国有施工企业集团资金集中管理探究——以SX路桥建设集团为例

史景慧

（山西路桥建设集团有限公司）

国有路桥施工企业集团是我国基础建设的重要组成单位，资金量大、项目众多、施工期限较长、施工场所分散是其经营固有特点，资金合理配置与核算是其经营管理的难点[1]。现阶段，我国经济处于转型期，国有路桥施工企业有必要根据自身的经营特点与战略目标制定合理的资金集中管理方法，实现高质量发展。

一、国有路桥施工企业集团资金集中管理的必要性分析

（一）提高经济效益，发挥资源优势

提高经济效益，发挥资源协同优势是资金集中管理的本质目标[2]，也是国有路桥施工企业集团实现战略目标以及集团利益的关键。首先，资金集中管理可以将企业集团资金进行统一管理，相比传统的项目分散式的资金管理模式，可改善资金账实不符、使用路径不明等情况，实现企业集团的资金统一调度与灵活分配。其次，基于国有路桥施工企业集团的施工环节多样性与施工期限长期性等特点，施工各个环节都需要资金进行维持，而企业集团内部资金较为有限，通过资金集中管理，一方面可以获得广泛的融资渠道，提前在资金使用环节通过政府、社会、银行等募集相应的资金，另一方面提高了闲置资金的使用效益，如可以将闲置资金进行合理投资，取得经济收益，提高经济水平。最后，资金的合理使用是聚合单位资源优势的标志，资金作为企业集团的“血液”，在各经营环节都发挥着重要作用，以资金的集中管理为重点，加强企业集团的观念更新、组织结构优化、制度制定，不仅有利于企业集团合理开展各项经营活动，还能够完善充实聚合单位资源优势的组织文化，提高各资源的使用效益，避免浪费。

（二）规避资金风险，提高内控水平

项目多样化、施工历时长以及会计核算科目较多是国有路桥施工企业资金管理的特点，因此，传统的资金管理模式存在分公司资金协调难度较大、片面追求利益、资金流失严重、资金账实不符等风险，不利于企业集团整体的财务运营。通过有效的资金集中管理模式，可以帮助国有路桥施工企业规避上述风险，主要体现在以下几个方面：首先，资金集中管理强调了资源统一运作的处理模式，将各分公司、各施工项目的资金集中起来统一管理，统一调配，一方面保证了各施工项目资金充足，降低时间成本，另一方面通过资金的调配可以掌握各分公司以及施工项目的经营情况，为管理层的科学决策提供准确信息。其次，资金集中管理有利于国有路桥施工企业集团建立完善的内控管理模式，与传统的资金管理模式有所区别，资金集中管理对企业集团整体的资源使用效率、部门协作效率以及信息传递效率提出了更高的要求。因此，当国有路桥施工企业集团实施资金集中管理制度时，推动了各管理层以及职能部门人员按照规章制度实现观念更新，学习资金集中管理理论及制度配合工作，并倒逼企业集团优化组织结构，形成更为柔性的组织结构以及决策机制，从而提高了组织运作效率。最后，通过科学的组织设计以及内部控制制度的建立运行，内部控制人员按照规章制度对资金预算、审批、使用等进行监督审计，规避了资金滥用等风险，推动组织实现高质量发展。

（三）推动组织结构优化，实现岗位科学配比

科学的组织结构设计、合理的岗位配比是实现国有路桥施工企业集团长远运作的保证。国有路桥施工企业集团通过引入资金集中管理制度，可以推动组织结构优化，并且实现科学的岗位配比，主要体现在以下几个方面：首先，资金集中管理制度要求各分公司、职能部门实现信息共享，加强资源协同，协作化的分工模式实现了信息的横向传递，促进各职能部门协调资源。其次，在引入资金集中管理理念之后，各职能部门需要革新传统的财务管理观念，总公司与分公司需要引入财务信息管理系统，利用数字化赋能各经营流程，明确集团企业的资金动向，提高审批协作效率，采用数字化手段不仅节约了传统的人工成本，更有利于推动基础财务岗位向管理会计等高级岗位进行转化，凸显智力资本价值，降低基础性财务错误，另外，人员冗余是传统的国有路桥施工集团企业经营的普遍问题，通过加强资金集中管理、数字化赋能等手段，可以在组织内部根据业务流程进行基础岗位、高级岗位数量设计，优化管理幅度与管理层次，进而实现与组织战略协同的岗位配比。

