智慧税务新征管模式下房地产企业税收风险的形成及防控措施

徐点超

(哈尔滨合力投资控股有限公司，黑龙江 哈尔滨 150060)

1 引言

随着信息技术的飞速发展，企业的工作方式与管理模式也发生了较大的变化，对于房地产企业而言，税收工作的质量对整个企业利润影响较大，信息技术在房地产企业税收工作上的应用，虽然在一定程度上提高了企业税收工作的质量，但同时也给税收工作带来了一些风险。因此，房地产企业在开展税收工作时，要做好三个方面的工作：一是企业内部利用信息技术的优势开展税务工作；二是对企业在税收过程中风险形成的原因进行分析；三是针对具体的税收风险，制定相应的解决方案，优化智慧税务系统。这样，才能够使房地产企业在这种新的税务征管模式下获得长远的发展。

2 房地产企业税收风险的成因

2.1 内部原因

企业没有对国家税收政策系统深刻的理解，在执行上产生一定的偏差，某些企业过多地把税收风险的出现归结于企业税务部门人员，忽略了其他部门与之的相关性，使得部门间联系不够紧密。在实际情况中，房地产企业很少与相关部门联系沟通，许多涉税信息无法进行及时的共享，容易带来税收风险。组织管理对于财务部门至关重要，但是，有些企业没有设置专门的企业税务部门，也没有负责纳税事项的专业人员，这样一来，就会造成会计科目混乱，数据录入不够严谨。

2.2 外部原因

经济体制改革对税收的影响因素日益增多，税法随经济的发展而变化。这样的背景下使得部分企业在发展过程中难以跟上经济环境的变化而造成不同程度的亏损，这个时候企业若寻找一些不恰当的甚至是违法的方式来发展企业，往往只会给企业造成更大的损失。我国的税收种类繁多，造成了税务机关不能有序执法、出现重复征税等问题。一系列税收执法缺陷直接影响税务机关执法的准确性和执法效率，同时为课税主体带来了不便，使企业的发展受到了阻碍，不利于国家经济的发展[1]。

3 房地产企业税收风险防控存在的主要问题

3.1 房地产企业内部税收风险防控系统不完善

税收风险防控系统，对于企业预见、防范税收风险而言是非常必要的，建立健全合理的税收风险防控系统，就能够对日常的税收工作中存在的风险进行预测，从而指导相关工作人员制订防控计划。然而，对国内的房地产企业进行分析，可以得知，许多企业并没有建立税收风险防控系统，在这种情况下，企业由于缺乏风险防控机制，进行税收工作时，随时都会受到来自各方面风险的影响，尤其是企业的税收工作中，采用智慧税务这种工作模式后，处于数字化、信息化环境中的税收工作，将会面临更大的风险。如不建立税收风险防控系统，将会严重影响主观企业的税收工作。

3.2 总分司没有对各分公司形成有效的监管

与其他企业相比，房地产企业的各项业务所涉及的地域范围较广，每个地域在开展业务时，由于业务的特殊性，通常情况下，分公司的税收工作人员是不能够将税收工作的相关数据及时地传送到总公司的，这使企业整体的税务工作效率受到较大的影响，而且，在一些情况下，分公司的工作人员将税收工作的相关数据传送到总公司后，由于后续的业务进行变动，致使税收工作的相关数据也发生了相应的变动，但由于数据传送的延误，导致总公司的税收数据与实际情况不符，从而影响税收工作的质量，使税收工作出现风险。

不得不承认，上市房地产企业的管理人员很多都是高学历人才，有着较强的专业知识。但是，只注重专业知识的培养往往不能使之很好地完成工作。 企业缺乏培养综合能力过硬的人才，在专业知识方面、团队协作方面、人际交往方面、临时应变能力方面和个人品德素质等方面都需要综合考量，这样的税收防控人员才能在日益成熟的经济社会中及时发现并制定相应的税收风险防控方针，减少上市房地产企业的税收风险[2]。

