通信行业企业税收筹划研究

陈建蓉 中国铁塔股份有限公司宜宾市分公司

从当前我国通信行业发展的实际情况来看，我国通信行业在发展中面临的竞争压力较为巨大，通信行业企业在发展中长期依赖技术进口缺乏足够的自主创新能力，从而导致通信行业企业在实际运营的过程中有着较高的运营成本，这就使得我国的通信行业企业的发展受到一定的影响。特别是在5G时代下，通信行业企业更是需要不断加大科技研发力度，增加研发成本才能获得更强的核心竞争力。所以为了更好地推动通信行业企业的发展，减轻通信行业企业运营过程中的资金压力，就需要做好通信行业企业的税收筹划研究工作，从而有效地降低企业运行中的税收负担，推动企业的可持续发展。

一、通信行业企业税收筹划的特点

(一)积极性

通信行业的企业也在开展税收筹划工作的过程中，根本的目的就是为了有效地减轻企业的经营过程中的税负压力，所以通过开展科学的税收筹划工作可以有效地提高通信行业企业经营管理工作的质量，帮助企业更好地实现可持续发展。正因如此，很多通信行业的企业在日常工作的过程中都更加积极地开展税收筹划工作，可以利用各项税收优惠政策以及做好相应的生产经营管理活动，在有效降低企业经营成本的同时提升企业的竞争力。

(二)全面性

通信行业企业在开展税收筹划工作的过程中，不仅仅需要针对企业每年度需要缴纳的税负进行相应的筹划管理，同时还需要对于企业整体的生产经营活动进行调整，从而将通信企业的生产经营成本控制在合理范围以内，有效地提高通信企业的经济效益。所以实际上通信企业开展的税收筹划工作有着非常强的全面性的特点，并且税收筹划工作对于企业的内部控制来说，有着非常重要的意义。

(三)前瞻性

通信行业的企业开展的税收筹划工作往往具有较强的前瞻性的特点，因为在开展税收筹划工作时，需要对于企业未来可能要发生的纳税义务进行相应的规划，然后根据所做出的规划结果来制定后续的工作方案，所以通信企业的税收筹划工作具有较强的前瞻性的特点，这种税收筹划工作从本质上来看就是对于企业未来的发展状况进行相应的预测，从而根据预测的结果采取合适的手段降低企业经营过程中的税收压力。

二、通信行业企业税收筹划的风险

(一)执行税收筹划过程中存在经营性风险

通信企业在制定了企业全体的税收筹划方案之后，企业内部的各个部门都应根据制定出的税收筹划工作方案开展各项经营管理工作。但是很多企业内部各分支机构的工作人员，对于税收筹划计划的理解却存在一定偏差。并且由于有关工作人员个人能力之间存在差异，从而导致在税收筹划工作实际执行的过程中很容易产生各种风险。并且还有部分通信企业内部分支机构的负责人，为了在更短的时间内完成各项生产经营目标，往往会更加重视眼前的短期利益，而忽视了长远的规划，从而使得在实际生产经营过程中所产生的成本高于税收筹划工作带来的经济效益，从本质上影响了通信企业的进一步发展。除此以外，由于通信企业在实际经营的过程中很容易出现各种不可抗力，例如，通信企业市场经营环境的变化等等，而这些不可抗力的存在都会对于企业税收筹划工作的质量产生影响，从而导致税收筹划方案和企业的实际情况不匹配，引发企业生产经营过程中的各项风险。

(二)税收筹划过程中的政策性风险

在通信企业开展税收筹划的过程中所开展的各项工作，往往是依赖于国家现有的税收政策所进行的。所以当企业在制定好了相应的税收筹划工作方案时，但国家有关的税收政策发生了变化，那么就很容易导致在执行税收筹划工作方案时，出现各种违法违规的问题。并且还有部分企业的经营管理人员，为了降低企业经营过程中的经营成本提高企业的经济效益，甚至还会以税收筹划的名义进行各项偷税漏税的活动。而如果通信企业在工作的过程中做出偷税漏税的行为，那么很容易被有关部门给予非常严厉的处罚。而且我国现行的税收政策是会随时根据社会发展情势的变化而进行调整和优化的，所以我国的税收政策有着较为多变的特点。如果通信企业在制定税收筹划的过程中设计的工作周期过长，那么就很容易导致在执行税收筹划的过程中各种风险，影响企业的可持续发展。

