全面预算在传媒企业中的运用

岳长明

（深圳广播电影电视集团，广东 深圳 518026）

目前，传媒行业发展的环境和形式已从传统的报刊、电视、广播，深度转向互联网、移动终端，信息内容的多元化可变性增强，使得传媒企业在制定企业发展计划时难以规划出较为准确的发展战略目标。然而在不断加剧的行业竞争和巨大的市场需求现实面前，企业的发展战略目标是行动航向，只有把握好正确的战略方向才能在行业竞争中脱颖而出。在此背景下做好传媒企业全面预算管理，让业务部门、财务部门、决策部门协同配合规划事前企业发展的目标方向，制定出事中生产发展的计划，执行好事后的绩效考核就显得尤为重要。因此，如何通过全面预算管理对企业发展提质增效，进而使企业经济效益最大化是目前值得研究的问题。

一、全面预算管理的内涵

首先，全面预算管理的作用是以预算的方式全面对企业财力、人力、物力等生产资料，进行统筹调配、控制、考核，各方联动高效地完成生产经营活动。其次，全面预算管理的组成内容包含业务预算、财务预算、专门决策预算三大方面，主要包含了预算的编制、预算的审核、预算的执行、预算的调整、预算结果分析和预算的考核六大环节，这都是全面预算管理体系必不可少的组成部分。最后，全面预算管理的内涵是以企业战略目标为导向，以企业自身经营能力为基础对未来生产经营情况、市场环境变化进行分析预测，从而确定在预算区间内的经营目标，并将量化的经营目标下达到各个部门和生产单位，再根据生产计划对生产资料进行分配约束管控的管理方式。

二、传媒企业特点分析

不同于其他行业企业，传媒企业在经营过程中有其自身的特点，抓住这些特点，才能使企业更好地开展全面预算管理工作，传媒企业的特点主要体现在以下几个方面。

第一，经营范围广。传媒企业主要是以信息服务为主体，涉及广告、影视、文化、策划、信息服务、新闻传播等经营业务，种类繁多但不局限于只出售自身产品实现经营利润。

第二，信息及形式多元化复杂。传媒行业涉及政治、经济、文化三大领域，信息量大而复杂，同时也造就了传媒形式的多元化，包括报刊文字、电视、广播、移动终端等载体。

第三，传媒行业的市场化、产业化程度高，因此传媒行业竞争较为激烈，在资源配置以市场为主导的传媒业，市场资源更加集中于生产效率高质量好的传媒企业。

第四，各个部门之间较为独立。由于传媒行业的业务多元性，产业体系庞大，企业内部各部门之间独立性较强，缺乏彼此之间的沟通联系，预算管理方面难以做到在协调统筹。

第五，内部生产经营对生产资料的使用、管理要求很高。由于传媒企业的经营属性决定了它生产经营过程中要使用数量众多、类别齐全的生产资料，因此生产资料是否能够科学、合理的统筹、协调、分配，对于传媒企业的生产来说是尤为重要。

三、传媒行业全面预算管理存在的问题

（一）行业从业人员对全面预算认识不足

在企业的综合经济管理中，全面预算离不开全体人员的参与，员工既是预算数据的生产者也是预算的编制者。集团公司在推行全面预算管理时，需要对所有公司、组织进行任务划分和指标制定。这就需要所有公司、组织的人员都能够根据相关的预算指标明确自己的经营目标、理念和行动。

然而在实际过程中，媒体企业绝大部分人员都是来自文化艺术类相关专业，对数字管理天生缺乏敏感度和认知度，因此导致从行政管理人员到基层员工对全面预算管理天然无感，甚至觉得管理就不应该由生产经营部门提前制定指标、设定框架，而应像艺术一样随性发挥，自由生长。

根据对所在行业的调查，大多数传媒行业的从业人员对企业的预算管理的认识仍然停留在“预算就是财务”这一浅层次的认识层面。由于媒体行业从业人员对全面预算认识不足，不能够主动参与全面预算的管理，缺乏一致努力实现预算目标的主观能动性，也就导致了全面预算管理数据失真，在企业实际经营管理中无法发挥预期功效，甚至沦为各部门的指责对象，成为企业管理工具箱里的鸡肋，形成了不用不行，用又用不好的局面。