3.3 房地产企业税收筹划工作不到位

税收筹划工作对房地产企业的利润有着较大的影响，在一定程度上决定着企业的发展与壮大，因此，作为管理人员，应对企业的税务筹划工作引起足够的重视，但就目前的情况来看，国内的房地产企业在进行税务工作时，并没在采取有效的措施进行税收筹划工作，致使税收工作的风险增加。另外，有些企业的税务筹划人员，其专业水平与工作技能不能够满足税收筹划工作的需求，对税法知识也没有进行良好的掌握，使得房地产企业的税收筹划工作陷入困境，给企业的税收风险防控工作造成困扰。

3.4 企业的纳税文化建设工作欠缺

对于房地产企业而言，企业的纳税文化对税收工作有着较大的影响，企业的全体员工，只有对纳税知识进行足够了解，才能够将税收工作做好，对税收工作中存在的风险进行有效地防控，尤其是在当前智慧税务的背景下，深入学习纳税知识，掌握税务工作的实质显得更加重要。然而，在实际情况中，许多房地产企业并没有重视到这一点，企业的纳税知识建设工作形同虚设，并没有在企业内部形成良好纳税文化氛围，使得房地产企业的员工对税收工作的认识不足，影响了企业税务工作的质量。

4 智慧税务新征管模式下房地产企业税收风险防控措施

4.1 建立健全税收风险预警系统

作为房地产企业的管理人员，要对企业可能存在的税收风险进行全面的了解，充分发挥信息技术的优势，开展智慧税务工作，建立税收风险预警系统，对税收风险进行有效的预见，这样才能够针对风险制定出防范措施，避免对企业造成危害，因此，管理人员要深入理解智慧税务的理念，利用其综合办公的特点，使各个部门均参与到税收风险预警系统工作中，并结合企业的实际情况，对当前税收工作可能存在的风险划分等级。而且各个部门之间要对税收工作的进展情况进行交流与学习，并对表现突出的团体或个人给予一定的奖励，这样，才能够建立科学、有效、健全的税收风险预警系统，对企业的税收风险进行预警，从而防范、规避税收风险[3]。

4.2 实行房地产企业区域联动监管制度

对于房地产企业而言，一般情况下，企业的业务通常分布在不同的地域，因为业务上的这种特殊性，决定了房地产企业很难实现对税务信息的精准掌控，在智慧税务的概念提出以后，房地产企业可以利用信息技术，对企业税务工作方面的数据进行全面的掌握，这在较大程度上提升了税务工作的质量与效率。因此，要充分利用好信息技术，建立房地产企业区域联动监管制度。在具体工作中，可以从以下两个方面入手。

第一，建立智慧税务理念下的税收工作交互平台。作为房地产总公司的管理人员，要利用信息技术，在总公司内部建立一个税收工作交互平台，并且各个分公司也要建立相应的平台，在这个平台上，总公司可以与分公司随时就税务工作进行交流，这样，分公司的税务数据就可以及时上传到总公司，保证了税务数据的即时性。而且，分公司也可以根据业务的变动情况，将相应的税务数据进行修正，然后反馈到总公司，从而保证税务数据的真实性。在这种模式下，房地产企业的总公司与各个分公司之间就会形成一个区域联动监管制度，使税务数据及时、准确地进行传递，就可以避免以往的工作模式对税收工作产生的不利影响，对税收工作中的风险进行有效的防控，全面提升税收工作的质量。

第二，在建立区域联动监管制度时，要注意房地产企业的总分司与分公司之间的区别，由于各个分公司的规模及发展状况存在着差异，所以，在建立区域联动监管制度时，总公司不能够用统一的制度去要求各个分公司，而是要考虑到各个分公司的实际情况，依据各个分公司的实际情况，对区域联动监管制度进行设定，实现区域联动监管制度的兼容性。但在区域联动监管制度的总体原则上，总公司与各个分公司之间应该保持一致，这样，才能够使区域联动监管制度发挥应有的作用，实现良好的效果，更好地防控税收工作上的风险。