(三)在认定税收项目过程中的风险

在认定税收项目过程中存在的风险，主要就是因为很多企业当中负责税收筹划工作的财务工作人员和国家税务部门的工作人员，在对于某些税收筹划工作的性质认定方面存在偏差，在很多情况下还会出现税收工作人员将税收筹划工作认定为偷税漏税的情况，而一旦出现这样的情况，那么就会直接导致企业受到较大的损失。

三、当前我国通信行业企业的税收筹划方法

从当前我国通信行业企业税收筹划工作的实际情况来看，现阶段在开展税收筹划工作的过程中所使用的工作方法，主要分为以下几种。第一种工作方法就是延期纳税方法。延期纳税方法指的就是在法律允许的范围之内延长企业所需缴纳税款的具体缴款时间，从而使得企业可以减少短时间内的资金压力，帮助企业可以更好地将资金投入到其他领域内进行发展。第二种工作方法就是免税工作方法。这种工作方法就是利用国家当前对于通信行业企业所提出的各项税收优惠政策，使得通信企业可以成为免征税款的纳税人，从而直接将企业的应纳税款合法地降低到最低的水平。第三种方法就是减税方法。当前我国对于通信行业企业都提出了各项税收优惠政策，减税方法指的就是在企业发展的过程中，根据企业的实际情况灵活地运用我国为通信企业提出的各项优惠政策，有效地减免企业运行过程中的税负。第四种方法就是税率差异方法。税率差异方法指的就是在通信行业企业实际运行的过程中，在法律允许的范围之内利用好不同区域、不同行业、不同类型的企业和不同国家的税率差异进行税收减免，从而实现降低企业运营成本的目标。

四、通信行业企业税收筹划存在的问题

(一)企业工作人员对于税收筹划理解存在问题

从当前我国通信行业企业税收筹划工作的实际情况来看，在很多企业当中都存在财务工作人员对于税收筹划工作理解不足的问题。实际上税收筹划工作是起源于西方国家，在我国税收筹划工作的应用时间相对不长，使得在国内很多企业当中都没有建立起完善的税收筹划工作制度，导致很多企业都没能正确地认识到开展税收筹划工作对于企业发展的重要意义，甚至还有部分企业简单地将税收筹划工作等同于偷税漏税。这种情况的存在就使得很多企业在实际运行的过程中，并不愿意做好相应的税收筹划工作，不仅影响了税收筹划工作的质量，同时对于通信行业企业的发展也有着不利影响。

(二)现有的税收环境存在一定不足

我国长期以来为了推动通信企业的发展，都为通信行业企业制定了许多的税收优惠政策，但现阶段我国还没有建立起足够完善的通信企业的税收管理工作制度，并且也没有建立起相应的法律体系，这种情况就使得税务部门在日常工作的过程中，并不会将通信行业企业的税收管理工作作为工作的重点内容。在这样的情况下就有部分通信行业企业，为了降低企业在运营过程中的成本会选择直接采取偷税漏税的方式来减轻企业的税负，从而使得这些企业也不会去根据企业的实际情况来做好相应的税收筹划工作。

(三)大多数税务代理机构无法满足通信企业实际需求

很多通信行业企业在开展日常的税收筹划工作时，往往都是选择聘请有关税务代理机构的专业工作人员来开展相应的工作，但是从当前我国税务代理机构发展的实际情况来看，现阶段我国很多税收代理机构整体的规模都相对较小，并且其中很多工作人员的专业技能水平也很难完全满足通信企业税收筹划工作的实际需要。虽然也有小部分税务代理机构可以满足通信企业税务筹划工作咨询需求，但是却很难根据通信企业的实际情况，为企业后续开展的税务筹划工作制定详细的工作方案，从而导致通信行业企业日常的税收筹划工作质量相对较差。

(四)企业对于各项会计政策应用存在问题

从当前我国大多数通信企业发展的实际情况来看，很多企业当中都存在着没有安排专门的工作人员进行税收筹划工作的问题，即使有部分通信企业安排了工作人员负责企业对税收筹划实际工作情况进行研究，但是由于很多财务管理工作人员缺乏足够的税收筹划专业知识储备，对于国家现有的会计优惠政策了解不足。导致很难在企业当中，实现高质量的税收筹划工作。并且从我国通信行业企业财务管理工作的实际情况来看，在大多数企业当中所采取的会计管理制度都是简单地通过加权平均法来对于企业当中的财务状况进行调查和分析。这种方法在实际应用的过程中，主要就是根据企业现有的货品存量来计算企业应纳的税额。虽然这种计算方法在短时间内可以计算出不同的存货量，但是从长远上来看，企业当中货品数量的多少对于企业应纳税款的总额度并不会产生过大的影响。所以为了更好地帮助企业做好税收筹划工作减少企业运行过程中的税负成本，企业就必须做好相应的税收筹划工作，建立起符合企业实际需求的税收筹划工作模式。

