财务共享下的企业财务内控建设措施

黎 华

（中交华中财务共享中心）

财务共享如今已逐步演变成为企业发展的一个流行趋势。财务共享是指集团公司统一利用大数据、云计算等新技术手段，建立云系统，集成基础财务业务到高度自治的独立组织统一处理，使财务人员从重复、繁琐的核算工作中解放出来，降低管控成本，从而实现财务工作的标准化与智能化。在财务共享模式下，企业可以依托多种先进科学技术来实现财务工作的高效化。财务内控是企业管理的重要方面，所谓财务内控建设即指“内控体系的建设”，其指的是以企业财务部门为导向，立足企业自身发展与实际需求，构建系统性、有组织性的内部控制管理体系，相关职能部门以此为依托，可以进行高效互帮互助，统筹监督的内在关系，从而助力企业收获更大的经济效益与持久的经营发展。然而，财务共享下的企业财务内控建设依然存在诸多挑战和问题，基于此，积极探索财务共享下企业财务内控建设措施已是迫在眉睫，构建强大的企业财务内控体系应当被越来越多的企业决策者所关注以及重视。

一、财务共享下企业财务内控建设的重要性

财务共享作为一种新兴的企业管理模式，将企业内部的财务资源整合在一起，以实现资源的高效利用和成本的最小化。随着企业规模的扩大和全球化竞争的加剧，财务共享的模式得到了越来越广泛的应用。

（一）帮助企业建立完整的财务信息披露机制

在财务共享的模式下，企业日常工作之一即是需要将子公司以及各个职能部门的相关财务信息进行系统整合。内控机制的缺失让财务信息的真实、准确和完整性极难得到保障。基于此，企业要想在日趋竞争激烈的市场大环境保有优势，亟须建立起一套完整的财务信息披露机制，从根源确保财务信息的透明度与公正性。

（二）帮助企业降低财务风险和经营风险

财务共享中心模式下，内部控制制度能够明确人员的分工和职责，使得各个分子公司和部门的管理行为得以高效实施和执行，并得到有效的监督和检查。企业需利用共享中心的重要抓手，不断评估和控制财务风险和经营风险。如果没有完善的内控机制，就很难做到对各个子公司和部门的财务风险和经营风险进行全面有效的评估和控制。因此，企业建立一套完善的财务内控机制已势在必行[1]。

（三）帮助企业提高经营效率和管理水平

在财务共享的模式下，内部控制机制可以标准化业财相关数据，基于集团统一的核算手册、决算标准和检查经验，开发统一的检查清单，提高财务数据的准确性和检查效率。控制活动可以帮助企业纠偏，确保企业实现有效的经营发展，同时，财务共享模式也可以帮助企业实现资源的优化配置和成本的最小化，从而提高企业的经营效率和管理水平。如果相关的财务内控机制不完善，即很难实现既定的发展目标与远期发展规划。

二、财务共享中心模式对内控建设的影响

（一）内部控制数字化转型升级

财务共享中心模式使得企业的财务数据无纸化管理成为现实，以此为基础，业务系统与财务系统对接，电子影像、电子档案、电子发票、在线文档等逐渐替代了原有的纸质财务信息，由于财务共享需要涉及到大量的财务数据和信息的传输，并在各个信息系统进行数据共享，企业在这个过程中可能会面临着信息泄露、数据丢失、网络攻击等风险。内部控制建设需要企业不断加强信息化建设的制度化和流程化，通过信息化的整体规划，加快信息流通，面向所有用户，覆盖企业各个环节，并合理授权数据共享权限，不断降低企业信息系统的安全控制隐患。

（二）内部控制内部流程变革

财务共享模式中，企业面临战略规划改变、财务管理转型、组织结构调整、业务流程变更等问题，可能会增加企业内部的管理难度。由于财务共享需要企业内部各部门的配合和协调，如果管理不当，可能会出现信息不对称、流程不畅、责任不清等问题。企业需充分认识财务共享中心模式对内部控制的影响，借助数字技术全方位多角度对各类风险进行识别和评估，同时将精力与更多的关注度放在财务管理的深度和广度拓展上，并在此基础上不断完善内部控制措施。

