数字经济提升税收征管创新能力的路径探索

孟凡力 王占峰 高小杰

摘要：随着互联网、大数据技术以及现代信息技术的推广和应用，全球目前已进入了数字经济时代，数字技术促进了社会核心生产要素的转化，“以数治税”已成为我国税务管理的新形式，为提升我国税收征管效率奠定了重要基础。本文结合数字经济的内涵及特征，分析数字经济助推税收征管能力创新提升的基本逻辑，提出税收征管能力创新的对策与建议，旨在为我国税收征管工作的开展提供参考。

关键词：数字经济；税收征管；创新能力；路径

DOI：10.12433/zgkjtz.20232810

数字经济对全世界的税收规则具有重要影响，在开展税收工作的过程中，避免数字企业出现税基侵蚀及利润转移的情况，成为我国税收征管改革的重要内容。数字经济背景下，我国政府以及税务部门已开始对税收征管工作进行优化和创新，但当前税收征管工作开展的过程中仍存在税收征管滞后于数字经济发展和数字企业发展的情况，主要表现在立法、组织机构、税收征管方式等方面还存在一些不足，导致税收征管服务水平较低，存在极大的税收风险。面对这一现象，税务部门需要强化税收征管规则制定，完善税收征管顶层设计，建立健全线上线下税收征管组织机构，强化数字技术、信息技术、共享技术等现代化新兴技术的应用，优化税收征管方式和模式，提升税收征管创新能力，促使税收征管效率和质量全面提升，为我国社会经济稳定运行和税收安全提供保障。

一、数字经济的内涵及特征

（一）数字经济的内涵

数字经济的内涵较为宽泛，借助数据引导资源发挥作用，促进生产力发展的形态都可以认为是数字经济，是科学技术和时代发展的重要产物，依托大数据技术、通信技术、信息技术、人工智能技术、云计算技术等实现。数字经济是一种经济学概念，但数字经济并不是虚拟经济，而是一种新经济、新业态，在数字资源基础以及社会信息网络的支持下，实现了对数字化知识和信息的收集、识别、筛选、整理、使用和储存，为社会和经济的发展提供了资源，实现了资源快速优化配置和再生。现如今，数字产业化、智能化是数字经济发展的重要方向，数字经济的出现为社会生产力的快速发展提供了重要支持，也推动了我国数字产业链的扩大，同时衍生出众多新业态，为我国经济发展提供新的增长点。我国数字企业、个体不断增多，市场中的纳税主体也在增多，但也出现了纳税主体分散的情况，而数字企业又存在业务边界模糊的情况，导致我国在开展税收征管的过程中无法界定纳税主体的收入，涉税信息的收集、获取、判定难度大、不够科学，阻碍了税收征管工作顺利进行，这就需要结合数字经济新业态，不断创新和改革税收征管，为企业化解税收风险，促进数字经济健康发展。

（二）数字经济的特征

第一，数据成为推动经济发展关键的生产要素。计算机、互联网以及移动储存设备的推广和应用，使社会进入信息爆炸阶段，大数据成为社会发展、企业经营中的重要组成和生产要素，为企业信息交流、传输、共享、决策提供了重要支持，促进了企业经营管理模式转型、社会经济形态更新，数字经济由此衍生和发展，数字经济的潜能也得到了更好的发挥。

第二，数字基础设施是新的基础设施。数字经济时代，数据作为关键生产要素，也促进了基础设施优化和改革，物联网、无线网、宽带和云计算等信息基础设施在不断完善和优化，数字平台出现在了各行业生产运营以及人们日常生活中，为经济活动提供了有效支持，人们的数字素养也在不断提升。

第三，供给和需求的界限日益模糊。传统经济形态中供给侧和需求侧相互割裂，随着时代和社会经济的发展，物质稀缺的问题已得到解决，供给侧和需求侧之间的关系也出现变化，数字经济下供给侧和需求侧融合、产业融合成为可能。

