现代企业税务审计的风险与规避研究

摘要：当前，我国的经济结构正处于深刻的变革中，企业在经营管理过程中会面临一定的风险，必须从经营的各环节进行有效把控。企业有效实施内部审计和管理可以预防和控制企业的税收风险，确保自身正常运营。基于此，本文主要分析税务审计及风险，说明其意义以及风险的成因，并提出加强企业内部税务审计与防范企业税务风险的对策，以供参考。

关键词：现代企业；企业税务；税务审计

我国一系列税收政策内容具有较明显的强制和典型性，因此，企业要按照国家的税收体制并结合自己的实际情况，进行有针对性的税务管理。为了减少税收风险，许多企业都制定了相应的应急方案，以减少自身在经营中的风险。随着社会的发展，企业在发展之中也会有更多、更完善的手段规避潜在的税务风险。

一、税务审计及风险概述

税收审计是企业内部管理工作的重要组成部分，依靠规范、合理的审核程序和科学合理的审核方式，审核实际的税务信息，并根据审核的结论采取相应的管理措施。严格监控和管理纳税期限、缴纳资金、纳税顺序等，以此确保生产活动和经营过程中的各种纳税事宜均得到有效实施。一般而言，税收风险在经营过程中产生，会影响企业的经济效益。在市场经济条件下，各种税收行为和经营模式都必须充分分析税收风险产生的影响，从而为企业决策提供科学参考。

国家税务政策实施后，企业应从经营行为的正当性出发，在进行业务活动时，严格遵守有关法规，不断提高管理水平，并及时缴纳税款，以提高企业的声誉和形象。在日益激烈的市场经济条件下，企业要自觉履行纳税义务，做好各项税务工作，为企业树立起良好的社会形象。目前，税务机关已将纳税信用的管理范围扩展到了一定范围，并要求积极配合，依法纳税。从经营利益的角度看，税收风险给企业带来了不可忽视的后果，例如，罚款、补缴税款等。这些不仅会增加企业成本，还会影响决策的准确性，阻碍企业经营活动正常开展，降低企业经营活动的合法性，使企业名誉受损。

二、加强企业内部税务审计的意义

（一）规避纳税风险，降低企业税负

企业合理运用相关审计能力和技巧，可以迅速发现纳税过程中存在的各种问题，并选择较优的方式规避风险和解决问题，减少纳税所产生的风险，从而实现有法可依、合法纳税的目的。另外，在执行内部税务审计程序的过程中，可以进一步减轻纳税负担，提高企业经济效益。如果税务部门进行审计，会加重其纳税申报负担，从而损害企业信用。而加强对企业税收审计，可以有效减少信用风险，维护企业社会形象。

（二）提升企业风险管理能力

风险管理是企业工作环节之中不可或缺的组成部分，是一种风险防范与控制的方法，可以合理评价企业的税收风险，从而提升对企业风险控制的能力。风险管理充分体现内审价值与重要性，可以将严格、合理原则贯穿于企业内部经济管理中，并通过各种监督措施规避风险。从理论上说，内部审计风险控制与管理是密切相关的，有助于降低企业运营风险。通过全面控制企业内部运作流程，可以消除税务风险，提高企业风险管理水平。

（三）合理监督企业运营活动

内部审计可以全方位监督企业的经营轨迹和经营系统，因此，可以在一定程度上帮助企业规避税收风险。在推行和落实过程中，必须严格遵守税务法律，紧密联系有关法规，合理运用方法，寻找并指出企业有无违规行为。这一工作实质上是企业内部工作，是根据有关法律法规，参照企业准则，在法定条件下，合理监督企业的税务活动。内审工作通常比较繁琐，企业可以将潜在税务问题向上级汇报，从而制定具有针对性的解决办法，减少企业纳税风险。当前，很多企业都很重视内部审计，工作重心也发生了较大变化，可以相应地减少企业运营风险。

（四）确保企业稳定发展

企业如果不能建立有效的税收风险管理制度，就很可能会发生违法行为，损害企业声誉，并在一定程度上制约其发展。因此，只有选择适当的途径和方法，才能有效减少损失，但这一举动也会增加企业的其他环节成本。对此，企业管理人员要充分认识内部审计的功能，加强管理和把控，以此规避风险、降低成本。企业不仅必须要按时交税，不断巩固自身的社会声誉，还要与政府建立良好关系，以确保企业正常发展。

