企业全面预算管理问题与对策

张彩虹

摘要：企业全面预算管理是将未来一定时期的经营活动用预算的形式进行全面具体的筹划，同时对预算执行过程进行监督，对预算执行情况进行分析，进而指导生产经营过程，促使公司战略目标得以实现的一种内部管理活动。随着现代经济的不断发展，很多企业都开始积极地推行全面预算管理，但是在实行过程中还存在很多问题。本文对企业全面预算管理工作中存在的问题进行了分析，并进一步提出了正确认识全面预算、完善全面预算组织体系、科学编制全面预算、加强预算执行与控制和建立预算奖惩制度等相应的对策。

关键词：全面预算；预算管理；对策

近年来，全面预算管理理念逐渐被越来越多的企业所认识和接受，全面预算管理已经成为现代企业普遍运用的一种综合性管理工具，它在很大程度上促进了企业的稳步长远发展。全面预算管理在实施过程中注重将内外部资源充分整合，实现联合管理，这会大大提高企业管理的效率，做好全面预算管理工作对企业的生产经营具有重要的指导管控作用。当前，大多数企业都对全面预算管理有了越来越深入的了解，但是，有些企业仍然存在一些认识上的误区，比如，错误的把全面预算理解成财务预算，认为全面预算管理只是控制成本费用的工具等等。有些企业存在全面预算管理制度设立不完善，执行的刚性不强等问题。此外，在全面预算的制订和执行过程中，各部门往往只关注自己部门预算目标的实现，与其他部门缺乏沟通，信息传递不及时，影响了全面预算工作的效果，并最终影响了企业整体目标的实现。因此，做好全面预算管理，对于提升企业的经营管理水平，强化内部控制，实现资源优化配置等都具有重要意义。

一、企业全面预算管理的现状及存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不到位

很多企业内部的员工，甚至管理层，对全面预算管理的认识比较浅薄，认为全面预算工作是一项单纯的财务工作，应该仅靠财务人员来完成，与其他部门没有关系，或者认为其他部门需要做的仅仅是辅助提供一些资料而已。事实上，所谓的全面预算，是通过对企业内外部环境的综合分析，充分调配企业各种资源，从而对预测期的经营和财务做出的一系列具体计划，它不仅涉及财务预算，还包括业务预算、资本预算和资金预算，这些预算涉及到人、才、物、产、供、销等各个环节，是一项涉及全员、全过程、全方位的工作，关系到企业的各个部门和所有员工。因此，全员参与是全面预算管理的基本

要求。

（二）全面预算管理制度和组织体系不完善

当前，有些企业尚未制定全面预算管理制度，或者制定的制度不够具体，可操作性较差。也有的企业虽然制定了较为完善的制度，但由于管理层不作为，甚至带头不执行制度，使得预算管理制度流于形式，丧失了约束力，成为一纸空文。另外，很多企业的预算组织体系也不够完善。如果没有明确具体的组织体系，那么各部门在全面预算管理中的职责就不够明确，这会影响到部门之间的沟通协作，使得全面预算管理工作无法顺利运行。

（三）全面预算编制不科学

1.预算编制时容易受到思维定式的束缚

预算编制人员往往过分依赖自身的经验判断，无法冷静客观的对待预算管理中遇到的新问题，思想上固步自封，缺少创新思维，从而影响了预算编制的质量。

2.预算编制时对市场变化的预测不足

有些企业编制预算时，只考虑了企业内部因素可能发生的变化，却忽视了外部环境因素变化的影响，没有对企业外部可能发生变化的情况做出科学的预测，编制的预算缺乏前瞻性，在市场环境发生变化时，会导致预算指标与实际完成情况的偏差过大，预算与实际情况相脱节，造成预算的可执行性较差。

3.企业基础管理工作不到位

当前，很多企业存在内部控制不严，基础管理工作薄弱的现象，造成大量的基础资料不完善、不准确，给全面预算的编制带来了很大的困难和不便。另外，企业内部单位之间存在信息沟通不及时的状况，造成数据等信息传递受阻。企业如果连基础管理工作都做不好，那么提高全面预算管理水平将无从谈起。

（四）全面预算管理的执行控制不到位

做好预算的执行和控制是完成全面预算管理目标的重要保障。当前，大部分企业的预算编制、信息传递、数据分析等工作都是依靠手工完成的，预算管理工作的效率较低，难以实现动态跟踪管理和控制。另外，有些企业在预算执行过程中监控力度不够，执行力度不强，预算的权威性得不到保证，致使企业经营规划和预算目标无法实现。

