律师事务所财务内部控制策略探析

王改鲜

（山西佳镜律师事务所，太原 030000）

一、目前律师事务所财务管理存在的问题

（一）财务监督机制以及管理机制不够完善

律师事务所当中的财务管理工作，与其他企业之间存在着较为显著的差异，律师事务所的基本职能，就是对个人或是集体进行法律援助。相对来说，律师事务所当中大多并不存在与财务管理相关的工作部门，一般情况下，与财务管理相关的工作内容都是由律师承担的，这就加大了律师事务所财务管理工作开展的随意性，很容易出现各类财务问题。

虽然在以往的发展进程中，这种自由的管理模式取得了较为优异的效果，但在目前律师事务所高速发展的背景下，涉及的财务内容也越来越复杂，如果仍旧采用这种方式，不仅会严重影响律师事务所的财务管理控制能力，对于其后续发展也会产生不利影响。

另外，在律师事务所当中还缺乏必要的监督机制，大部分律师事务人员都会执行自身的工作任务，并没有多余的时间对财务问题进行监督管理，这就导致内部财务管理工作始终处在一种较为混乱的状态中，律师事务所受到了较为严重的经济损失，而产生这些问题的主要原因及就在于律师事务所当中的管理人员，并没有对财务管理方面进行全面监督。

（二）缺乏准确的风险把控及政策经验

首先，社会中的各大企业大多数情况下都能够找寻出市场内部隐藏的风险因素，并对于这部分风险因素进行有针对性的处理，保证企业的经济效益能够得到全面提升。企业之所以能做到风险把控，就在于其内部有着专业化的风险分析团队，但律师事务所当中缺少风险评估工作的专业部门，这也使其在面对各类市场风险时存在着极大的盲目性，很难针对风险因素进行判断，这就加大了社会中各类资金风险所产生的影响，为律师事务所后续的发展带来了极大的限制，并且还需要面临各种各样的不确定因素，这些都不利于律师事务所各类工作的正常开展。

其次，律师事务所采用的大多为合伙制模式，整体经营发展也更加倾向于个体经营，但这种模式不利于财务管理工作整体性的提升，也正是由于律师事务所的财务管理工作有着较为显著的自发性，国家也很难制定出相关的政策来加以引导，如果律师事务所仅仅只依靠自身展开财务管理，则很难形成合理性与统一性的政策内容。除此之外，律师事务所的自发性及组合性特征，也导致内部成员很难提供出合理的财务管理方案，律师事务所在后续的运营阶段中也无法照顾到各方面工作内容，在根本上降低了律师事务所的财务管理效率及工作质量，这些因素都是影响律师事务所发展的关键内容。

（三）人员内部控制意识较为薄弱

律师事务所的建立及执业，必须符合《律师事务所管理办法》《律师法》当中的规定内容，在组织形式方面所采用的大多为个人所有制或是合伙制，管理上所采用的则是合伙人会议制度或是主任负责制度。而在会计核算办法方面，就应当积极参照《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》当中的具体内容，站在税务的角度上来看，合伙人应当缴纳个体工商户所得税，这些都属于对律师事务所财务管理工作产生影响的外部环境因素。

而在内部控制环境上，律师事务所为了进一步提升自身的创收能力及市场竞争力，管理人员与合伙人对于案源收入方面的重视程度比较高，这也导致其忽略了财务管理工作的重要性，认为财务工作涉及的只有收款、记账、开票等简单内容。一般情况下，财务人员也只是由律师或行政人员兼任，不仅缺乏专业的财务知识，财务管理工作也只是停留在基础的记账阶段与收费阶段，从管理层到基层都缺乏控制意识，无法针对财务内部控制进行合理的规划设计。而在这种内部因素与外部因素双重影响的背景下，律师事务所的财务内部控制工作始终不如人意，并且随着律师事务所发展规模的逐步扩大，目前的财务管理方式也很难适应基本的发展需求。