三、企业税务风险的成因

（一）主观风险意识不强

在以往的企业工作之中，税务从来都不是企业的核心业务，导致很多企业都没有专门的税务部门，只有财务部的工作人员处理税务问题。近年来，国家出台了不少关于税务等方面的新政策，但各地具体执行情况不尽相同，如果企业没有专门的税务主管，缺乏对政策的了解与掌握，就会增加税收管理费用，造成严重的税务问题。但我国企业管理者对此问题的认识不足，导致企业税收管理不够细致，风险问题越来越多。

（二）审计系统缺乏独立性，权责不明

有些企业管理者对财务风险的认识不足，导致内部审计监管体系设计不够完善。许多企业对审计部门的认识不够全面，认为属于财务部门，导致内部审计工作出现形式化，审计机构的权力被多方制约，无法及时从内部检查出潜在风险和问题。同时，由于审计机关职权模糊，没有明确的职责划分，也没有统一的审计章程指导具体工作，导致审计难以客观反映企业的经营状况。

（三）审计人员缺乏专业性

部分企业不重视内部审计工作，导致审计机构内部结构较散乱，工作人员也不够专业，有的甚至是临时拼凑组成的。这些人员大多从财务部等部门调入，缺乏专业知识和审计意识，会增加审计工作的难度。审计工作对会计从业人员的专业素质拥有更高要求，需要专业人员运用多种技能并将其有效融合，同时需要相关人员具有超群的意识，确保审计工作顺利开展，并具有一定的科学合理性。随着我国经济社会的发展，企业间的业务活动日益增多，审计手段、信息技术等也在快速发展，有些资深审计人员已跟不上时代的步伐，还在沿用传统的工作方式，从而会对审计工作的效率和精确性造成一定的影响。

（四）税务管理制度不严格

近年来，我国政府出台了一系列的税收改革措施，财政部门的职能发挥和监督能力都得到了极大提高，因此，企业在处理税收问题上要更加慎重。在此背景下，仍有部分企业依旧沿用原有管理体制，尚未重视相关的发票、合同等重要税务资料管理，导致企业不能及时落实相关的税收优惠政策，不仅会增加企业的税务负担，还会给一些不法分子以可乘之机，导致企业利益受损。

（五）未能充分运用信息技术

随着企业业务的不断增长，财务部门也会随之产生大量信息资料。为了提高会计工作和核算效率，许多企业都采用信息技术网络工作平台处理财务数据。但是目前我国企业采用的信息技术网络工作平台技术尚处于初级水平，仅能进行简单的数据处理，安全性不高，数据保密内容和工作均不到位，容易被窃取、篡改，严重影响企业内部审计工作开展。财务信息系统只限于本部门使用，无法与企业其他部门和监管部门进行有效的信息传递和沟通，导致财务数据更新和传输出容易现延迟问题，也会增加企业内部的经营风险。

四、加强企业内部税务审计与防范企业税务风险的对策

（一）重视内部税务审计

不少企业尚未正确认识到税务审计的意义，并将其视为一种经营管理方式，认为将更多的精力投入到税务审计中，就会减少税务风险。然而，只有积极提高企业管理人员对税收风险的认识，了解工作流程和意义，才能真正体现其重要作用。企业管理层要增强自己的风险意识，重视内部审计在防范风险中的作用，改革过去权力和权力关系不清、相互牵制的部门划分。首先，建立独立的税务主管机构，并配备专门的税务管理人员，便于衔接日常管理工作。在此基础上，将审计机构与其他部门分离，设立健全的独立审计机构，由监事会负责，并独立行使审计监督职能，防止其他权力机构和领导干预，确保审计结果的真实、客观。其次，明确税务人员职责，确保税务稽查和稽查工作人员之间的权力关系，避免发生职务上的矛盾影响税收监管工作效率，便于纠察风险问题，追究相关人员。

