数字化背景下企业财务管理转型目标探讨

●颜瑞阳

一、引言

数字化转型的方向是对业务的再定义， 而不只是将线下活动转移到线上； 实施数字化的目的不仅仅是减费增效，而是利用自动化和智能化，根据环境和基础设施因地制宜， 对企业业务进行再定义。 如今，消费领域正在发生巨大变化。 随着经济条件的不断改善和物质条件的不断提升， 市场供给侧一方所能提供的产品与服务走向方式多样、百花齐放的新格局，需求侧一端则不再仅仅满足于“数量优先”的粗放式产品或服务供给， 而是逐步走向“质量优先”“个性化定制”的需求新阶段。 而互联网作为简便易交流的沟通媒介，更是将这种“挑剔”迅速传给每个人，人们需要设计好、性能好、价格低、 易获取、 适合自己的产品和服务，并且没有最好，只有更好。 这种背景下， 企业不再可能用一款低劣的产品而获得长久的成功， 这样的例子已经有很多，最典型的是相机、手机等行业， 一个巨无霸的公司能在几年内倒掉。 与此同时，随着 5G、AI、物联网、机器人、新能源等基础技术快速发展，众多行业产品、服务需要重新定义，商业模式也将发生巨大的变化。 首当其冲的就是制造业领域， 为满足客户的个性化需求， 越来越多的生产者不得不借助于传感器、智能机器人、工业软件、工业云和工业互联网等技术，打造智能化的生产设备和生产线， 进一步加强生产流程的智能化。同时，由于新技术新产品新业态百舸争流， 商业模式的重心也实现了从生产端到消费端的迁移，这一点从诸如汽车4S 店等传统商业模式的日渐没落到诸如苹果专卖店和特斯拉体验店等新兴商业模式的如日中天可以得知。此外，传统汽车产业也受到了来自数字化转型的影响，“汽车+互联网”、造车新势力、无人驾驶、智能网联等新兴力量异军突起，正在突破以往行业格局的藩篱， 变成一件件 “飞入寻常百姓家” 的贴心产品；在医疗行业中，远程医疗、智能影像、医疗机器人、病理辅助诊断在此次疫情中大放异彩， 在疫情最紧张的时刻， 人工智能医疗设备与医护人员共同奋战在一线；物流行业无人化发展，从自动化走向智能化； 教育行业把人工智能应用到课堂，利用AI+5G 技术，线上教育力争做到“千人千面”，实现因材施教； 金融数字化呈现蓬勃发展态势，数字人民币接入支付宝…… 总而言之，当数字化转型成为大势所趋，数字化转型将成为行业洗牌的杠杆之一， 未来企业数字化转型的能力和实施程度将是决定企业生存和发展的重要坐标。

二、企业财务管理数字化转型的必要性

如何利用大数据推动财务转型成为企业面临的现实问题。 在数字化转型背景下，既给我国企业经济发展带来了新的机遇，也带来了新的挑战，企业既要注重自身经营管理，又要关注外部环境变化的风险。 这就迫切需要企业的财务管理发挥其特有的职能作用，不断协调整合各方利益，适应时代发展的要求，实现企业多元化目标。研究企业财务管理转型升级面临的困境，积极寻求企业稳健发展和技术创新，是新时代发展的必然要求，对企业持续稳定发展具有重要意义。

（一）提升会计信息质量的需要

2019 年，康美药业、康得新、辅仁药业等上市公司，先后由于财务造假，引发市场震动。经证监会查实，康得新以虚增业务收入及营业成本等不法手段， 于2015—2018 年间，共计虚增利润119.21 亿元，而根据对财务报表的实际调查可知， 该企业于同一时间段实际亏损57.91 亿元，属严重亏损情形，其所虚报利润远超企业实际经营结果。 与康得新虚构业务不同，更有甚者在财报中恣意玩弄账目游戏。 2019 年4 月30 日，康美药业在其发布的上年年度财务报告中声称，“由于公司核算账户资金时存在错误，造成2017 年货币资金多计约299.44 亿元”，同时，“由于采购付款、 工程支付及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成存货少计约195.46 亿元”， 近300 亿元资金就此消失。消息爆出后，该公司股价连续五个交易日跌停。 这些财务造假的案例，再次引发学术界关于资本市场会计信息质量问题的讨论。 研究普遍认为区块链可提高会计信息质量，原因在于分布式共享记账的技术可引起现有组织再造、业务流程再造、人员再造以及现有信息系统再造，从而改善会计信息质量。资本市场发布的会计信息是交易者决策的重要依据， 分布式共享记账技术可提高会计信息质量，能有效解决信息的不对称问题，提振投资者信心。

