民营企业加强应收账款管理探讨

王威

[摘 要]民营企业实施科学合理的应收账款措施，可提升应收账款的流动性。随着我国社会经济的不断发展，很多民营企业对财务管理工作越来越重视，并积极应用先进的财务管理理念不断改进财务管理措施，完善财务管理机制。但在应收账款管理方面，民营企业还没有形成完善的管理制度及内部控制机制，存在应收账款金额大、坏账风险高等问题，使得民营企业的财务负担不断加重。文章深入分析民营企业如何有效加强应收账款管理，立足实际提出科学合理的建议，以期为民营企业切实提高应收账款管理水平、完善应收账款管理机制、提高经营效益提供支持和帮助。

[关键词]民营企业；财务；应收账款；管理

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）09-0082-03

随着市场经济的不断发展，市场竞争也变得越来越激烈，在这种情况下，民营企业为了生存和发展，往往会在产品促销方面加大投入力度，以达到提高产品销量、扩大市场份额的目的。但这一行为会使民营企业的应收账款数量大幅增加，如果不能及时收回应收账款，必然会增大企业的资金压力，甚至造成民营企业的资金链断裂。民营企业必须加强应收账款的管理，保证企业流动资产的流动性，实现效益最大化的目标，促进民营企业实现健康及可持续发展。

企业应收账款是指企业在经营过程中因销售商品、提供劳务等行为而产生的应向购买方收取的款项。应收账款是企业日常经营所得，包括本金和利润。

应收账款是企业资金的重要组成部分。能否及时收回应收账款，对企业的后续经营具有直接影响，更关系着企业的资金周转及安全、经营效益水平。如果不能做好应收账款管理工作，势必会增加企业的经营风险，特别是随着市场竞争日益激烈，企业为了提高市场占有率、增加销售额，会采取更宽松的赊销政策，会对企业的资金安全造成了严重威胁。因此，加强应收账款管理，是经济新常态下企业经营发展的重点内容[1]。

目前，我国很多企业存在经营困难的问题，还有大量企业倒闭，造成此类现象的主要原因是未能对应收账款进行有效管理。如果不能科学管理应收账款，必然会加大企业的经营负担，造成企业的经营风险。因此，现代企业必须提高对应收账款管理的重视度，这对企业的发展具有非常重要的现实意义。

首先，加强应收账款管理，能够有效改善企业资金的收支情况。目前，企业在经营发展过程中往往会采用赊欠的销售方式，以达到提高销量、拓展销售渠道的目的。但是存在大量的应收账款必然会大量占用企业资金，严重影响企业资金的收支平衡，进而影响企业资金周转和资金安全。

对应收账款加强管理，能够科学处理企业资金的收支关系，保证企业资金的收支平衡，使企业资金周转能够保持良好的流动性和健康的状态，进而保证企业资金安全；还能充分发挥应收账款的价值，提高企业资金收入，扩大企业资金收支规模，从而使企业的经营效益实现最大化。

其次，做好应收账款管理工作，能够有效提高企业的成本效益。应收账款的存在会占用企业的经营成本，影响企业的成本控制效果。因此，加强应收账款管理，能够有效减少企业的经营成本，使企业的成本效益实现最大化。

最后，加强应收账款管理能够有效提高企业的资金周转速度，及时促进资金回笼，进而有效促进企业扩大再生产和销售；还能降低资金周转过慢造成的风险，对促进企业健康发展具有非常重要的作用。

首先，企业领导对应收账款的重要性认识不足。很多民营企业领导片面地认为，增加销售是解决企业生存问题的关键措施，因此不断地加大销售力度，盲目地提高销售量。在这种经营思想的影响下，民营企业领导轻易地批准赊销申请，没有科学判断哪个客户该赊、哪个客户不该赊，严重缺乏风险控制意识；同时，也没有构建完善的企业信用授信体系。这就导致民营企业的应收账款数量不断增加，给民营企业带来严重的风险隐患。

