公立医院全面预算管理现状分析及对策探讨

曾黎

摘要：医院综合财务管理是医院人力、物力、财力资源的综合运用，有助于医院实现战略发展。有效实施全面预算管理，能有效控制各类资源，实现总体预算的合理配置，保证各项经济活动顺利进行。同时，全面预算管理可以将预算控制、评价、激励、后期管理等多项制度功能贯穿到医院的方方面面。

关键词：公立医院；全面预算；管理现状

随着医改进程的推进，传统的以规模扩张为主导的粗放经营方式已经不能满足医疗机构的需求，精细是目前医院发展的主流方式。全面预算管理是医院内部控制和资源配置优化的关键。所以在实施全面预算管理时，医院要立足实际，不断发现问题，主动寻找解决办法，从而提高整体管理水平。

一、医院全面预算管理的概念及特征

在新的医疗改革背景下，公立医院的全面预算管理呈现以下五个特征：一是要求医院严格执行预算管理；二是要求医院严格按照预算体系的要求开展预算管理的各个环节；三是预算管理的建立和运作要与国家卫生政策和医院自身的内在需求一致；四是医院在经营活动的全过程中，所有的预算管理人员都要参与；五是医院要根据一定的流程和方法，对预算的各个环节进行监控和控制。

二、完善公立医院预算管理的必要性

为了保证医院健康发展，必须保证医院的资金和运行稳定安全。在公立医院实行预算管理，是为了使医院的经费保持相对稳定的状态，这样才能在一定程度上与医院的政策保持一致，从而促进医院健康发展，同时也可以在稳定的预算框架下，确保经费的使用合理性，再以此为依据，对原来的资本增值，扩大其经济效益和社会效益。预算管理可以更好地适应公立医院的实际状况，对基金的使用进行更科学的规划，更好地平衡医院负债与医院的投资，使医院在有限的经费支持下得到更大的发展；能在横向和纵向上进行协调，既能达到医院的发展目标，又能保证各部门之间的工作有序进行。在医院进行预算时，既要把医院的发展目标考虑进去，又要把各方面的工作都纳入预算，这样才能根据医院的具体情况做到有据可查，对医院的经费使用有一定的指导作用。此外，要实施预算管理，首先要对医院的总体状况进行全面研究，这样才能对整个医疗机构的经济关系有比较全面的认识，也可以更好地使其认识到医疗机构与社会、市场的关系，从而更好地把握医院的发展趋势。

三、全面预算管理的意义

（一）加强公立医院运营管理的需要

由于新医改实施时间尚短、管理粗放、资金利用率低，部分医院出现了盲目扩张、大规模举债、购置大型设备等现象，导致部分公立医院的资产负债率较高，运营风险均呈上升趋势。自2015年起，随着医疗改革的推进，我国逐步取消了医药和医疗耗材的加成率，但是由于医疗费用的补偿没有得到充分落实，医院经营的压力越来越大。近年来，我国的医保支付模式发生了巨大变化，由原来的按项目支付逐步过渡到单病种结算。因此必须加强医院的经营、合理的财政收支，实行量入，实行事前、事中、事后的全面预算管理，保证医院的资金使用安全、有序。

（二）有利于调动医务人员积极性，提高工作效率

全面预算是为了使各部门提前制订预算管理目标，使各部门能够更早地制订工作方案，防止工作混乱，有了明确的目标和方向，医务人员的工作积极性才能得到提升。同时，为了达到更好的预算目标，各部门必须加强协作，避免互相推诿，提高工作效率，确保业绩指标实现。

（三）加强对财政收支的管理认识

要顺应时代发展的实际需要，重视全面预算管理，才能促进医院的管理人员对预算管理的认识。虽然医院是国家投资的，但也要按照市场经济的要求，把财政收入和开支都控制在自己手中，这样才能加强对公立医院的财政管理。

四、公立医院全面预算管理现状分析

（一）缺乏对全面预算管理的认识

公立医院的许多医护人员往往把提高医疗质量作为第一目标，却忽视了公立医院应具备管理意识。许多医院的工作人员，包括中层干部，都没有意识到全面预算管理的重要性，将其视为一种数字游戏，不能将全面预算管理有机融入公立医院的日常运营，使得业财融合难以有效实施。某些医院的全面预算管理只是一种形式，应付上级机关的检查。这些认识上的一些误区，严重影响了医院的整体效益和医院的长期发展。

（二）全面预算管理考核机制流于形式

预算绩效评估是预算管理的终极评估，建立健全绩效评估体系是保证全面预算管理工作顺利进行的关键，但全面预算评价工作常常只是走走过场，执行不力。究其原因：第一，全面预算评价的内容不够全面，当前的全面预算评价指标多以财务指标为主，而财务指标通常仅能反映医院的财务状况，不能反映医院的总体预算状况。第二，没有设立全面的预算评估机构，当前部分公立医院的综合预算管理工作多以财务人员兼职为主。第三，预算考核中的奖惩措施没有落实，导致各部门对全面预算管理的积极性不高，尽管设置了相应的处罚措施，但是在实际执行中却很难真正实现，从而影响绩效考评的效果。

（三）预算编制程序缺乏科学性

在全面预算管理中，各个部门、各位人员必须共同努力，才能达到总体预算管理的目的。由于全面预算提出时间较短，不少公立医院关注不够，预算编制人员的工作仅是一项年度规划或一项财务部门的职责，因而造成上级主管的疏忽，以及下属各部门之间信息交流、论证不到位，从而导致预算数据的准确性和科学性缺乏。另外，财务部门采用传统的预算管理体制，缺乏先进性，只依据相关的指标对相关的资料进行粗略的处理，不能对一系列项目进行归类，因此，很难制定出科学的年度预算。