（二）定期更新内部税务审计内容及规范

企业内部的工作事项十分较多，为企业更好地把控内部工作，需要全面了解和明确内部审计的内容，避免出现错误，影响到企业的税务工作和企业的发展。税务审计工作必须遵循与企业经营管理的现实状况相适应的规定程序。由于税收管理工作的复杂性，必须建立一套严密的管理体系。在此基础上，企业也应持续更新内部审计内容，不断完善企业纳税制度，确保自身运行平稳。

（三）优化税务审计管理规范

健全的会计核算体系应详细论述税务审计的基本原理和准则，才能促进企业内部审计工作的顺利进行。为此，企业要切实加强税收审计，确保企业经济活动正常进行；建立健全税收审计机构，完善税收风险预防体系，既可以从某种意义上制约企业员工的行为，又可以合理配置企业内部人力资源。在完善的管理制度下，通过清晰的组织架构，把具体职责划分给每个部门和每个人，形成一种内在监督力量，以此提升企业内部控制工作的质量。当前，信息技术早已渗透到了人们的日常工作和生活中，将信息化技术运用到税务审计中，既可以使企业及时了解审计情况，又可以通过互联网将各种税种、纳税期限和审计人员的信息传输到平台上。

（四）合理控制税收成本

企业增加税务风险管理系统的基本目的是降低企业税务成本，实现企业的经营目标，但在实际上仍有无法控制成本的问题。基于此，企业应在纳税时尽可能地节省开支，积极防范税务风险，减少经济损失。在管理目标确定后，各部门要对税务风险承担相应的责任，部门员工也要积极参与，并建立起与之相关的信息共享机制，以实现税收工作有序进行。在税务筹划过程中，企业应预先设定税务风险控制的工作流程和制度，降低税务筹划费用，并避免因税务筹划而造成不必要的亏损。此外，管理人员要加强对企业内部事务的把控，提升会计核算准确性，为税务部门提供数据基础，以此有效规避和防范税收风险。

（五）完善问责机制

有效的税收规划可以使税收管理达到更高层次。为此，需要工作人员在法律和法规的范围内，坚持以成本效益为原则，并依据内部规章制度，在外部机构的监督下，尽量避免企业使用不正当手段谋取私利，充分体现企业纳税管理工作的有序性和严谨性。企业所得税的内容较繁杂，令内部审计机关人员难以掌握，因此，要加强税务审计工作，健全问责机制，加强监督和考核，加深工作人员对税务审计工作的认识，从而降低相关成本。

（六）增强员工自身素质

员工个人素质直接关系到内部审计效能与后续发展。因此，管理人员要充分利用多种管理手段，提高审计机构的职能。首先，要建立相关平台，定期组织内部员工参加培训，确保审计人员的技术和专业素质达到要求。其次，加强对会计制度和法规的认识，全面开展审计工作，加强对审计和税收风险的评价。最后，掌握各种审计技术，熟悉企业财务管理、税务、财务等方面的具体要求，通过专业的知识学习，提高职业素养。

（七）加强信息技术在审计中的应用

在企业经营中，特别是在审计环节中，要注重合理运用信息化技术。首先，要建立一个适合企业各部门工作和会计信息采集与处理的信息化管理体系平台，加快数据传递，实现透明化的财务管理模式。在此模式下，也有利于审计监督，让该部门在较短的时间内获得相关资料，避免出现税务和财政问题。其次，加大对信息化建设的财政资金投入，提高数据收集和处理能力，并在设计过程中充分听取相关人员建议，确保员工业务操作习惯与系统设计的科学性和实用性相结合。再次，加强信息系统保密工作，明确员工权限，避免员工出现违法违规行为，确保财务数据的安全、准确。最后，在平台操作系统中为审计人员提供单独的操作板块，提高审计人员的工作效率。

五、结语

综上所述，企业要想顺利开展业务活动，就要做好税务审计工作，其不仅是企业正常运行的保障，也是能让企业在经营过程中规避重大税务风险的重要手段。因此，在经营活动中，企业管理人员要充分认识税收风险，积极采取科学措施加以防范。

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作者简介：荆传芸（1986），山东省平原县人，本科，中级会计师。