建设高质量人才队伍是行业健康发展的坚强保障

韩士民

《中国注册会计师行业人才胜任能力指南》的修订发布，是新时代注册会计师行业建设的一件大事。认真学习后，感悟良深。作为注册会计师，我们要努力做到怀有真情实感，具有真才实学，切实真抓实干，获取真凭实据，发表真知灼见，为维护注册会计师行业健康发展不懈努力。以下具体谈谈学习的认识和体会。

一、对胜任能力指南的总体认识

《中国注册会计师行业人才胜任能力指南》是注册会计师行业一部里程碑式的指导性文件，服务国家建设是主题，诚信建设是主线，注册会计师胜任能力体系建设内容是主体，指导注册会计师行业全生命周期人才培养工作是目标，满足经济社会发展对中国注册会计师行业人才胜任能力日益提高的要求为目的。注册会计师胜任能力体系涵盖五个方面：政治能力、职业道德、专业胜任能力、实务经历、国际化能力。

政治能力强调注册会计师行业人才队伍思想认识需要不断提高，形成正确如一的价值观和方法论，最终达到始终站在党和国家利益、注册会计师健康发展角度思考问题、解决问题。

职业道德包括注册会计师人才队伍要始终具备职业怀疑精神，始终保持职业怀疑态度，恰当运用职业判断；遵守和宣传职业道德守则；遵循和宣传职业道德基本原则，做到诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为，维护公众利益。

专业胜任能力细分为技术胜任能力、职业技能、管理能力。注册会计师人才队伍需要持续完善知识体系，不断加强职业技能，不断提高自我管理能力和团队管理能力。具备、保持、不断提高专业胜任能力最能体现注册会计师行业全生命周期人才培养理念。

实务经历是理论联系实践，实践验证理论，理论又指导实践的过程。实务经历是注册会计师人才队伍建设的关键环节，对个人成长和团队成长的重要性不亚于阳光雨露之于树木。

国际化能力是注册会计师人才队伍建设与成长过程中的必然发展方向。注册会计师行业服务国家、服务社会，伴随着国家战略和资本走向国际。跨国公司成为影响全球发展的重要经济体，它跨越国界、突破行业界限、重新定义新行业、不断创造新事物。注册会计师行业为跨国实体公司提供审计及咨询服务，随之成为跨国审计公司。注册会计师国际化能力是服务跨国公司的保障。

二、建设高质量注册会计师行业人才队伍的一些建议

通过对胜任能力指南的学习，结合审计实务，我认为建设高质量注册会计师人才队伍必须做到以下五个方面。

1.要有真情实感。注册会计师行业主要特点是出差频繁、任务紧迫、工作繁重、待遇性价比低。如果对注册会计师行业没有真情实感，是无法坚持下去的。如何才能有真情实感？

首先，必须明确从事注册会计师行业想要什么。目的纯正并且明确，才有坚持做下去的理由。有些人觉得审计行业门槛低，找不到合适的工作，先做审计过渡两年，顺便混点行业经验，这种人对注册会计师行业认识不足，更无情感可言，无法长久从事。有些人在从事审计过程中，经常和证券公司人员一起工作，交流中不自觉地进行比较，自然而然地产生心理失衡甚或自卑，同样是专业服务，为什么工资奖金差距那么大，从而物色更好的机会，离开了注册会计师行业。还有些人在为企业提供审计服务过程中发现财务总监、总会计师、董秘等专业人士待遇很好、工作轻松，于是产生羡慕之情，进而物色更好机会。追求物质利益无可非议，经济社会哪个没有功利心？注册会计师行业也不能强制留下所有人，适合的人才能长期做下去。如果保有一颗服务国家、服务社会的高尚之心，怀有一颗历练专业本领、实现自我价值之心，相信你在注册会计师行业可以行久且远、登高而彰。

然后，必须能够正确认识注册会计师行业特点。没有完全有弊无利的事物。某些人只看到出差频繁、任务紧迫、工作繁重、待遇性价比低这些负面特点。殊不知这些苦心、劳骨、饿体、乏身之行为，最终做到动心忍性，增益其所不能，成为能受天磨的真铁汉，可堪重任。自身修为、能力是持久历练的结果，欲戴皇冠，必承其重，若欲为人，必承其痛。