（二）预算目标脱离企业战略目标

1．战略目标没有做细做实

传媒企业在实际预算管理过程中存在各个部门没有把战略目标细化到每一年预算目标体系中去，因此年度预算不清晰，短期看完成年度预算，最后长期的结果是企业战略目标没有达成。

2．年度预算目标不合理

企业依据预算目标设定生产部门和其他辅助部门绩效考核目标，各部门对自身预算任务的分解会存在以短期利益为目标的短视行为，将不可避免地出现各部门为了完成任期绩效指标，降低各自年度预算目标的质量而影响企业长期的战略发展。

（三）预算编制不合理

首先，行业发展变化巨大预算编制难度加大。在互联发展的加持下，传媒行业已经变身成为业务范围广、形式多元化的行业，数据之多、变化之快、影响之广今非昔比。预算编制难度加大，部门协调沟通较少导致预算编制不合理。

其次，上下级单位缺乏协同，为完成预算计划各自为战，尽可能多地占有预算指标造成重复预算，最终生产资料的重复浪费降低了企业经济效益，提高了生产成本。

最后，预算编制程序不统一。预算编制标准的不统一会给经营效益不同的部门造成预算指标分配极端化。经营效益好的部门得到的预算指标充足，执行预算缺乏节俭思想；经营效益差的部门得到的预算指标则较少，打击员工工作积极性。

（四）预算执行不严，缺乏刚性

首先，缺乏对预算的系统管控。预算执行过程中，由于缺乏对各个部门系统管控，导致预算执行较为随意，任意变更执行计划，有些部门甚至预算严重超支执行或者预算执行率低下，造成预算指标浪费。

其次，缺乏对预算的监督。由于缺少相关的预算监督管理部门，因此制定的预算计划流于形式。

（五）预算考核评价不完善

首先，预算执行考评制度不合理。由于传媒企业经营范围、内容的复杂性，每个部门都有其独特性，对于预算执行考评的指标设置一刀切，就会造成预算执行考评指标的不客观、不合理。

其次，绩效考核体系不完善。绩效考核目的不明确缺乏考核标准或者考核方式单一，都不能适应传媒行业的经营单位的复杂性。

四、传媒企业全面预算管理的改进措施

（一）提高全员全面预算管理意识

首先，集团企业管理层是企业的掌舵者，全面预算管理的意识应该从核心管理部门重视起来，转变管理思路，在传媒行业传统与互联网移动终端深度融合的今天，在注重企业绩效考核管理的同时，也要注重全面预算管理在实现企业生产经营目标时不可替代的作用。全面预算管理是一个企业生存发展的“利器”，有利于生产经营的成本控制，战略目标的风险规避，还有利于企业内部上下的团结一致。

其次，协调部门与部门之间的联系。如今传媒行业的新业态使得成本经济越来越难以准确预测，预算管理不再是一个企业财务部门独立的职责，全面预算管理需要企业所有部门组织上下联动，协调配合，以统一的格式要求及时统计编制本部门的需求预算数据，汇总上报管理层与年度财务数据统筹分析，才能让预算报告更加科学性、客观性、全面性、真实性，才能为企业下一年度工作计划目标把握好航向。

再次，增强员工凝聚力做好全体员工的全面预算管理意识宣传。因为每一个员工都是全面预算的参与者，要让全体员工知晓集团的宏观发展计划和需求，以大见小增强员工的紧迫感、责任感、使命感。全员的同心协力利于各部门的工作任务的开展，高效的预算计划目标又能为公司的经营提质增效，为集团公司的战略计划制定提供真实可靠的数据支持。全面预算是一种经济综合治理，它不仅是内部与外部的治理模式，还是个人、部门、公司、集团四者之间相互认识相互了解的一种管理方式。

最后，对于全面预算的理念的宣传可以在集团每日晨会时间进行培训，或者在大楼电梯间、大厅、员工餐厅等带有群楼屏风的位置进行广告宣传，也可以在内部社交空间的首页放置公告。

