合才能有效落实，但是部分中小制造企业在开展预算管理时，由于部分部门和基层人员对预算管理缺乏正确认知，认为其属于财务部门工作，对自身工作影响较小，在工作中无法以积极心态参与到预算管理中来。甚至部分中小制造企业将预算管理和费用控制等同，认为预算管理效果与实际差异大小有关，认为实际差异越小，预算管理效果越好。这种思想导致中小制造企业在实施预算管理中侧重预算费用控制，忽视全过程资金使用行为和其他行为管理，从而影响了预算管理质量。

4.2 预算编制方式不够科学

预算编制是预算管理的重要任务。预算编制质量与预算管理能够得到落实具有直接关联。但是部分中小制造企业在编制预算的过程中，财务部门没有与业务部门进行深入沟通，而是直接编辑预算表格，要求业务部门在规定时间内填写预算数据。部分业务部门负责人并未主动参与到预算编制工作中来，没有针对市场经济情况和采购、生产、销售等内部环境因素进行系统分析，没有对业务部门填写的预算数据严加审核，导致业务部门提供的预算数据不符合实情，影响了预算编制的合理性。此外，部分中小制造企业为了缩减预算编制工作环节，习惯采用单一固定的方法编制预算，导致预算编制与业务运营现状严重不符，弱化了预算管理应用效果。

4.3 预算管理模式存在不足

在市场经济体制下，中小型制造企业预算管理应以长期发展战略为导向，以持续创造经济价值为主线，结合实情设计合理的预算管理模式，确保通过预算管理使企业资产能够保值增值。但是在工作中发现，部分中小制造企业预算管理模式存在不足，未能结合企业预算管理需求设计多样化预算管理模式，習惯运用同一种预算管理模式组织工作，没有落实全过程预算管理，在经营活动中侧重制定预算目标和事后核算，没有设计分阶段预算管理模式，没有结合企业在初创期、成长期、成熟期和调整期发展现状优化预算管理模式，未能将资本预算管理模式、销售预算管理模式和成本预算管理模式运用其中，导致预算管理与现实情况不相符，影响了预算管理质量。

4.4 预算执行和分析力度较差

部分中小制造企业在预算管理中注重预算编制，忽视预算执行和分析，在日常管理中并未针对预算严控各个环节经营活动，没有定期对预算数据和实际执行情况进行对比总结，预算执行力度较差。再者，部分中小型制造企业预算分析停留在表面，没有对预算数据和执行结果的差异性原因进行深入分析，也没有提出切实可行的改进意见，未能妥善处理预算分析问题，降低了预算管理水平。

4.5 缺乏完善的预算考核机制

预算考核是预算管理的末位环节。中小制造企业可以在预算考核中明确预算管理中存在的不足，有针对性地完善预算管理模式，对提高预算管理质量具有积极影响。但是部分中小型制造企业并未建设完善的预算考核机制，没有结合现状设计合理的预算考核指标，也没有针对各岗位工作难度制定预算考核奖惩手段，无法有效调动基层人员参与预算管理积极性。

4.6 预算管理人员职业能力有待提升

预算管理对工作人员的财务知识和职业能力等要求较高，需要预算管理人员能够按照企业战略目标编制预算方案，全程管控有关人员预算执行过程，并能针对预算执行结果提出预算管理改进建议。但是在实际工作中发现，部分预算管理人员职业能力较差，缺乏完善的专业知识，在工作中无法按照预算管理需求完成基础工作任务，选择的预算编制方法较为单一，缺乏丰富的预算管理能力，降低了预算管理实施质量。

5 中小制造企业做好预算管理的策略

5.1 提高企业对预算管理的认知程度

中小制造企业要想做好预算管理，需要管理层的重视和基层人员的配合。如果管理层和基层人员能够正确认识预算管理，则能明确预算管理并非是简单的费用控制，明白自身在预算管理中的重要作用，从而在工作中自主按照预算管理要求规范行为。对此，中小制造企业应通过内部宣传的方式，提高全体人员对预算管理的认知程度。一方面，中小制造企业在开展内部宣传时，可以将与预算管理有关的专业知识引入企业文化中来，将其制作成海报和宣传标语张贴到走廊和墙面上，在内部营造浓厚的预算管理氛围，使各部门人员在日常观看中能够系统了解预算管理内涵，提高自身对预算管理的认知程度。另一方面，中小制造企业可以运用现代化平台宣传预算管理专业知识，通过微信公众号和内部网站等平台，以图文结合的方式编辑宣传文章，在文章中讲明预算管理内涵和重要性，定期将推送后的文章发送到线上交流群，使各部门在阅读中能够深入了解预算管理。

5.2 优化预算编制方式

预算管理具有全员参与、全过程实施和全方位管理的特征，涉及多个部门和所有经济活动，涵盖范围广泛。中小制造企业在优化预算编制方式时，应运用信息技术搭建线上沟通渠道，要求财务部门和业务部门深入沟通，详细了解各项业务信息，让财务部门通过参与业务运营以及实地调研市场环境等方式，核对业务部门提供数据信息是否真实。财务部门可以针对沟通结果设计预算表格，结合沟通过程和调研信息填写预算表格数据。同时，财务部门在编制预算的过程中，可以采用定期预算和滚动预算相结合、增量预算和零基预算相结合的方式进行，在年度预算的基础上每月定期进行滚动预算，定期向企业上交预算数据。这样企业可以结合预算编制信息系统了解市场环境，及时调整预算管理方法，切实提高预算管理质量。此外，财务部门可以在增量预算方式的前提下，每隔两三年实施一次零基预算法，这样既可以降低预算编制工作量，还能避免增量预算法造成的预算松懈情况，增强预算编制准确性。