（五）全面预算管理的配套奖惩机制不完善

部分企业的员工虽然参与到了全面预算管理工作中，但是工作积极性和责任心不强，工作中存在推诿的现象，提供的预算基础数据和执行数据不及时、不完整、不准确，导致预算不但在前期编制时质量不高，而且在后期执行上效果也大打折扣。這主要是全面预算管理缺少奖惩机制或者奖惩制度设立的不科学，不公正导致的，因而无法调动员工的工作热情，直接影响了全面预算的工作质量。

二、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）正确认识全面预算管理

全面预算管理应该是自上而下的“一把手”工程，企业管理层首先要意识到实行全面预算管理的必要性，加强对全面预算管理的重视程度，真正把该项工作当做一项日常工作来对待，积极作为，切实做到知行合一。同时，管理层要引导全体员工建立起全员参与全面预算管理的理念，切实提高所有员工对于全面预算管理的认识。此外，要将预算目标逐级分解到所有的部门和员工，做到部门内部有目标，人人身上有责任。切实提高员工对于预算目标的认同度，督促其明确自身职责，积极参与到全面预算的编制、执行、控制、分析、考核的全过程管理之中。

（二）建立完善的全面预算管理制度和组织体系

企业需要建立一套科学的、完善的、可操作性强的预算管理制度，为全面预算管理工作的顺利实施提供必要的制度保障。科学完备的预算管理制度能够有效的规范预算的编制，严格预算的执行，保证预算的效果，提高预算的水平。企业内部还要建立一套权责明确的预算组织体系，为预算的运行提供组织保障。预算组织体系包括三个部分：决策机构、职能机构和执行机构。企业可以成立全面预算管理领导小组，作为预算的决策机构，负责全面预算管理工作中有关重大事项的决策。成立全面预算管理办公室，作为预算职能机构，负责预算管理日常事务。各预算执行单位都是预算的执行机构，各执行主体要根据自身的业务内容和预算目标积极行动，制定出本单位切实可行的预算实施方案，确保全面预算工作的积极推进。

（三）科学的编制全面预算

1.全面预算编制要突破思维定式、全面统筹

全面预算管理工作是一个极其庞杂的系统工程，要做好这项工作绝不是一件简单的事。负责预算的管理人员以及预算编制人员应开展必要的培训学习，认真借鉴先进企业优秀的全面预算管理经验，同时立足本企业实际，创新方式方法。预算管理人员要全面统筹各项工作，对于重大不确定事项要分情景制定工作预案，在不断提升运营水平的同时，充分防范各项风险。此外，在确保高质量的完成业务预算、专门决策预算和财务预算的同时，重点做好财务预算与其他预算的一体反映，切实提高全面预算编制质量。

2.全面预算编制应坚持市场导向、科学预判

企业有关人员在预算编制时要认真研判国内外市场经济形势的变化，分析预测行业发展趋势，增强自身的敏锐性，练就过硬的情报收集本领，尤其要准确把握对本企业影响较大的因素变动趋势，密切结合企业的发展战略和生产经营特点，制定出积极稳妥的预算目标，提高预算管理的精细化程度。同时，还要注重增强财务分析的能力，促进整体预算编制水平的全面提升。

3.全面预算应重视基础管理工作、建好台账

夯实基础管理工作是提高全面预算管理水平的必经之路。业务预算和成本费用预算是全面预算管理工作的两条线，也是两个“抓手”，二者相辅相成、缺一不可。只有业务预算即基础管理工作做好了，预算数据才会准确，相反，如果日常管理工作不到位，基础数据就无从收集，成本费用预算就没有数据支撑，最终预算也不会准确。

做好全面预算必须先抓好基础管理，建立业务台账是抓好企业基础管理工作的一项行之有效的措施。首先，企业应该对所有的业务进行全方位梳理，同时汇总业务数据，记录业务落实的过程，并建立起完善的业务数据台账。台账作为一种历史数据资料，可以在一定程度上为预算编制提供参考依据。通过对业务台账的数据进行分析，找出各种业务流程中存在的问题，采取措施提高业务处理水平。然后，依据分析完善后的业务数据，综合考虑实际情况后编制费用预算。最后，将实际与预算的差异进行分析，找出问题，采取措施控制成本费用。该差异分析是建立在相对详细的预算编制之上的，如果预算编制的不够详细且预算数据不够准确，那么分析的质量就会相对较低，即使分析出问题也缺乏有力的改进措施。因此，企业应积极完善业务数据台账，并力求让这些台账资料发挥其数据支撑的作用，以提高成本费用预算数据的准确度，最终实现掌控数据，提高预算管理水平的目的。