第四，互联网变革了生产关系。数字经济时代，企业的数字化转型在不断加快，数字基础设施在数字技术、互联网技术等支持下，实现了数据的采集、处理、传输、应用和储存。

第五，人工智能极大提升了生产力。数字经济正趋向智能发展，人工智能正在逐渐替代人力，提升社会生产力和产业服务水平。

二、数字经济助推税收征管能力创新提升的基本逻辑

第一，数字经济提高了税收征管效率。数字经济背景下，我国社会产业链在不断延伸，经济规模扩大，社会就业机会在不断增多，促进了社会经济高质量、快速发展，不仅税源的质量和规模在不断提升，也为税收征管工作的开展奠定了基础。而企业在生产经营的过程中数字成为企业信息的重要组成部分，税收征管工作在开展过程中可以借助大数据技术进行统计和分配，不但可以降低税额的征纳成本，还能提升税收效率。

第二，数字经济促进了税收征管制度改革。数字经济和传统的农业经济、工业经济之间存在较大差异，传统的税收管理制度面临着极大挑战，为了进一步提升我国税收征管水平，减少税收流失，为企业提供税务服务指导，降低企业税收风险，需要结合自身产业结构以及数字产业，优化税收制度，增强税收征管的科学性和精准性。

第三，数字经济提升了税收征管技术。数字经济下各种人工智能技术、计算机技术、软件平台和大数据技术的出现，促进了税收征管技术的发展和提升。当前，我国税务机关已基本实现了“线上＋线下”办理结合的方式，数字化平台为企业提升了纳税服务、交易、税收政策宣传、贯彻落实。同时，各级税务部门也建立了新媒体账号，借助短视频、微博等解读政策、处理群众反馈，不仅提升了税收征管的服务质量，提高了办税体验，也实现了传统税收征管的创新和改革。

三、数字经济下税收征管能力创新的对策建议

（一）加强法治建设，完善税收征管顶层设计

数字经济下，经济业态出现变化，“线上＋线下”成为当前企业运营的主要方式，数字在企业生产、管理、营销占据的地位越来越重，传统的税收法律法规已出现征税要素不明确等情况，需要进一步加强立法，完善税收征管顶层设计，可以从以下四个方面出发：

第一，消除税法的不确定性。数字经济下市场交易的种类、地点等越来越多，甚至存在极大的不确定性，同时数字经济下也出现了交易数据伪造等情况，导致在税收征管的过程中无法确定征税要素，税收征管工作的开展受到了阻碍。对此，要在税法完善的过程中完善纳税主体，做好数字经济企业的注册登记以及监管工作，明确纳税对象、纳税方式、纳税期限、减免税以及需要承担的法律责任等，为税收征管提供合理依据。

第二，坚持税收公平原则。对于数字经济下的企业，指导取得经营性收入，为满足纳税标准，需要依法纳税，确保互联网商家和传统商家之间实现公平合理竞争，为我国经济的良性发展奠定基础。

第三，细化程序，完善税收征管体系，实现税收征管的风险管理，为税收征管工作提供支持。

第四，完善税收征管顶层设计。完善税收征管模式，在数字技术应用的基础上，结合税法进行征收工作，依托大数据精准推送、识别风险、筛选案源，开展宣传辅导、风险应对和税务稽查，为纳税主体提供更专业的管理服务和税收征管模式，并建设税收征管内部队伍，注重人才战略实施，以提升税收征管效率和质量。

（二）加强技术应用，创新税收征管方式

数字经济下在税收征管中融入技术是促进税收征管方式创新、提升税收征管成效的重要策略，互联网技术、信息技术、区块链技术、大数据技术等现代化新兴技术的应用，有助于实现税收征管的现代化转型，为税收征管工作的开展奠定基础。

首先，可以在大数据技术应用的基础上实现风险管理。结合互联网数据共享性、实时性的特征，大数据技术可以为税收征管过程中的风险管理提供可靠、准确的数据支持，在具体应用过程中，需要税务部门进一步提升税务征管系统的数据整合能力，建立数据仓库，结合税收征管风险管理要求，优化大数据分析系统，与数字经济下的各大企业进行有效联系，拓宽信息采集、利用的渠道，提升数据整合、分析和处理的效率，并建立风险预警机制，提升数字经济下的征管力。