最后，必须拥有忠诚坦然之心。此处的忠诚是忠诚于专业、忠诚于操守，而不是忠诚于某些人或某些单位。不做有违职业道德之事，敢于真实表达专业意见。不做违心之事，任何分析、判断秉持初心，任何决定、意见做到坦然、心安。

2.要有真才实学。专业胜任能力中的技术胜任能力部分实则是对注册会计师所需要掌握知识的指南，包含11大类。任何一类知识都浩瀚如海，比如财务会计方面的知识，不仅包括《会计法》《企业会计准则》《政府会计准则》《小企业会计准则》《成本核算制度》等法律法规，还包括各种准则解释、指南、讲解，在执行过程中还会出现实施问题、专家意见、监管报告等等。学习掌握11大类知识，做到融会贯通，绝非易事。如何才能做到融会贯通，如何具有真才实学？

首先，必须学通规则、学懂理论、掌握原则。知识可以分为两类，第一类是规则性的，规则的抽象性极强，比如各类法律法规，虽然来自于实践和惯例，但是仍然具有很强的原则性与合理性。缺乏合理性的规则是不长久的，规则会因为社会发展而变得滞后。第二类是理论性的，有规律可循，学懂理论之后就会一通百通。

然后，要掌握良好的学习方法。学习规则、理论，必须与案例结合，虽然案例只是某项规则的一种情况，但是仍然有利于我们理解规则。理论也是如此。知识与问题相联系的学习方法能够使规则掌握得更清晰，使理论掌握得更扎实。

最后，要知晓法律法规的立法精神，掌握理论的背景，清楚原则的目的。

3.要真抓实干。没有真抓实干的精神与行动，真才实学也是枉然。经过真抓实干的实践历练才能真正拥有真才实学。

真抓实干是一种精神，是一种迎难而上的精神，是越挫越勇的精神，是狮子搏兔的精神，是一丝不苟的精神，是锲而不舍的精神，表现在外就是勤勉尽责。

真抓实干是一种行动，是有的放矢的行动，是统筹规划的行动，是灵活实施的行动，是抽丝剥茧的行动，是智慧应对的行动，表现出说干就干的果敢坚决。

4.要有真凭实据。真抓实干抓什么？抓真凭实据。注册会计师行业中的审计业务占比非常大，为了保证审计质量，发表恰当审计意见，必须获取充分、适当的审计证据。而审计证据的证明力又参差不齐。如何获取真实有效的审计证据？

首先，审计项目负责人要熟知被审计单位各类业务的证据链。针对每个事项，至少收集两个方向的证据，相互印证。证据链能够反映交易的完整过程，任何一个环节的证据都要认真审视。如果发现疑点，绝不能轻易放过，必须高度警觉、认真核查、追本溯源，同时实施其他审计程序加以验证。即使证据链条完整，也必须分析业务是否具有商业实质，是否具有商业合理性。有事实的证据才是真凭实据。

然后，审计项目团队的助理人员要一丝不苟的执行审计程序，任何一个程序都不能省略，任何一个程序都不能敷衍。拥有证据的审计程序才是有价值的。

最后，任何证据要经得起时间的考验。不管是站在昨天、今天，还是明天，这个证据以及由此得出的结论都是可靠的，不容撼动的。

5.要有真知灼见。现实经济活动纷繁复杂，是股东的还是公司的，是控制还是共同控制，是完成了还是没完成，是百分之八十还是百分之九十，是代理人还是主要责任人，是费用化还是资本化，是与收益相关还是与资产相关，是股还是债，在会计准则和证据面前，如何慧眼识珠、多谋善断？

优秀的注册会计师在面对复杂问题的时候，必须能够做到化繁为简，厘清因果关系，分清内涵外显，深挖真实交易，去伪存真实证，提出真知灼见。如何做到呢？唯有聪慧通达、阅历丰富、理论融会贯通、规则把握精准、定力强大的注册会计师才能做到。

注册会计师是审计行业的中坚力量，被社会赋予重大责任，党和国家都非常重视。注册会计师行业在《中国注册会计师行业人才胜任能力指南》的指引下，要努力做到怀有真情实感，具有真才实学，切实真抓实干，获取真凭实据，发表真知灼见，建设这样一支高质量人才队伍，是维护注册会计师行业健康发展的坚强保障。