(二)财务管理效率提升的需要

在“新技术、新产业、新业态、新模式（简称四新）”经济背景下，以云计算、大数据、区块链等现代信息技术的应用和创新为基础，并集成了可植入技术、无人驾驶、3D 打印等一大批颠覆性创新的技术体系发展日新月异。各行各业都在以市场需求为导向，融入新技术，创新新模式，更加关注财务信息。 管理人员通过共享数据，能够迅速获取有效信息，提高了财务信息分析水平，及时分析企业经营状况，帮助企业高层调整经营策略，提高了经营效率。 在“四新”条件下，信息化水平的提高需要将财务人员从重复的会计核算中解放出来，让财务人员将精力放在如何利用财务信息帮助企业高层做决策，如何提高财务工作效率上。 总体而言，企业财务管理效率的高低取决于其自身的转型升级程度，因此，为了紧跟“四新”经济发展的要求，企业必须在财务管理转型方面采取必要的升级措施。

（三）财务风险管理的需要

随着市场环境日新月异，企业通过转型与兼并，逐渐势大，所需处理业务增加，生产供应链变长，在生产经营过程中面对的风险增多。 在复杂的竞争环境里，一旦企业卷入风险危机，将会导致连锁反应，从而损害到企业的长远利益。复杂多变的环境对企业的风险防范能力提出了更高的要求，企业可以通过审计、税务、风险预警等手段来完善财务管理流程，将风险控制在合理的范围内。 在“四新”条件下，加快财务管理转型升级，提升防范风险能力是一种必然。

(四)提高企业核心竞争力的需要

在“四新”条件下，现代化信息技术高速发展，行业间竞争激烈。 企业核心竞争力的增强，需要财务管理转型升级作保障。 如：业财融合的转型，转型后，能动态管理信息部、财务部、市场部、生产部、内控部等部门，不受空间限制，实时处理数据，高效的配置企业的资源，避免资源的浪费，实现企业价值的增长。 人工智能的快速发展催生一种新型的财务管理模式，通过人与机器的合作，提高财务效率等等。财务管理的这些转变能够充分发挥财务在企业管理的核心作用，实现由“扩大生产”向“数据整合”的转变，有利于提高财务管理水平，提高企业的核心竞争力。

三、企业财务管理数字化转型的制约因素

数字化转型常指借助数字化技术（如大数据、云计算、人工智能等）以推进企业组织转变业务模式、组织架构、企业文化等的改革举措，如经衍生而出的智能制造、智慧城市等概念。 数字化转型相对接地气的概念是数据化管理，后者是对企业 财务、 销售、 市场等各项业务进行数据分析， 以辅助管理产生效益， 如当下很多企业正在实施的ERP 系统、财务系统、人力资源系统、客户关系管理（CRM）系统等。 这些信息化的项目把企业的组织架构、 业务流程、运营模式 等通过软件系统的形式固化下来，企业相关的员工、物料、设备、资金等要素就围绕固化好的软件系统运转。 然而， 这些要素在企业日常运营过程中的实际运行情况是怎样的，企业并不十分清楚，企业并没有一个系统能实时抓取并可视化企业日常运营全景，比如客户购买企业的产品和服务后的使用情况、市场的变化情况、工厂流水线的运行情况、供应链的运转情况等。 如果需要这些数据，企业大都需要通过人力来统计各种报表，费时费力，且不一定能保证数据的准确性。数字化转型恰恰需要根据所采集的业务信息，如客户使用产品服务数据、市场变化、行业趋势数据等，高屋建瓴，描绘企业日常业务概览，将企业理念上的进步和追求下沉到产品研发、精准营销、优化库存等具体业务的优化升级之中。在数字化转型背景条件下，如何利用有限的资源，加快“新旧动能”转换，让传统动能充满生机，让新动能发挥主力作用？大数据的出现，为实现跨部门管理，成本中心向利润中心转移，赋能业务创新提供了技术支持。 然而，当下仍有不少因素制约企业财务管理数字化转型，主要如下：