五、通信行业企业税收筹划策略

(一)根据企业发展的实际情况做好税收筹划

通信行业企业在不同的阶段都有着不同的生产经营活动，而在不同的生产经营活动中所需要承担的税负也是不同的，所以在通信企业当中开展税收筹划工作，最为重要的就是必须根据企业发展的实际情况来开展税收筹划工作。通信行业企业在成立的初期大多也要投入大量的资金，所以在这一时期企业应当利用好政府给予的各项优惠政策来降低企业的税负成本，缓解企业的资金压力，而到企业逐步进入到了稳定的发展阶段后，企业就应当根据经营过程中的不同环节的实际情况为基础，采取针对性的税收筹划方案，从而有效地降低各个环节具体的税负压力，最终实现减少企业税负的目标。

(二)从全局出发开展税收筹划工作

通信行业企业在发展的过程中，为了保证企业税收筹划工作的质量，就应当从全局出发，把握好企业发展的整体状况来进行税收筹划工作。因为不管企业是采取怎样的方法进行税收筹划工作，根本目的都是为了实行降低企业税负，减轻企业运营成本。所以这就要求企业制定的税收筹划方案，不能仅仅局限于某一部分的税务额度的增加或者减少，应当同时考虑到各个环节之间的影响，从全局出发采取合适的手段实现企业整体税负的减少。

(三)提升财务工作人员的专业技能水平

当前很多通信行业企业在开展税收筹划工作时，之所以整体的工作质量不佳，主要还是因为企业内部现有的财务工作人员并不具备税收筹划工作所需要的专业素质。所以针对这一情况通信行业企业在日常的工作过程中，就必须有意识地提高财务管理工作人员的专业技能水平，确保现有的财务工作人员可以掌握税收筹划工作所需要的各项专业技能和专业理论知识储备，从而有效地提高企业的税收筹划工作质量。

(四)选择最合适的财税政策

虽然我国为通信行业企业制定了非常多的税收优惠政策，但是为了最大限度地提高税收筹划工作的质量，减少企业运行的税负压力，企业当中的财务管理人员应当根据企业发展的实际情况，选择最合适的财税政策来开展日常的财务管理工作。特别是在当前时期，我国针对通信行业的各种财税优惠政策也在不断地变化，所以企业在这种情况下进行的税收筹划工作，必须要确保企业的生产经营活动可以满足国家最新财税政策的要求，从而推动企业的进一步发展。

(五)将企业的税负控制在合理水平

将企业的税负控制在合理水平，是通信行业企业进行税收筹划工作中的重点内容。只有在把企业的税负控制在合理水平的前提下，才能够保证通信企业实现健康的可持续发展。在通信企业中，负责税收筹划的财务管理人员应当随时对于企业的税负状况进行监测，因为如果企业承受过重的税负压力，那么将会导致企业的正常生产经营活动受到影响。这就要求了通信企业的财务管理人员开展税收筹划工作时，应当灵活地运用各种财务管理方法，将企业的税负水平控制在较低的范畴，从而保证企业随时拥有足够的资金进行发展。同时，企业当中负责财务管理工作的人员在进行税收筹划工作时，必须要确定好明确的税收筹划工作目标，并且以税收筹划工作目标为基础，做好税收筹划工作的规划。在制定税收筹划工作目标时，应当认识到进行税收筹划工作的目的是帮助企业后续更好地开展各项财务管理工作，并且使得企业可以获得长期的利益，而在短时间内将企业缴纳较少的税款，以及承担较低的税负的税收筹划工作，并不有利于企业的可持续发展。所以通信企业中负责财务管理工作的工作人员在进行税收筹划时，必须充分地考虑到企业的实际情况以及通信行业的发展状况，从而做好资源的调配工作，为企业的可持续发展打下良好的基础。

六、结语

通信行业企业是推动社会发展的重要驱动力，为了有效地减轻通信行业企业运行过程中的经济压力，就应当以企业的实际情况为基础做好税收筹划工作，从而有效地缓解企业的税收负担，推动企业的可持续发展。■