其次，未及时跟踪应收账款。企业是由多种具有不同职能的部门组成的，各个部门的工作重心各不相同，但都是企业经营发展过程中不可缺少的重要组成部分。但是，民营企业领导往往只关心利润多少，各个部门也只关心自己的工作重点，例如，销售部门只关心销售量、财务部门只关心数据准确性等。这就导致企业的各个部门没有形成良好的协作机制，而且害怕承担责任，往往忽视了应收账款问题，未能及时跟踪，导致错过最佳收款期，提高了坏账率。

最后，没有及时处理已形成坏账的应收账款。部分民营企业为了提供完整的报表，明知部分应收账款已成坏账，故意不及时处理，导致应收账款长期挂账，进而造成企业资金虚增现象的发生，严重增加了企业负担[2]。

（一）欠缺信用政策

民营企业在经营过程中，没有详细调查客户的资信度，也没建立完善的客户资信档案，同时受到市场竞争环境的影响，使得民营企业领导过度追求销售额度，轻易通过赊账审批。这就导致民营企业没有科学合理地筛选客户，使得大量信用不良的客户获得民营企业的赊欠审批，增加了民营企业收回应收账款的难度，也提高了应收账款坏账率，使得應收账款风险大幅度增加。除此之外，民营企业销售人员在新老交替或岗位调位过程中，没有做好交接工作，导致新到岗的销售人员不了解客户的资信度，进而上当受骗，客户会找各种借口赊欠账款；或是客户用支票提货，说明是先发货后付款，将支票送往银行后，却发生退票问题。这些现象，都是由于信用政策不完善、客户资信度不清晰、客户信息档案未形成体系造成的。

（二）账款回收不佳

民营企业在对应收账款实施管理的过程中，遇到的主要问题之一就是应收账款回收不佳。造成这一问题的主要原因，有以下几个方面。

首先，民营企业缺乏完全销售理念。所谓完全销售理念，是指销售人员不仅要重视销售产品，更要重视及时收回货款。由于缺少完全销售理念，很多销售人员认为只要将产品销售出去就完成工作了。在这种情况下，销售人员往往没有对信用交易提高重视，导致债权凭证无法变成现金，后续的收款工作无法顺利开展，从而造成应收账款回收不佳的问题。

其次，民营企业没有对应收账款制订周密完善的回收货款计划，也没有科学合理地安排好收款环节，造成货款回收率低，严重影响了应收账款的回收质量。

再次，很多民营企业的销售人员害怕经营催款会让客户不开心，进而失去客户，因而不敢及时催收货款，造成应收账款无法及时回收。

最后，民营企业的销售人员缺乏收款技巧，也是造成应收账款无法及时回收的主要原因之一。企业培训销售人员时，往往侧重于专业性和市场性，没有针对如何回收货款进行专业培训，导致销售人员缺乏收款技巧。在遇到问题时，销售人员往往无法采取有效措施，从而严重影响了货款回收率[3]。

（三）资金回笼偏低

民营企业在开展应收账款管理工作时，资金回笼偏低也是主要问题。造成资金回笼偏低的主要原因主要有以下几点。

首先，民营企业为了吸引销售客户，轻易允许客户赊欠，导致赊销比例不断提高，严重影响了应收账款周转率，使得资金回笼偏低。

其次，部分客户故意拖延付款，造成民营企业迟迟无法收回货款，这也是造成应收账款资金回笼偏低的主要原因之一。

再次，部分客户存在财政问题，无力支付货款，导致民营企业无法按时收回应收账款，造成资金回笼偏低。

最后，民营企业内部控制不严格，在考核销售人员的业绩时，往往只将销售额纳入考核，未将应收账款纳入考核体系。民营企业为了调动销售人员的工作积极性，往往只将销售额与销售人员的工资挂钩，这就造成销售人员为了获得高收入，盲目追求销量，根本没有考虑货款能否回收，进而增加了应收账款坏账率，导致资金回笼偏低。