（一)财务人员综合素质有待提升

我国企业财务管理相关高端人才数量匮乏，从业人员能力水平参差不齐，致使其对数字化转型下的财务管理需求理解落后、缺乏融会贯通财务数据的综合素质。 在实务中，过度强调了对会计处理的关注，反而淡化了经济业务本身，使会计成了“信息孤岛”，逐渐处于被忽视的境地。如：海润集团为太阳能电池生产企业，公司财务人员大专以下学历占55%，本科及以上学历占45%。 宏达铝业为加工制造业，公司财务人员大专以下学历占82%，本科学历比例为17%，而研究生及以上学历仅仅占1%。 企业财务人员整体学历偏低， 财务人员只掌握基本的账务处理方式，而随着国内大中型企业的财务核算业务种类和工作量的日渐增多，财务管理岗位划分也日渐细化，相关人员所负责的工作内容也日渐局部化，从而导致本就未经精挑细选的从业人员更加缺乏对整体财务管理流程的把握，导致企业难以依靠内部财务管理人员实现对企业自身的财务管理流程的系统性再定义和规划，而这正是数字化转型前必不可少的准备工作，缺乏全面型、精通型、应用型、复合型财务人才的支持，将使企业难以为其财务管理的数字化转型打好基础，限制了企业数字赋能的实现效果。同时，由于较低的选拔门槛使得财务人员多精于财务报表工作，而疏于管理分析过程，导致财务数据和业务数据间产生了巨大断层，部分财管人员虽常常处理财务数据，而对数据背后的业务问题缺乏敏感性，以至于他们难以及时有效地为企业决策提供建议，财务数据的利用效率不高、层次不够，使得企业在财务管理领域的数字化转型过程中遭遇方向性、可行性和操作性的问题。

（二）组织架构不合理

国际数据公司（IDC）强调，除了更现代的技术变革外，数字化转型还必须包括业务和组织变革，这既直接表明了企业在数字化转型过程中需要变革的绝不仅仅只有技术本身，还需要辅之以组织架构上的变革，更是间接表明了一个不合理的、没有与时俱进的组织架构对于正处于转型中的企业的限制性。 然而正如乔治·韦斯特曼所言，“组织变革”要比“技术变革”慢得多，这意味着在如今数字化转型的初始阶段，不少企业仍将受到不合理组织架构的干扰和限制。

如今，企业数字化转型方面已经达成共同认识的包括以下两个方面：对组织层级的精简，以及对组织架构敏捷性的强化。 但由于企业在推动数字化转型战略的过程中，容易将其片面化为对技术的投资，外加传统组织的注意力集中在组织内部，尤其容易产生行政导向的现象，导致财务部门的组织改革和流程重塑往往被忽视，而对技术的盲目投资造成了浪费，使财务部门内财务管理侧和技术侧的工作人员、流程之间产生相互摩擦，这会催生一些无效工作，而它们存在的意义仅仅是满足部门内部所需，不仅无益于财务管理部门的日常运转，更是拖慢了数字化转型的进度、降低部门效率，从而导致具体部门业务安排不适应于企业整体发展思路， 使公司数字化转型的整体进度受阻。虽然，作为传统部门的财务管理部门，在数字化转型过程中面临的主要困难依然是在管理层面的， 但相比以往，仍然承受了更多的来自于技术侧的压力，但财务管理的数字化转型绝非仅仅是技术的迭代更新，还需要组织架构与技术的相辅相成，否则将影响到数字化转型价值在财务部门的实现。由此可见，“四新经济”条件下，企业亟须一个配套且全新的组织形式，而这种全新的组织形式离不开全新的组织构架。

(三)数据资产管理能力受限

虽然实物资产的管理在大多企业内部获得高度重视，且从实际操作中获得不少发展经验，但数据资产的管理的受关注程度远不如前者。 作为新经济时代的产物，数据资产在财务管理的数字化转型中充当着至关重要的核心生产要素，它能帮助企业产生经济收益（秦荣生，2020），为企业筛选出富有价值的信息并深度分析数据背后的逻辑和商业信息（成俊鹏，2022），它蕴含着潜在的经济价值，是企业的新型资产，然而也正因其新，许多传统的会计科目与对象并不适用， 数据的确认与计算方式受限 （马晋芳，2022），在技术依赖性、资产周转性、资产盈利性等方面又遭遇到比实物资产管理多得多的重重困难，导致财务管理的数字化转型进程受阻，并干扰到财务人员对企业实际价值的判断能力。

