开展物流贸易业务风险内部审计的思考研究

尹立

摘 要：企业内部审计贴近企业管理，容易发现企业管理上存在的问题和漏洞，物流贸易业务更趋于服务行业，内部审计工作更是要考虑行业特殊性来进行，目前物流贸易业务的内部审计还存在不少问题，本文针对物流贸易企业审计特点以及存在的问题，来探讨下物流贸易企业内部审计的优化策略，以达到减少物流贸易业务风险的目的。

关键词：物流贸易；业务风险；内部审计

一、内部审计的优势

企业的内部审计存在是很有必要的，内部审计工作能够及时的发现企业管理上存在的漏洞，内部审计人员对企业的情况比较熟悉，了解企业规划和发展目标，了解企业各部门的职责划分和各项规章制度，了解企业的工作流程及生产经营情况，因此在进行内部审计工作的时候能够更快速、及时、精准的判断出企业生产经营过程中存在的潜在风险和问题，才能够有效的开展内部审计工作，发现企业生产经营和管理上的漏洞。

企业内部审计工作方式、时间、地点比较灵活，并且内部审计人员能及时掌握企业内各种信息，减少了资料收集工作的工作量，可以深入到企业生产经营的各环节中，降低审计成本，并多角度、多层次的发现问题线索，通过风险分析、评价、询问等各种方式来提升审计效益和效果，减少企业的经营业务风险。

企业内部审计工作的开展，能给予企业管理者和决策者提供有效的处理意见，能够切实改善企业的管理，控制企业风险，将企业生产经营的损失减少到最小。内部审计工作还能够从管理者和决策者的角度来思考问题，改善企业管理，从而促进企业加强内部控制管理，降低成本，减少企业潜在风险。

二、物流贸易企业审计特点

物流贸易企业审计中具有以下特点：

具体如下：

（一）动态性

在企业生产经营过程中，会出现各种问题与不确定因素，因此，在进行物流贸易企业内部审计工作的时候，要充分考虑企业生产经营的动态性特点，内部审计工作也要体现动态性的特点。物流贸易企业属于服务行业，受本身服务项目的复杂性来看，内部审计工作不仅要掌握消费者对物流贸易企业的服务满意度，还要考虑服务售后工作的质量，这样一来，对内部审计的难度又提升不少。当然，随着网络信息的快速发展，物流贸易企业的内部审计工作也能借助网络技术来进行。总之，物流贸易企业内部审计要动态、连续的，在复杂的服务项目中也能及时发现问题，规避风险，提升企业可持续发展。

（二）多视角

在对物流贸易企业进行内部审计的过程中，要从多视角角度出发，全方位的对物流贸易企业经营过程进行内部审计工作。首先，要进行物流贸易业务功能审计，对物流贸易企业的功能以及企业控制结构进行审计工作；其次，要对物流贸易企业的物流信息进行审计，不仅要审计对外的物流信息，还要审计内部的物流信息，比如，物流贸易企业要能够迅速、准确的为消费者提供对外的物流信息，能够更好的提供物流服务，提升物流贸易企业市场竞争优势；第三，要对物流资源进行内部审计，对物流贸易相关的仓库、运输工具、人才、物流设备等与物流贸易业务有关的资源进行审计，审计内外部关于资源的使用效率；第四，对物流贸易企业进行组织架构审计，经过对内部结构以及业务组成架构的审计，来优化结构，并对组织人员进行全面的工作绩效考核，以此来提升组织内部的综合管理能力；第五，对物流贸易的价值审计，对企业能够创造的物流价值以及相关的成本审计，达成价值最大化，为企业创造更多的利润。

三、物流贸易企业内部审计存在的问题

（一）缺乏专业的内审人员

物流贸易企业的内部审计工作要考虑物流贸易企业服务性质，要从战略层面、策略层面、运作层面出发全方面的、多视角的进行。因此内部审计部门要独立运作，一方面要掌握企业财税知识、审计知识、法务知识，能够进行账项基础审计，另一方面，要有企业的经营管理能力，能发现经营管理过程的问题并能给予经营管理的建设性意见，甚至能有一些风险防范规避建议，这就对物流贸易企业内部审计人员提出了更高的要求。但是很多物流贸易企业的内审人员并不具备这些才能，缺乏综合素质能力强的人才，企业内部本身也不具备吸引这些人才的能力，还有一些企业自身没有这方面的意识，不重视人才的培养。正是因为物流贸易企业内部缺乏专业的内审人员，导致内部审计工作不全面，也阻碍了企业内部审计工作的正常进行。