三、财务共享下企业财务内控建设存在的问题

（一）财务内控文化不够强

内控文化是指企业中员工对内控的认识与态度表现。毋庸置疑，良好的内控文化是支撑企业财务内控建设的必要基础。然而，在实际操作中，一些企业在财务内控文化方面存在问题。例如，由于企业对内控文化建设的关注度不够或整体方式不够合理，导致员工对内控认知严重偏离其本质。同时，企业往往在内控文化的宣传和培训上“形式主义”严重，导致员工在内控制度执行工作上不知所措。基于此，企业亟须加强内控文化的建设，培养员工的内控意识与综合能力。可以通过内部宣传、内控培训和奖惩制度等方式，加强内控文化的建设，使员工真正认识到内控对企业的重要性，积极主动地投身于企业内控建设和执行工作当中去。

（二）财务内控制度不完善

财务内控制度的完善程度直接影响内控的有效性和实施成效。然而，由于各种原因，一些企业的内控制度并不完善。首先，内控制度可能存在的问题是前瞻性不足，即制度无法及时适应风险的变化，从而导致内控措施不够有效。其次，一些企业的内控制度可能过于繁琐，导致执行难度大，甚至无法有效执行。这种情况下，企业需要对内控制度进行优化，使其更加合理、简洁、有效[2]。

（三）财务内控执行不到位

即使企业制定了完善的财务内控制度，如果缺乏执行力，那么这些制度就失去了效用。内控执行不到位的原因可能是企业内部对内控的认识不足，缺乏有效的沟通和培训机制，导致员工对内控措施缺乏认识和理解。此外，一些企业在制定内控制度时，过于注重规范和程序，忽略了内控执行的实际情况。此时，企业需要重视内控执行的效果，制定切实可行的执行计划，并通过各种途径对执行情况进行监督和检查。

（四）内控监督不到位

科学合理的监督机制在内控工作推进中扮演重要角色。然而，不可否认，一些企业在内控监督工作上依然存在诸多问题。例如，企业可能缺乏专门的内控监督机构，导致监督工作得不到有效的实施。此外，企业也可能缺乏内控监督的方法和手段，无法及时发现和解决内控问题。为了解决这些问题，企业需要建立专门的内控监督机构，采取科学的监督手段，确保内控监督的有效性。

四、基于财务共享的企业财务内控建设策略

（一）强化风险管理意识

在企业经营以及财务共享中，要及时地采取措施来降低财务风险的发生。企业自身要制定风险管理计划，对财务共享中潜在的风险进行评估和提前防范。对于风险的评估，需要考虑到不同的因素，如财务共享的方式、共享的内容、共享的对象等。同时，企业应建立健全的内部控制机制，通过对财务流程的监控和风险评估，及时发现和纠正可能存在的问题。在财务风险管理的过程中，需要及时地更新风险管理计划，并对风险管理的效果进行评估。通过内控评价与风险评价的高效融合，最终形成一套有效的风险管理流程（如图1所示）。

图1 内控评价与风险评价的融合示意图

（二）提高员工财务素养

企业内部员工的财务素养对于内控建设至关重要。企业应加强员工的财务教育和培训，提高员工的财务素养和专业水平，从而使员工能够更好地了解财务共享的重要性和作用，让员工可以切实掌握财务管理的方法和技能，从而积极投身于内控工作建设当中来，为企业经营发展贡献自身的力量。企业对于员工的培训和教育须以实际经营情况和需求为基础，选择科学合理的培训方式。可以通过内部培训、外部培训、网络教育等方式来提高员工的财务素养。同时，企业相关决策者应重视激励机制的构建，鼓励员工参加培训和学习，提高员工的学习积极性和热情，以主观能动性驱动企业自身快速发展。