（四）新旧技术融合不充分

云计算和移动技术是近年来诸多企业达成数字化转型过程中所需面对的关键性问题。 2019 年之后，数字化转型技术投资方向众多，其中包括人工智能、大数据技术、互联网技术、网络安全等。 另外，5G 技术和区块链技术的异军突起也为相关领域开辟了崭新的投资方向。 但是，对于绝大部分传统企业而言，IT 技术在财务管理的数字化转型中依然发挥着不容忽视的作用。企业为达成深化财务数据利用价值、优化企业数据管理价值、提升经济效益等目的， 就必须依靠不断迭代的IT 技术实现对接财务业务系统、全面预算管理系统、辅助决策支持系统等，进而对企业采取从供应与生产端到渠道端的全流程分析。 然而，部分企业难以实现上述操作，原因正在于管理者、决策者以及财务负责人因循守旧，缺乏以长远眼光正确清晰把握数字化转型中的市场的能力，难以紧跟技术迭代，导致企业普遍使用的技术手段与前沿数字化转型技术之间存在较大断层。

四、企业财务转型的目标

《中国制造2025》将实现制造强国作为战略目标，以问题导向作为破局点，深化供给侧结构改革成果，加速制造业转型升级，达成产业的高质量发展，与国际上拥有制造业先发优势的国家争夺核心竞争力。在国家重视转型发展远景规划的当前，企业也应重视各自的发展远景，并以此和企业文化为基础，设计若干价值信念，塑造以价值管理为核心的企业发展方式，抓住大数据时代下智能制造的契机，结合新兴信息技术，大力深化企业业财融合，推动产业生产过程智能化，以达到技术手段高端化、业财流程智能化、生产环节绿色化的高质量发展阶段。

（一）业务数据化

财务数字化指企业利用云计算、大数据等技术在财务领域重塑财务组合和业务流程，是公司实现智能财务所不可缺少的前提条件，而数据作为一种对客观世界认识的数字记录形式，已经由传统的“信息资源”和静态的数据库，一跃成为与劳动、资本、土地、技术等传统生产要素并驾齐驱的新型生产要素，是企业决策管理的重点对象。 站在企业未来发展的角度，应将业务流程进一步规范化，数字研究成果进一步时代化， 循序渐进地完成数据的交换与存储、采集与加工的标准化，以及业财数据的全面信息化。强化数据资产管理、提升数据服务能力，以优化数字体系建设，整合项目流程信息、交流沟通财务信息、共享数据信息资源，追求数据信息与实践应用的深度整合、全面契合。企业的财会负责单位应结合数字化转型手段，将业务流程与组织架构进行整体改进，并且将这种改进融入企业持续不断的动态提升进度中。 另外，财务管理自有其不可代替的模式和特征，应在尊重这种模式和特征的基础上，帮助公司摆脱纯粹的手工业务记账，并达成电子记账的业务信息化，同时实现业财一体化管理下的业财融合，借助智能互联云端升级提升智能财务管理水平。以上对财务管理的智能创新，旨在提高项目运营效率、凸显企业关键优势、管控财务管理成本。

（二）数据共享化

财务共享是企业财务数字化的基础，指将不同部门里的财务职能收拢于一个专业全面、 架构分明的共享中心，旨在依据流程重构的路径， 改善财会的精细度与程式度。自人类进入信息时代以来，以“产业数字化”和“数字产业化” 为鸟之双翼的数字经济成为驱动经济增长的新引擎、催生新业务的催化剂，以及中国经济的崭新增长点，对社会和经济的整体性变革产生深远影响。 当此之时，将高端信息技术应用于会计实务之中，将为广大行业注入新鲜活力。 塑造大数据资源共享平台，由企业内部到企业外部循序渐进地研发数字共享技术的多次重复升级，以对接整合形成不同方面、不同维度的共享体系，继而促进企业的业财融合。 而在5G 时代的大背景下，现代企事业单位的数字化转型都不能绕过“业财一体化”这个体系，该体系能在帮助企业财管部门实现整合数据、提高数据资源使用效率的同时，拓宽收集信息数据的渠道，完成数据和实物的采集、展示、加工等流程，全面覆盖管理各管理层级和各业务系统，代替以ERP 模式为背景的会计核算系统。 这将压缩企业财务管理成本， 并使财报数据和资金流受到实时监控。同时，利用云计算技术塑造财务共享平台，可以实现数据价值链的再搭建，从而整合会计与管理会计信息的管理手段、控制职能，使财务核算标准化、财务工作程式化，将重复性高的工作集中于共享中心，在控制会计成本的同时提高企业的财务信息化水平和财务共享管理水平。