4.3 提高税收筹划能力，完善税收筹划管理

第一，做好税收筹划人才队伍建设工作。对于房地产企业而言，若要使税收筹划工作的质量满足企业发展的需求，就要加强税收筹划的人才队伍建设，为企业培养优秀的人才。在具体工作中，可以通过企业招聘的形式，在整个行业内进行人才的选拔，引进税务筹划方面的人才，所引进的人才要具有专业的工作技能、丰富的工作经验及较强的综合素质。并且，要充分利用好人才的优势，进行人员的储备工作，使人才发挥更大的作用，体现出更多的价值。充实税收筹划工作的人才队伍，提高整个人才队伍的质量。

第二，加强与当地税务部门之间的沟通。作为纳税人，房地产企业在日常的税务工作中，会经常与当地税务部门进行业务往来，一般情况下，地方政府在制定税务法时，会根据当地的实际情况进行综合的考量，因此，在具体的税务政策上，税务部门有时是能够进行自主选择的，这时，房地产企业的工作人员要与税务部门保持沟通，从而正确地解读税务部门的税务政策，这样，就可以确保税务筹划的方向是正确的、有效的，制定的税务筹划方案是科学的、合理的，这样才能全面地提高税务筹划工作的质量。

第三，正确认识房地产企业的税务筹划工作。在企业的税务筹划工作中，许多税务工作人员没有对税务筹划工作进行足够的了解，不能够将其清税与偷税行为区别开来，因此，在进行筹划工作时，会在不知不觉中进行着偷税行为。这就要求税务筹划工作人员要全面学习税法知识，将税务筹划与偷税行为进行充分的了解，对此，企业可以对税务筹划人员进行培训，通过聘请有经验的专家进行专题讲座，使税务筹划工作人员掌握相关的知识，具备相关的工作技能，从而更好地从事税务筹划工作。

第四，要充分了解当地政府的税收优惠政策。对于房地产企业而言，若要做好智慧税务背景下的税务筹划工作，就要与当地政府保持紧密的合作关系，充分了解当地税收优惠政策，并且要在条件允许的情况下，争取到更多的税收优惠政策，在这个过程中，无论是企业的管理人员，还是企业的税务工作人员，都要对这一工作引起足够的重视，积极主动地投入这一工作中去，使税收工作得到政策上的支持，为房地产企业税收风险防控工作提供保障[4]。

4.4 树立纳税意识，形成企业的纳税文化

第一，对企业的全体工作人员进行相关培训，普及纳税知识，使全体工作人员形成纳税意识，尤其是企业中从事税务工作的人员，要重点进行培训，使其形成正确的税务工作理念，从而端正税务工作的态度，在工作过程中做到认真、细致，提高税务工作的质量。

第二，企业要利用好信息技术对纳税知识进行宣传。可以利用微信、短视频及公众号等信息技术，对税务知识进行宣传，这种方式因为其强烈的视听效果，所以能够使税务知识得到更好的宣传，员工也更加乐于接受。从而使员工形成深刻的印象，保证了宣传工作的质量，使房地产企业的纳税文化建设工作能够顺利地开展下去。

第三，房地产企业可以加强营造良好的纳税文化环境。可以设计一些纳税主题版报，制作与纳税知识有关的条幅、标语等，将其布置在企业的各个地方，使全体员工耳濡目染，形成纳税意识[5]。

5 结论

综上所述，房地产企业在税收工作中要践行智慧税务的理念，对新税务征管模式的税收风险进行防控，可以从以下四个方面入手：一是要建立健全税收风险预警系统，对税收风险进行有效预见；二是实行房地产企业区域联动监管制度，有效地防范税收风险；三是提高税收筹划能力，完善税收筹划管理；四是转变纳税意识，形成企业的纳税文化，对税收工作进行指导。只有这样，才能够做好房地产企业的税收工作，对该项工作中可能存在的风险进行防控，从而提高企业的利润，保障企业的利益。