（三）建立全面的财务内控制度

为了有效防范和控制企业内部的财务风险，企业应建立全面的内控制度，包括制定合理的财务管理制度、完善的财务流程、合理的人员配备以及强化财务培训等。企业应当从自身实际需求出发，立足长远，建立一套全面、系统的财务管理制度，包括财务报表制度、财务预算制度、资金管理制度、成本控制制度等，确保财务管理工作的规范与透明。此外，企业应建立完善的财务流程，确保各项财务活动有明确的流程和规范的操作标准，避免出现流程混乱或不当操作的问题。在人员配备方面，企业应当根据财务共享的需要，配备专业的财务人员，确保财务管理的专业性和有效性。此外，企业应加强财务培训，提高员工的财务素养，确保员工对财务管理制度和流程的熟悉程度，避免因员工不熟悉财务管理制度和流程而导致的财务风险[3]。

（四）强化企业内部监督和审核

企业内部应加强内部监督和审核，对财务共享的过程进行监督和审核，从而确保企业内部的财务管理合法、规范和透明。企业应积极行动，从实际出发，对相关内控工作的开展落地情况进行评估和检查，从而精准获得判断内部控制流程与运行的客观信息，在与员工沟通中获得内控制度是否有效的执行，同时也可对内部控制的某个专项进行专门的监督检查，专项监督的范围与频次应当始终以日常监督的具体落地情况予以确定，两者相结合，保障专项内控工作的高效推进。内部监督和审核的方式多种多样，其在具体过程中可以灵活变通采用内部审计、风险评估等各种方式相结合。同时，内部审计是企业自身进行的财务管理监督和审核，可以发现问题并及时加以解决。风险评估则是从企业实际经营状况出发，对企业内部的财务风险进行专业系统化的评估，提出对应的解决措施。内部控制自评是企业内部对自身内部控制水平进行自我评估和检查，发现问题并及时加以改进。在内部监督和审核过程中，企业应立足长远，结合市场大环境与自身经营状况，结合自身需求建立符合实际发展需求的监督与审核机制，及时发现和纠正存在的问题，确保企业内部的财务管理合法、规范和透明[4]。

五、结语

总而言之，财务共享下的企业财务内控建设对企业自身的经营与综合管理有着特殊且积极的意义。企业在经营和发展过程中，需要客观剖析自身现状，客观认知，主动了解本企业在内控工作上存在的问题与挑战，积极探索与之对应的解决策略。应以财务共享为核心背景，紧抓财务内控建设的要旨，积极着手改进相关配套制度，丰富建设思路与方法，明晰财务内控制度建设的根本原则，强化财务风险管理意识，提高企业员工财务综合素养，建立全面系统的财务内控制度，强化企业内部监督和审核机制，紧跟企业发展步伐，紧跟时代进步发展的潮流，把握好时代经济发展的良好机遇，充分发挥企业财务内控的正向激励作用，助力企业长远高效发展。

【相关链接】

财务共享服务中心（Financial Shared Service Center， 简 称FSSC）是近年来出现并流行起来的会计和报告业务管理方式。它是将不同国家、地点的实体的会计业务拿到一个SSC（共享服务中心）来记账和报告，这样做的好处是保证了会计记录和报告的规范、结构统一，而且由于不需要在集团的每个公司和办事处都设会计。节省了系统和人工成本，但这种操作受限于某些国家的法律规定。

财务共享服务中心作为一种新的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。“财务共 享 服 务”（FinancialShared Service，简称FSS）最初源于一个很简单的想法：将集团内各分公司的某些事务性的功能（如会计账务处理、员工工资福利处理等）集中处理，以达到规模效应，降低运作成本。众多《财富》500强公司都已引入、建立“共享服务”运作模式。根据埃森哲公司(Accenture)在欧洲的调查，30 多家在欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。