（三）共享平台化

对平台的管理是财务共享的起点。由财务共享框架下的四大共享目标出发，根据平台构建线索，研究程式化的数据中台，并以此为参照，规划程式化信息技术体系，构造平台信息系统。 同时，应推动财管部门尽早实现组织形式和会计核算方式的转变， 以共享模式上的升级深化报账、核算、管理流程的智能化程度，发掘企业决策与会计预测之间的整合潜力，使业财一体化管理目标得以达成。 利用动态优化挖掘被隐藏的项目信息，探索数字价值，将原本的结构化数据环境整合为便于分析、便于预测、便于决策的财务数据库。 将业务终端作为起点，开发健全的智能财管信息软件，对企业业务中的全部数据采取整体把握。 在完成信息财务管理共享平台的前提下，企业应关注平台功能模块的改进和反馈机制的升级。由于对财务数据信息的解析不可避免一定程度上的风险，企业财管部门需要配备科学合理的财务反馈机制，以便其对财务数据、财务报表等进行检视，最终形成动态双向的反馈机制。另外，在云计算、大数据信息技术的加持下，企业能够不断加强信息化平台的模块融合，拓宽共享平台在空间与时间上的辐射范围，在确保财务数据真实性、准确性的同时，兼顾企业财务管理的及时性，形成对数据的实时传递、实时监管。

（四）数据场景化

在企业的财务管理工作推进数字化转型的过程中，财务人员除去按部就班地完成财务目标外，还需要解决语义不明、需求指标不明确等问题，提供对应报表，以迎合管理需求，便于企业决策。 利用已经业财融合后的财务管理主体进行场景化，将有效确定数据来源，解决数据语义不一等问题，并提高数据共享效率。 根据业务部门与财务部门收集的企业日常业务数据， 建立标准的业财数据资源目录，在此基础上，将企业业务具象化为某一场景，并建立映射关系，实现场景、需求信息与资源目录的切换，链接数据资源目录与业财融合本体，使管理会计与财务信息化应用场景得以云端落地。以数据共享框架下的财务模块和财务场景化为基础，设计便于企业决策管理层使用的大数据应用场景，从企业自身角度出发，开发移动互联网应用场景，将平台场景化的理念和成果普及于全业务、全流程、多场景之中。

（五）信息可视化

可视化管理旨在于信息平台反映智能财务， 借助图形、表格等方式直观展现抽象复杂的企业财务数据。 在此过程中，可视化需要利用以图形学交互式技术、立体图形与图像信息视觉显示原理为基础的可视化原理技术，改进数据展现效果。 同时，可视化原理技术能将纷繁复杂的财务数据转化为更为具象的模块图形，使得场景共享交互处理过程更加直观。具体的应用场景应体现具体层级的价值目标，展现具体管理层次的功能需求，从而形成价值链管控的平面数据立体化效应。同时，除了技术层面的目标，企业也应该设立数据专业性方面的目标，构建企业内部的运营监控和风险预警体系，对资产进行分类管理，提升财务人员的综合素质，以达到运营监控可视化、资产管理可视化和数据认知可视化的目标，双管齐下，实现对经营管理和决策支持的多维度反映。

五、结语

如今，正是飞速发展的数字化信息技术反哺于企业与经济发展之时，数字经济方兴未艾，也驱动了企业寻求技术创新以推进财务管理的转型升级，这也符合新时代发展规律，对企业持续稳定发展具有重要意义。 本文从数字化转型和财务管理的特征出发，阐述了财务管理数字化转型的必要性、制约因素和转型目标。企业必须加紧设立转型目标以实现财务管理的转型升级， 否则企业将因财务管理升级方面的停滞不前丧失竞争力。 而要想实现转型升级，企业应该将价值管理视为核心，将财务数据和信息当作企业决策管理的重要资产，实现财务数据的共享互通，构建平台信息系统和标准化技术体系， 才能帮助企业的决策者及时获取管理决策信息， 促进企业提升核心竞争力。