其次，在区块链技术基础上促进发票制度改革。当前，税收征管工作中“以票控税”依旧是主要方式，但虚开发票、不开发票的现象依旧存在，给我国税收造成了严重影响。而在数字经济下，线上交易的方式已成为主流，数据也成为企业经营的重点，为了进一步促进税收征管方式创新，可以记住区块链开展“信息管税”，实现对市场经济中企业交易等各项因素的实时、真实记录，不仅不会影响企业的信息安全，还能提升税务信息的获取、治理能力。

最后，在人工智能技术的基础上，提升税收征管服务水平和监控能力。人工智能技术在线上税务平台的应用可以有效降低税务工作人员的工作压力，及时为纳税主体提供服务，开展税收风险分析，既能提升税收征管效率，也有助于提升税收征管业务准确率。

（三）加强机构职能，建立数字税务局

数字经济背景下，税务部门首当其冲地受到了冲击，为了提升税收征管创新能力，税务部门要调整和完善原有的组织架构，结合数字经济下的新兴技术，建立数字税务局，实现对数字企业登记、申报、征收等全过程的监管服务，为降低数字经济下的税收风险创造条件。数字经济下，电子商务已成为市场交易的主流，而线上交易量、跨地区交易行为在不断增加的过程中，税收征管也面临现实难题，不仅交易的真实性难以确定，税收征管的效率也会有所下降。而数字税务局的建立需要云计算技术的支持，其建立可为全国开展统一的税收征管工作提供便捷。在建立数字税务局的过程中，第一，建立税务云平台，覆盖全国，开展网上办税，让办税工作从线下走到线上，打破地域限制，为纳税人提供高效、便捷的服务，打破税务部门和企业之间的信息壁垒。第二，加强税务信息网络安全管理，也就是数字税务局建立的过程中要将信息网络安全放在首位，保障税务云平台的网络安全、内部安全和信息安全，避免税务部门工作人员出现以权谋私的情况，为税收数据以及企业各项信息的安全提供保障，增强税收征管工作的真实性。

（四）加强国际交流，参与国际税收规则修订

数字经济下，我国市场的开放度在不断提升，而数字经济本身具有国际性的特点，税收征管工作在开展和创新的过程中也要具有国际意识，进一步加强国际交流，参与到国际税收规则修订的过程中，为我国企业谋求更多的利益，强化国际竞争优势，促进我国税收规则的优化和改革。首先，数字经济下国际间开展贸易活动时出现了各种税收漏洞，在税收征管过程中，无法实现对我国领土外税收工作的有限监控和防范，需要我国税务机关和国外税务机关要加强交流、合作，主动对税务情报进行交流、交换，借此在提升国际反避税效果、提升国际税收征管成效的同时，降低国际间避税情况的出现。其次，我国政府要主动积极参与到国际税收规则修订中，增强参与国际税收规则修订的意识，在参与全球数字治理过程中，提升我国在数字经济下国际税收工作中的话语权，营造稳定的国际合作环境。

（五）加强综合治理，积极探索税企合作模式

数字经济提升税收征管创新能力的主要目的是提升税收征管的治理成效。对此，首先，优化税收营商环境，对涉税的中介机构进行规范管理，确保涉税中介的结构能力得到充分发挥，在为企业提升纳税服务的同时，监督纳税情况，实现共赢。其次，提升精细化服务水平，为纳税企业提供成体系的服务办税平台，开展办税咨询、宣传和辅导工作。税务部门还可以结合企业的实际情况开展税费政策、服务一对一，为企业提供精准的税务支持，并借助大数据技术、信息化管理手段等帮助企业解决税收风险，为企业健康、稳定、合法运营和发展提供支持。最后，引导数字企业参与税务规则制定，不仅可以提升税务规则制定的针对性，进一步保障数字企业的核心利益不受威胁，还可以实现自我约束，为提升税务治理水平提供保障。

四、结语

数字经济时代下，传统的税收征管法律法规、方式已和当前我国经济环境发展出现了隔阂，不仅影响了我国税收征管的有效性，也导致数字企业面临着税务风险。因此，要想提升税收征管创新能力，促进数字经济的良性发展，需要结合数字经济发展的情况以及税收征管现状完善税法，建立数字税务局，创新税收征管方式，为税收征管工作的开展奠定基础。同时，还要积极参与国际税收规则修订，探索税企合作模式，应对数字经济发展对税收征管的挑战，保障我国税收安全。

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