二、国有路桥施工企业集团资金集中管理特点及建议

在引入资金集中管理理念及相应举措时，国有路桥施工企业必须根据自身的经营特点与战略目标逐步实现资金管理集中化。

（一）渐进性

一方面，国有路桥施工企业财务核算及管理是一项较为庞大的工程，其中涉及到集团、下属企业以及各职能部门的会计核算与资金管理；另一方面资金集中管理观念确立、制度执行、程序设计等需要高层管理人员顶层设计，各职能部门积极配合，因此，在国有路桥施工企业集团引入资金集中管理模式时，需要以点带面执行，确立核心试点，逐步推行。

（二）协同性

传统的财务管理模式强调财务管理人员基本职能，各分公司以及施工单位将基本的财务数据报给财务人员统一审批、核算，资金单独下拨，各职能部门以及施工项目具备独立性，按照制定的目标经营。资金集中管理模式打破了传统的组织边界，实现了各职能部门数据融合、信息融合、资金融合，强调了各分公司以及项目的深度合作。因此，单位内部全体人员必须转变传统观念，配合开展财务工作，加强横向部门协同，积极履行上级领导下发的各项财务指令，不断适应资金管理模式的转变。

(三)经济效益性

资金集中管理的本质属性是通过合理的调配实现资源的高效利用，经济效益越好，资源耗费越少，越有利于实现单位的战略目标，从而迎合国家及政府提倡的绿色治理等理念。但是，国有路桥施工企业集团在实施资金集中管理的制度及措施需要耗费较高的资源，如引进技术人才、引入资金信息管理系统等，对耗费的资源与取得经济收益进行科学比较，确定资金集中管理的合理路径是国有路桥施工企业集团资金集中管理研究工作的重点，也是单位考核资金管理及使用工作的科学依据。

（四）规范性

开展资金集中管理工作的研究主要包括制度研究、组织结构研究以及人才研究，无论是确定合理的资金管理制度还是设计管理幅度、管理层次，都必须满足规范性要求，以结构规范、制度规范、方法规范为根基，寻求与单位战略目标相契合的管理创新。

三、国有路桥施工企业集团资金集中管理优化建议

（一）优化组织结构，设计合理资金流动渠道

完善的组织结构、科学的岗位配比有利于实现资金的合理流动，在进行资金集中管理工作时，国有路桥施工企业集团一方面要设计与战略目标契合的组织结构，另一方面应提高预算准确性与适用性，根据施工进展情况明确资金流动路径，主要从以下几个方面来完善：首先，资金集中管理强调了资源统一管理、统一调配的运营理念，在普及资金集中管理以及引入资金信息管理系统之后，应将国有路桥施工企业集团的施工项目录入信息系统，并根据各职能部门人员、项目人员的具体职责确定科学的岗位配比，一方面应注重减少基础性财务岗位，降低重复的人工劳动，另一方面应注重基础岗位向管理会计等岗位的转变，通过引入高级技术人才、管理会计人才以及加强员工培训等推动岗位转变，提高财务工作效率。其次，有效的资金集中管理工作以高效的信息决策系统、统一的员工落实为基础。国有路桥施工企业集团应设计更为柔性化的财务信息决策系统，降低管理层次，设计合理的管理幅度与管理层次，使资金决策可以高效传达给各项目部门，利用目标管理制度加强员工自我管理，最终形成稳定的资金管理决策系统。最后，提高资金预算的适用性与准确性，可以利用滚动预算、计划预算相结合的方式提高预算与资金使用的适配性，在预算指标的设计上，应遵循及时监督、灵活处理的原则，如遇与预算目标相偏离的重大事项，项目部门人员应及时报备，在执行预算过程中，集团总部应派遣具有独立性的内部控制人员对分公司以及各项目进行资金使用的监督，明确资金流向，规避资金流失风险。在预算考核中，可以按季度、年度开展定期考核，提高员工工作积极性。