（四）缺乏有效的预算信息系统和数据的有效连接

医院综合预算是一个涉及多个部门的系统，其数据具有多维、结构复杂等特点，常规的预算管理方法难以适应现代化医院的总体预算。当前，医院预算管理体系还没有真正深入医院的经济运行、医疗活动、投资活动等方面，医院预算管理又存在诸多问题，导致预算管理工作效率低下。

（五）编制预算时存在的盲点

近年来，我国加大了对公立医院预算管理的重视力度，加大了对科研、教学的投入力度，重点学科建设、新技术、新项目的建设，使公立医院在市场上的竞争优势不断增强，但由于资金短缺，难以同时开展新的业务，产生预算盲区。在编制支出预算时，通常只考虑运营预算这种比较容易处理经费（基本建设、大型设备等），因而预算执行率通常较低。

五、公立医院全面预算管理对策分析

（一）建立实施全面预算绩效管理的信息化绩效管理体系

首先，要引入现代信息技术，建立预算绩效的信息化管理体系。该系统可以对各部门的成本、预算、绩效考核等进行精确测量，并根据医疗机构的具体情况，制定相应的绩效考核标准，并运用现代化的信息数据库，为预算绩效管理工作提供依据，促进医院财务、资产、业务等信息互联互通。

其次，要不断改进预算绩效管理方法，加强对绩效评价信息的公开。在实施预算绩效管理时，要把预算绩效目标逐步细化，做到社会效益、经济效益、服务品质的统一。从数量、成本、时间、质量等方面，逐步细化、量化指标，加大量化考核的比重，对医院的绩效进行量化评价，从而保证预算绩效评价有效实施。同时，在预算绩效管理平台上，定期向社会公布绩效考评信息，以保证医务人员对绩效信息的了解实时、高效、透明。另外，注重评价结果的运用，提高社会公益事业质量，采用对医务人员的考核结果进行评分、评价等形式，与其绩效考核结果结合，将预算绩效考核结果作为内部业务综合考核、年度评比、内部收入分配的重要依据，并制订相应的奖惩措施，提高医务人员的工作热情和工作效率。对绩效考核进行反馈，可以使预算绩效管理中的问题得到及时解决，分析问题产生的原因，并提出相应的对策，从而使预算绩效管理工作得到进一步的改善，使医院的效益得到提高，促进医疗机构健康发展。

（二）加强全面预算

预算工作涉及医院的各个方面，不仅涉及医院的日常运营，还涉及基础建设、设备购置、人才培养等，且具有全员参与的特点，所以整个医院都要有全面预算管理的意识。在全院加强全面预算管理思想学习，使各部门主管对全面预算的了解更加清楚，了解全面预算并能组织部门的工作人员完成全年的预算编制和申报。只有让各部门的职工对本部门的财务状况有清晰的认识，才能更好地发挥其主观能动性，使其主动参与到部门的管理工作中来，提高整体管理水平。

（三）强化综合预算

首先，公立医院的预算编制必须遵循全面性、节约性、量入为出、重点保障等基本原则。其次，还可以对医院往年的财政预算案进行全面分析，结合医疗改革的政策变化，在人事资料及预算管理等方面作出相应调整。在编制过程中，要尽可能地细化预算，尤其是采购预算，要充分利用已有的资产，根据医院的发展规划，充分进行技术经济的可行性论证。在此基础上，根据公立医院的发展计划，做好三年的中长期滚动预算，使医院更好地开展未来的经营计划，并使其在决策和控制方面发挥更大的作用。

（四）财政收支预算的健全

为避免财政收入预算不足，财政收入预算必须覆盖全部口径的收入，使医疗机构能根据平均费用和业务目标做好收入预算；根据财政部批复的财政拨款情况，编制财政拨款收入预算；根据项目和教学经费，编写有关科研和教育经费的预算；归口部门根据一系列分类的具体收入，对其他收入项目进行预算。在预算方面，应按照收支预算和收支平衡的原则，建立全面预算体系，如图1所示。经营预算遵循收付制原则，由一系列其体系业务归口管理部门认真地进行业务分类并进行编制。在资金预算方面，公立医院必须制定相关法规，对列入资金预算的项目进行可行性论证，并对其开支和收益进行评价，以增强决策部门的决策科学性。预算流程如图2所示。

（五）加强对公立医院预算实施的监管

预算管理实践需要有制度上的约束，以保证预算管理的实施，从而保证公立医院的预算管理目标得以实现。目前，许多医院尚未建立对预算进行监督和管理的专门机构，这将极大地影响预算管理的实施。建议医院设立预算执行监督机构，监督预算的实施，实现对预算事中执行状态的掌控，事后对预算与实际的差异进行快速、有效的分析，及时通报各科室预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出相应的建议或改进措施并形成书面报告，提交预算管理委员会研究决定。在这个过程中，每个人都要明确自己的职责，对预算的实施进行监督，并且对与预算不一致之处进行调查，找出问题的根源，对其进行整改和调整。

六、结语

总之，随着我国现代化进程的加快，医疗卫生体制的改革不断深化，公立医院必须加强对全面预算的管理，以达到医院的各项管理目标。同时，为了适应新时代发展的需要，公立医院必须提高预算数据的刚性约束力，努力降低医院运行成本，提高运行效率。在增强信息化建设的基础上实现单位资金预算编制、资金支付、会计核算全流程监控，提高医院精细化管理水平。全面预算工作的推进，能够为规范医院经济运行、提高资金使用和资源利用效率提供有力保障，从而增强医院的竞争力。

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