（四）财务管理工作较为特殊

律师事务所当中的财务管理工作，与公司制企业之间有着较为显著的不同，比如委托代理合同会划分为正常收费合同、风险合同等，而为了更好地对合同收费展开管理，就应当采取多样化的方式。在日常的财务管理工作当中，其重点内容就在于公共费用管理、收入管理、律师薪酬等多方面内容，大部分律师事务所由于自身规模的限制，并没有设置专业化的审计部门，缺少审计监督工作，而各个律师、合伙人都忙于业务内容，很少会对财务方面的工作内容进行监督管理，甚至还会出现不管不顾的情况，也正是这种缺乏有效监督的情况，导致一些律师事务所的财务管理工作处在一种较为随意的状态。

同时，律师事务所的财务管理工作也会受到成本效益产生的影响，对于那些基本的财务内容程序，部分律师事务所当中的会计与出纳都是由一人进行担任，批准人以及经办人也是同一人，各类解决成本费用之类的举动比较多，但这种节省小钱的工作，会导致财务内部控制中的关键环节缺失，从而引发更大的损失，使得这种放任式的管理模式对律师事务所的发展产生了较为严重的影响。

二、律师事务所财务内部控制策略的优化措施

（一）完善风险的监督管理体系

律师事务所之所以需要建立起完善的风险管理体系，是因为在实际运转阶段中，通常都会出现各种各样的复杂情况，很难对律师事务所后续发展进程中出现的风险和机遇进行准确预料。因此，律师事务所在日常的经营管理工作当中，就要针对各类风险做出对应的预防措施，保证在出现风险后可以在短时间内做出反应，大幅度降低损失。

同时，风险在本质上也属于一种不可控因素，这就需要律师事务所的经营人员和财务管理人员尽量降低风险所产生的危害，在日常经营活动的开展进程中，经营人员和管理人员必须提升对于风险因素的重视程度，结合当前的实际发展情况来完善财务风险的监控措施，在根本上对财务风险的控制措施进行全面完善，从而为后续财务管理工作的顺利开展奠定坚实基础。

在制定了风险应对机制后，律师事务所的内部管理控制也发挥了十分重要的作用，为了保证项目可以顺利实施，并降低其中财务风险的发生概率，就必须对其加以监督，充分调动起律师事务所当中的所有成员参与监督活动，确保每一个人对于监督的重视程度都能够稳步提升，使得监督管理的作用可以更好地发挥出来，这样不仅能够保证方案的合理实施，为律师事务所的后续发展提供空间，还能对律师事务所的平稳发展起到了良好的促进作用。

（二）完善财务预算体系以及信息反馈制度

在传统的律师事务所当中，其内部在进行财务分配时所采用的主要为案件提成制度，而在社会经济高速发展的背景下，分配方式也逐渐向着盈余分配制度的方向转变。律师事务所在运营阶段中，应当将自身的成本、利益、费用等内容全部纳入成本预算体系当中，以此来实现对于日常财务活动的整体把控，针对那些出现异常情况的财务波动，也可以及时进行调整优化，避免引发更加严重的财务问题。

同时，经营人员和管理人员也能够提升对于财务管理工作的主动性，防止处在一种被动的地位上来接受各种财务变化，提前预知一些可能出现的财务问题，并制定出对应的解决措施，避免财务问题对律师事务所的稳定发展产生不良影响，在对财务支出与财务收入进行整体把控的同时，大幅度减少各类重大经济损失的问题出现，做好事前预知与事后处理，逐步减少各种未知情况为律师事务所后续发展带来的损害，确保律师事务所当中的每一个成员都能够受益。

律师事务所的发展是一种规模不断拓展的过程，较高的发展速度也对财务信息反馈方面提出了更高的要求，为了进一步适应目前律师事务所的大规模发展态势，经营人员和管理人员要在立案、结案的过程中构建出全面的财务信息反馈系统，对那些财务方面存在的问题加以反馈，确保财务反馈信息的途径时刻处在流畅的状态中，为律师事务所后续各类财务活动的开展提供便利。

（三）全面提升财务内部控制意识

律师事务所的财务内部控制工作往往会受到控制环境的影响，所以律师事务所的财务人员和合伙人，就应当重点强化自身的财务内部控制意识，可以通过制度优化、全员培训等方式来向所有工作人员传递控制理念，只有在全员具备财务内部控制意识的情况下，才能确保律师事务所的财务内部控制工作能够有效发挥出自身作用。