（二）建立健全适合传媒企业的全面预算

不依企业实际情况，完全使用其他行业的预算管理模式是不可取的，需要更具传媒行业的独特性建立适合自身的全面预算管理模式为主。首先，由集团牵头设立预算管理领导小组，下设预算管理工作部等专门机构，负责组织、监督日常的预算管理工作。该部门的具体职责包括：编制公司预算管理制度和政策，审核审议年度预算草案和预算调整方案并报预算管理领导小组等机构审批；监控、考核本单位的预算执行情况并向预算管理领导小组报告，协调处理预算编制、预算调整预算执行及预算考核中存在的问题等。

其次，预算管理的部门设置、职责、工作流程权限应与企业的架构设计和管理体系互相制约、相互协调，保障预算管理各环节职能的有效衔接，流程顺畅，具体执行预算管理中的监督、检查、汇总、分析各公司部门上报的预算执行情况和意见反馈，这样抓细抓实有利于准确分析和判断未来的年度预算工作方向。

最后，制度建设方面，企业应建立会计核算制度、健全预算管理制度、内部审计制度、内部控制制度、绩效考核和激励制度等规章制度，夯实全面预算管理的制度基础。

（三）全方位监督、审核、调整、分配、管控预算编制过程

为确保预算编制的科学性，首先，要了解国家的宏观产业政策，积极配合政策进行产业发展；其次，密切联系各个部门和上下级单位关系，能做到相互了解相互配合，在预算编制过程中相互协调；最后，在预算编制过程中，预算管理领导委员会应按照相关制度原则，采用“二上二下，上下结合”的程序多次就预算进行反复研究，开会讨论进行最后预算方案的确定，以确保全面预算的真实、科学可行。

（四）全方位动态调整和管控预算执行过程

结合传媒行业新业态适时动态调整预算在互联网深度发达的今天，传媒行业可谓是百花齐放，以各种各样的形式带动了整个产业的发展，因此传统的预算管理模式已经不能适应当今传媒行业的新业态了。如今的传媒行业已经是一个信息生产、收集、加工、传播的行业，因此行业所需预算编制的精确程度难度加大，所以后续预算执行过程中，还要以动态的预算管理模式来应对新传媒的业态。年度预算审核批准后，当出现内外经营环境发生重大变化或无法预测的突发事件等，导致预算编制的基本假设不符合当前经营发展情况时，应该进行预算方案调整。

在符合预算调整制度要求的前提下，公司可以按照半年度根据公司和各个部门的预算计划执行情况、生产情况进行一次调整修改，修改前提是必须依据充分，修改之后的预算管理计划能更加科学地对企业资源进行合理的分配。这样动态的全面预算管理模式就能解决难以预算的突发事件，解决预算计划执行不到位，执行效率不高等老问题，最后也能适应不断更新变化的传媒行业更加完美地体现出全面预算管理的经济价值。

（五）完善预算考核制度

预算管理部门在履行监督审查的职责时，应按照预算进度的执行情况实时进行激励奖惩考核，以预算编制质量、执行情况为基础，建立以季度、半年度、年度为时间单位的动态考核机制。设立考核积分制度，即给予预算编制错误、质量不达标、预算执行不到位的相关部门和人员进行扣分处理，责任落实到各个经办责任人员，同时检查、自查、总结预算管理不到位的原因，找到解决改正方案；对于预算编制质量好、执行效率高的部门员工进行加分奖励，年底一次总分考核，并与其他部门分享在预算管理方面的工作经验，为公司全面预算管理提出建设性的意见建议。这样就有利于公司全面预算管理制度体系的不断完善，标准更加统一，内容更加科学，最终为企业的生产发展起到提质增效的作用。

五、结束语

本文通过对预算管理理论的研究，认为全面预算管理是集团企业进行全面管理的“灵魂”，是企业生产经营管理、财务管理、战略决策理等方面的核心，是联系企业内部外部、个人部门、公司集团的纽带。全面预算可以帮助公司科学合理地分配资源，把各项资源经济效益最大化，以开源节流的方式完成公司的经营目标。在传媒行业竞争白热化的背景下，企业要想获得长远的发展就得建立运行适合自己的一套全面预算管理体系，才能在竞争中脱颖而出，这也是企业管理的真正价值所在。