4.全面预算编制应综合运用多种方法、力求准确

针对不同的预算项目，应运用不同的预算编制方法。比如人工成本预算，一般采取增量预算方法编制；股权投资预算，一般采取零基预算方法编制；成本费用类预算，编制时通常将增量预算法和零基预算法进行结合使用。此外，预算编制还要顺应技术发展的要求，考虑企业自身的业务特点，综合分析弹性预算法、滚动预算法等各种预算方法的优缺点，选用最优的预算编制方法，提高预算编制的质量。

（四）加强对全面预算的执行与控制

预算下达以后即具有强制性和约束力，各执行单位应该全力配合，认真组织实施，将预算指标进行详细的分解，逐级落实到各部门和各岗位，建立健全预算责任体系。预算管理部门要加强对预算执行的过程监督，积极研究制定出行之有效的内部控制措施，做好预算的控制与执行，全力确保预算目标的最终实现。

1.严格实行预算审批制度

预算的编制、执行和调整等事项都应进行审批管理，这是维护预算权威性的要求，也是控制成本费用的需要。未经审批人批准，任何单位、人员都不能随意对预算进行修改和调整。

2.严格执行费用支出预算

预算下达后，各项财务收支活动都应在预算范围内组织开展。各项费用支出，如果已经在预算中做了安排，就要严格按下达的预算执行；如果在初始预算中没有涉及，也未纳入后期的调整预算，财务部门就要严格把关，控制资金流出，切实保证资金收付平衡，控制企业财务风险。

3.建立预算执行情况内部报告制度

各预算执行单位要定期向预算管理部门报告全面预算执行情况，报告时应务必坚持实事求是的原则，不能瞒报、虚报，以便预算管理人员能够及时的了解预算执行进度，准确把握预算执行中存在的问题，促使他们更好的发挥应有的决策和管理職能。

4.做好预算执行情况预警管理

在全面预算执行过程中对于预算和实际偏差较大的项目要及时进行预警，重点关注执行中出现的新情况和新问题。对一些关键的、重要的指标应设置好浮动范围，超出浮动范围时要能迅速发出信息提醒，以便预算管理人员及时发现、分析、处理预算偏差。各预算执行单位要对执行差异，以及对单位预算目标的影响做出详细的分析，并提出消除差异的措施和建议。

5.定期进行预算执行情况分析

预算管理部门应当定期组织召开预算执行情况分析会议，及时对预算执行情况进行全面的总结分析，增强预算分析的时效性，并形成预算执行情况分析报告。企业预算管理部门及各预算单位要及时掌握预算执行过程中的动态信息，充分搜集市场、技术、政策、法规等各方面的资料，综合运用多种分析方法，如因素分析法、趋势分析法等，对企业预算执行的现状、未来发展趋势等进行全面分析。全面预算管理部门应当对预算执行过程中产生的偏差进行充分、客观地分析，找出差异产生的具体原因，明确责任归属，并针对问题提出改进的具体措施，努力纠正和消除偏差。

（五）建立完善的预算奖惩机制

奖惩机制的制订与执行是影响全面预算管理成效的一个重要因素。为了提升预算执行人员的执行力，企业应设立一套含有具体考评指标的预算考核体系。全面预算考评指标的设立要科学，不但要考虑各项财务指标，还要综合考虑各项非财务指标，针对不同的考核对象，要采取定量评价和定性评价等不同的评价方法。考核必须公平、公正，考评标准和考核结果都要进行公开。考核应做到有奖有罚，奖罚分明，切忌搞平均主义。对于完成预算目标确定给予的奖励要及时兑现。必要时还应加大奖惩力度，只有加大考评的力度，才能最大程度的调动起员工的积极性和主动性，将全面预算管理落到实处，进而保障预算目标的全面实现。

三、结束语

实现全过程和全方位的管理，是提升企业资产管理效率和创效水平的有利保障。全面预算管理工作的开展，能有效地促进企业各项工作质量的提高。在预算管理过程中，通过对各项业务流程的梳理，进行查漏补缺、改进优化，从而逐步形成高效良性的工作流程。企业必须充分意识到全面预算管理工作不是一项阶段性工作，而是一项需要持续推进、持续优化、持续完善、持续拓展、持续提升的系统性工作。企业管理层要在提高预算管理质量上多下功夫，进一步拓展预算的深度和广度，使其更具穿透力和预控力，让全面预算管理工作更好地指导生产经营

全过程。

参考文献：

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