5.3 设置科学的预算管理模式

第一，中小型制造企业在初创期可以建设资本预算管理模式，以资本预算为基础开展预算管理，加强投资预算，要求财务人员运用财务决策技术对各项资本支出业务进行系统评价，精细编制有关业务项目投资预算和融资预算。第二，中小型制造企业在成长期可以制定销售预算管理模式组织预算管理工作，根据以销定产原则，设计产品生产和选购预算成本，结合有关产品销售预算分析市场营销初期和末期的存货变动情况，立足现状设计生产预算，并在后期通过综合各项经营预算形成年度财务预算。第三，中小型制造企业在成熟期可以运用成本预算管理模式，将成本管理作为基础，按照企业经济收益期望值进行成本预算管理，将市场价格作为已知变量设计总预算成本，针对各部门工作内容设计分预算成本，通过成本预算明确预算管理核心和重点，为提升预算管理效果创造良好条件。第四，中小型制造企业在调整期可以设计现金流量预算管理模式，以现金收回和支出为基础进行预算管理，规范各部门资金使用行为，为下一阶段新产品研发做好资金储备工作。

5.4 强化预算执行和分析力度

预算执行和分析在预算管理中属于核心内容。如果预算编制无法落到实处，预算管理不能得到有效执行，则会导致预算管理工作成为一种工作形式，影响预算管理效果。对此，中小型制造企业应强化预算执行和分析力度，一方面按照现阶段各部门工作内容，以时间段为划分标准，明确每个岗位的每天、每星期和每月的预算管理执行要求，让全体人员按照岗位职责有序完成预算管理执行任务，增强预算执行力度。另一方面，中小型制造企业应定期开展座谈会，在会议上要求各部门分析预算编制和预算执行的差异性，结合具体工作表现分析有关差异出现原因，提出改进措施。管理层可以针对各部门提出的改进建议，优化预算执行要求，明确各部门预算执行负责人、监管和质量要求等，让监管人每周动态追踪优化预算执行建议落实情况，并在后期开展座谈会时，具体分享有关人员的预算执行过程和执行结果，针对实际情况再次分析预算编制与实际差异原因，引导各部门相互分享解决方案，不断提升预算管理水平。

5.5 完善预算考核机制

预算考核具有导向作用，能够为各部门指明预算管理参与重点，对增强预算管理效果具有积极影响。对此，中小制造企业应完善预算考核机制，首先设计合理的预算考核指标，制定产品经济利润、净资产收益率等财务指标，设置市场占有率和客户满意度等非财务指标，并将短期业绩考核指标和新型产品研发设计、新客户开发质量和新领域拓展表现等引入考核指标中来。其次，中小型制造企业可以在完善预算考核机制中设计全过程监管制度，针对预算考核指标定期对各部门预算目标完成情况进行考核，组织专人负责考核各部门预算指标是否完成，预算目标是否实现，并在日常工作中派遣有关人員全程监管各部门和各个环节的预算管理参与情况，要求有关人员定期将监管结果整理成文件上交给上级部门。最后，中小型制造企业可以在完善预算考核机制中设计奖惩激励制度，采用奖优罚劣手段，将预算管理考核奖惩与绩效连接起来，对于预算管理表现优秀的人员进行绩效奖励，对于预算管理表现较差的人员进行薪资惩罚，以此调动全体人员参与预算管理的积极性，逐步提高预算管理质量。

5.6 加强预算管理人员职业能力

第一，中小型制造企业可以通过人才引进的方式，招聘专业知识完善、职业能力强的预算管理人员。第二，中小型制造企业可以采用视频学习的方式，加强预算管理人员职业能力，在财务专业网站上选择有关名校名企讲解视频，利用计算机技术将其整合成学习资源库，要求预算管理人员线上学习，让预算管理结合视频讲解内容夯实基础知识储备，积累工作经验。第三，中小型制造企业可以运用进修学习的方式，定期组织预算管理人员前往知名企业进行实战学习。这样预算管理人员通过观察其他企业优秀人士预算管理方法，拓展预算管理思维，学习前沿预算管理模式，为后期预算管理工作创造良好基础。第四，中小型制造企业可以通过开展工作经验分享会的方式，引导预算管理人员相互分享预算管理经验，或者让其讲解近段时间工作中遇到的难点问题，其他预算管理人员可以结合工作经验分享解决对策，使预算管理人员在相互交流中不断提高职业能力。第五，中小型制造企业可以邀请同行工作经验丰富的专业人士负责线下培训，针对企业实际情况分享预算管理经验，运用专业知识讲解有关预算管理问题处理方法，使全体人员在线下培训中能够逐步提高预算管理职业能力，为后期增强预算管理实施效果奠定良好基础。

6 结语

综上，预算管理能够有效整合企业资源、控制产品质量成本，对企业未来发展具有重要影响。中小型制造企业应强化预算管理力度，根據现实状况分析预算管理中存在的缺陷，设计恰当的预算管理策略，提高企业对预算管理的认知程度，优化预算编制方式，设置科学的预算管理模式，强化预算执行和分析力度，完善预算考核机制，加强预算管理人员职业能力，通过多种方法做好预算管理工作，使中小型制造企业能够平稳持续发展。

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