同时，管理人员也应当遵循因地制宜的基本原则，转变原本较为传统的一言堂管理方式，不能依靠自身的主观判断展开管理与决策，应当采用建立合伙人代表的财务委员会的方式，以此为基础来对律师事务所当中各类财务工作的开展加以管理，进一步设计出适应性更强的程序与方式，以此来改变原本的财务管理方式。

在目前的发展进程中，律师事务所的收入分配制度，已经从原本较为简单的案件提成制度转变为了盈余分配制度，这也使得合伙人对于利润的重视程度呈现出不断提升的状态，再加上财务管理工作自身所具备的特殊性，这就使得财务过程的管理工作起到了十分重要的作用。为了更好地适应目前律师事务所的规模化发展需求，就应当在立案到后续结案过程中构建出完善的信息化管理系统，并通过财务信息系统来对业务内容进行管理，律师事务所的财务人员，完全可以通过信息化系统来掌握合同内容中涉及的各类财物条款，针对那些已立案件的收费情况展开全面审查，从而达到财务控制的目的。

同时，通过财务分析体系的构建，还可以对律师事务所的业务经营情况与财务管理情况加以分析，从其中除去月度、半年度或是年度的财务分析报告，通过财务的总结反馈来准确找寻出其中存在的各类不足之处，并对控制系统加以完善，使得信息沟通和信息反馈始终处在较为通畅的状态中，保证财务内部控制系统可以实现良性循环。

（四）优化财务管理的内控审计机制

为了有效提高律师事务所财务数据信息的准确性，应当充分结合实际情况，构建完善的内控管理机制和审计措施，通过多方面内容来对审计机制进行完善优化。

首先，要确保审计部门具备权威性与独立性特征，审计工作人员应当以公平公正的态度寻找当前财务管理岗位存在的问题，通过针对性措施来纠正这些问题。

其次，律师事务所要结合财务信息报告中涉及的内容进行审计，开展审计工作时不仅要重点明确数据信息的准确性，还要利用财务报告来准确寻找财务内控管理工作开展进程中的各种隐藏问题，在解决这部分问题后，针对财务状况展开全面的监督与管理。

最后，为了提升审计人员的业务能力与专业水平，要定期展开专题讲座或是专业培训活动，为审计人员修订好员工手册。律师事务所的财务内控管理人员是内控管理工作的主要执行者，需要重点提升其综合素质，以此保证财务管理工作的整体质量能够稳步提升。律师事务所可以将管理人员的工作表现与其薪资待遇连接在一起，以此来提升其工作积极性，而在定期开展的培训活动当中，不仅需要传授一些专业化的技能知识，也要帮助内控管理人员建立起更高的职业道德意识，保证内控人员能够明确自身的工作责任与工作内容，自觉提升工作积极性与主动性，大幅度降低律师事务所当中徇私舞弊问题的发生概率，为后续的持续发展奠定坚实基础。

（五）构建操作性的行为规范准则

在律师事务所财务管理工作的发展进程中，应当根据内部控制结构的基本需求，针对不同岗位所具备的特征来构建出操作性更高的准则体系和行为规范。同时，还要重点提升道德教育力度，培养工作人员的爱岗敬业精神，使得员工能够更加自觉地遵守各类财务控制制度，对于部分岗位可以采用轮换制度，以便于彼此之间互相牵制，形成自检、自律的准则体系和行为规范。应当坚持不相容职务相分离的基本原则，准确划分相关工作人员的岗位责任和职责权限，确保律师事务所内部的会计监督可以顺利实施，这不仅有利于提高财务管理信息质量，还能够大幅度提升财务资料的真实性、准确性、合法性，使得财务管理工作能够更好地取得预期效果，大幅度降低各类财务问题的发生概率。

结 语

综上所述，在当前社会经济高速发展的背景下，法治社会已经得到了较为全面的建设，这也使得客户对于律师事务所业务内容提出了更高的要求，这就需要律师事务所积极主动地构建与之对应的财务管理体系，这也是律师事务所后续发展进程中需要重点关注的内容。涉及这一内容的财务人员和法律工作人员，还要针对内部控制理论和财务管理制度展开深入研究，通过各类新理念、新技术的应用，为律师事务所内部财务管理工作的开展起到良好的促进作用。