（二）引入资金信息管理软件，实现数字赋能

国有路桥施工企业集团应充分利用数字技术，实现数字赋能资金管理各流程，明确各施工项目的资金流向，加强部门协同。首先，与具有资质的软件设计公司进行合作，按照组织规模、经营特点、战略目标、资金集中管理程序设计合理的资金信息管理软件，软件应包含集团总公司的业务情况以及各分公司、分项目的资金情况，还应将各职能部门的资金处理纳入其中，形成一体化的资金管理体系，为集团公司资金的统一调配提供技术支持。其次，以总预算为基准，确定各职能部门、分公司以及施工项目的分预算，形成以目标为导向的资金决策管理体系，各分公司以及施工项目根据分预算明确资金预算标准，细化资金使用流程，并在资金信息软件中及时更新资金使用情况，提高资金使用监督效率。最后，为了保证资金信息系统更为广泛、普及的使用，应注重人才培养，提高其数字技术处理能力。财务管理部门应注重财务人员知识的更新与巩固，以及信息处理能力的提升，能够通过数据分析辨别潜在资金风险，解决各种资金管理问题；针对其他职能部门的员工，在提高业务水平的基础上，应着重提高信息处理能力，加强部门之间的横向交流与协作。国有路桥施工企业集团一方面需要明确薪酬标准、提高待遇吸引管理会计等高端人才，为单位注入“新鲜血液”；另一方面要加大培训力度，引入先进资金管理理论，普及员工资金集中管理知识，推动自身发展。

（三）强化资金集中管理观念，制定合理资金管理制度

资金集中管理不是一蹴而就的工作，一方面需要提高高层管理者认知水平，自上而下逐步推行相关制度措施，通过战略引领、全员推行来逐步实现目标；另一方面应通过投入必要的资源、资金，制定科学合理的制度，提高员工的工作积极性。首先，提高企业集团整体员工认知水平，实现以资金集中管理为核心的战略引领。对高层管理者而言，要明确资金集中管理工作并不是财务人员的工作，而是需要各个层级的员工互相配合，提高资金信息交互效率，高层管理人员可以通过引入先进的资金管理理论、组织员工学习、讲座、内网宣传等手段强化资金集中管理理念，克服组织变革阻力，形成以资金集中管理为核心的企业文化，推动员工配合相关工作。其次，国有路桥施工企业集团项目众多，施工期较长且进度不一，由此导致资金集中管理较为复杂，因此，国有路桥施工总集团以及分公司、施工单位必须根据自身经营情况拟定资金集中管理制度，落实资金管理政策，在资金集中管理的过程中因地制宜，提高资金使用效益。例如，在总预算的基础上落实目标管理制度，根据资金总预算设定的目标确定各分目标，以资金目标实现为基准加强员工的自我约束与管理；资金审批制度方面，在各施工项目使用资金之前，需要在信息系统上及时更新、报备资金情况，在获得分公司领导以及总部批准之后使用资金，如遇重大资金事项必须及时报备总部职能部门，获得审批之后执行相应决策方案；内部控制方面，集团总部以及分公司设定具有独立性的监督控制部门，定期对资金使用情况、资金信息系统反映情况进行审计与监督，对资金流向不明确、使用不报备现象进行记录，最后形成资金管理监督报告，各职能部门以及施工单位根据报告及时进行整改以及实施奖惩，提高资金管理规范性。

四、结语

加强资金集中管理、提高资金使用效益是国有路桥施工企业集团合理配置资源、规避财务风险的重要举措。为了实现高质量发展，单位必须完善、充实组织文化，设计合理的组织结构以及提高高层管理者认知，在此过程中，投入必要的资源及提高全体员工认知十分关键。单位必须通过战略引领、细化流程以及制定制度等提高员工工作积极性，实现以资金集中管理战略为主导的经营新模式，实现长远发展。