（一）建立客户档案，制定合理的信用政策

民营企业必须建立客户档案，科学评估客户的资信程度，制定科学合理的信息政策，加强应收账款管理。

在建立客户资信档案、科学评估客户资信程度的高低时，应对客户的资信情况展开深入调查，累积计算其风险系数，根据风险系数情况给客户打分，科学合理地评定客户的信用等级。民营企业应对客户的档案资料实施动态管理，并实时更新信息，从而根据实际情况科学合理地调整客户的信用等级，再根据客户的信用情况，调整自己的销售策略，以保证应收账款能够及时收回。民营企业在评估客户资信度时，应建立一套具有代表性的定量指标和定性指标，以便对客户的信用品质、财务状况及付款能力等进行科学合理的评估。必要时，可以根据实际情况，调整对客户信息评估的标准，针对能够长期往来的客户，建立完善的客户资料，为加强应收账款奠定坚实的基础和提供根本保障[4]。

（二）灵活应用多种催收方法，提高逾期账款回收率

首先，民营企业必须对应收账款管理提高认识，通过各种努力降低不良应收账款，从而形成良性资产循环，这是民营企业生存和发展的基本条件。因此，对于会导致民营企业财务状态恶化的不良应收账款，必须采用各种措施实施有效控制，将其降低至最低水平。在销售环节，要树立完全销售理念，將应收账款回收情况纳入绩效考核体系，促使销售人员在销售时，要充分考虑货款回收问题，进而提高销售人员的催款积极性，提高逾期账款的回收效率。

其次，针对应收账款必须建立完善的管理制度，特别是制订完善的应收账款回收计划，合理安排应收账款回收的每一个环节，包括客户信息评价，完善合同管理，建立应收账款责任制及相应的奖罚制度、应收账款回收考核制度等，从而有效提高应收账款的控制质量，提高逾期账款的回收效率。

最后，除了科学合理地评价客户资信，选择信用良好的客户建立长期合作，保证应收账款回收率之外，还要增强销售人员催收货款的责任意识。民营企业除了要建立完善的应收账款责任制和相应的奖罚制度、应收账款回收考核制度外，还要加大相关制度的执行力度，加强对销售人员的管理，提高销售人员回收货款的积极性，避免销售人员盲目追求销售量而允许客户拖延付款，从而提高逾期账款的回收效率。

（三）加大回款力度，加大回笼资金力度

首先，民营企业必须加强对客户的信用管理，建立完善的客户信用档案，并根据客户的资信度，加强赊欠控制，避免扩大赊销比例，提高资金回笼效率。

其次，民营企业必须对应收账款实施全过程控制，防止产生不良应收账款。应认真调查研究和科学评估客户的财务状况、道德品质及偿还能力等，避免客户恶意拖欠账款现象的发生。除此之外，民营企业还应建立应收账款履约机制和收款责任制，根据合同要求及时督促客户履约付款，并及时关注客户的资信变化情况，从而能够及时挽回应收账款的不良趋势，防止变相垫资的现象发生。

最后，民营企业应组织专门力量，及时清理应收账款。对于已发生的、正常的应收账款，民营企业应结合具体情况，由单位负责人分配协调，有针对性、有重点、有区别地开展应收账款清欠工作，加强对账，加大资金回收力度。对于不能正常回收的应收账款，应采取以物抵债、让利清收等多种措施，尽快回收货款。对于已形成多年的坏账，应采用清账提成方法，加大清收力度和回款力度。对有偿还能力但多次找借口拖欠不还的单位，应采用诉讼方式，利用法律手段强制回收账款[5]。

民营企业要通过加强内部控制、建立完善的应收账款管理机制等措施，加大对应收账款的管理力度，提高应收账款管理水平，使企业成本效益实现最大化；还应积极遵守相关法律法规和市场行为道德规范，提高企业的素质及信用水平，为促进市场经营环境的健康发展贡献一分力量。这对促进社会的经济健康、和谐发展具有非常重要的作用。

[1]王建华.民营企业应收账款管理存在的问题与对策研究[J].大众投资指南，2021（07）：111-112.

[2]王海波.民营企业应收账款管理的现状和优化对策[J].大众投资指南，2021（05）：120-121.

[3]于亚平.民营企业应收账款管理存在的问题与对策研究[J].财富生活，2020（14）：139-140.

[4]徐君燕.民营企业应收账款管理问题研究[J].时代商家，2022（05）：43-45.

[5]楼玮玮.民营企业应收账款管理存在的问题与对策[J].时代商家，2022（26）：121-123.