（二）内审工作缺乏创新

企业内部审计不仅要能够进行企业的账项基础审计工作，还要能够对企业经营管理进行审计，在财务、审计等工作的基础上，还能够提出企业管理的经营建议以及风险防范措施。但是目前很多企业的内部审计工作仅仅停留在基础的账项审计工作，对内审的理解仅仅是让企业在账目上不出现错误，至于企业经营生产的风险意识和创新意识则没有考虑。因为缺少企业的风险意识和创新意识，导致物流贸易企业的经营发展缺少风险管控，这也会阻碍企业正常的生产运营，无法提升企业运营效率。目前我国物流贸易企业的内部审计工作还不成熟，内审工作缺乏创新，企业在内部审计工作的资源投入较少，高层管理决策对内部审计工作的创新管理意识较低，与之匹配的相关制度不完善，最终影响企业长期经营管理，不利于企业发展。

（三）内部审计缺乏独立性

目前我国大多数企业并没有设立独立的内审部门，很多内部审计工作都是由其他部门兼任或者依托于其他部门，内部审计的管理者也是由企业高层管理组成的，这样做的目的，是企业为了确保本身的经营利润，减少开支。内部审计的绩效奖金和管理者对他们的工作结果考核有关，内部审计人员在进行工作的时候，发现管理者审批的审计活动与有关法律规定相饽，可能会选择明哲保身，这也为今后企业发展埋下隱患。因为内部审计缺少独立于董事高管的存在，无法客观的进行内部审计工作，就不能有效的开展内审，最终不利于企业健康成长，阻碍企业发展。

四、物流贸易企业内部审计优化策略

（一）创新内部审计

内部审计工作要结合物流贸易企业的审计特点，充分考虑物流贸易的服务项目，考虑到审计工作的动态性和连续性，在安排内部审计工作时间时，不要固定不变，要根据物流行业流动性特点灵活安排，在时间上进行创新，及时有效的在物流贸易行业开展内部审计工作。此外，由于物流贸易行业的经营范围遍布全国各地甚至跨越到国外，因此在进行内部审计工作的时候也要考虑到这样的特点，创新工作地点，因地制宜，以便更有效的开展审计工作。而随着互联网信息的高速发展，信息技术手段的不断加强，物流贸易行业进行内部审计工作的时候可以利用网络技术，更快更有效的开展工作，减少内审工作的成本，提升企业效率。创新内部审计还可以向国内外优秀的企业借鉴，学习这些企业内部审计的优秀之处，改善自身在这方面存在的不足，不断创新、不断提升内部审计工作的有效性，减少物流贸易业务风险。

（二）加强内部控制管理

物流贸易行业的企业生产经营环境和其他行业的生产经营环境略有不同，物流贸易企业围绕物流服务为中心开展的包装、仓储、运输、装卸、物流等开展的，但是从经营大环境来说又没有区别，同样需要从生产运营各环节出发来进行内部审计工作。为了确保物流贸易行业内部审计有效开展，减少企业的业务风险，就要加强内部控制管理工作，科学合理的设计内部审计工作有效开展，要结合物流贸易行业特点及业务流程进行设计，保证物流贸易企业生产经营各环节都能够得到有效内审。

为了确保企业内部审计工作的有效性，企业要加强内部控制管理，制定企业内部管理理念，加强企业文化的宣导，促进价值化，让企业各岗位的员工都能按照企业内部审计部门的要求来进行内审相关工作，并给予内部审计部门一定权限，员工和领导能够权责对等，相互协调来完成内部审计工作。物流贸易企业进行内部审计工作要围绕企业多视角、多层次的角度出发，从企业战略目标和经营管理目标出发，深入到物流贸易的各环节，对仓库、运输工具、物流设备、人才、资金等物流资源全面审计，以确保物流贸易行业的内部审计工作有效性，提高审计质量，降低物流贸易业务潜在风险，及时发现问题，促进企业可持续发展。

（三）提升内部审计人员专业能力

对于内部审计部门来说，为了提升自己的审计工作有效性，就要有专业的能力和职业素养，需要有较强的道德规范，能够公平公正的、客观的开展内部审计工作，通俗理解来说，物流贸易企业内部审计人员要跳脱出自己是“企业员工”的角色，站在第三方的角度来进行内部审计工作，这样才能让内部审计工作公正有效，才能取得良好的审计结果。企业在进行内部审计人员专业能力培养的时候，可以借助社会上专业的培训机构，开展相关的专业课程和思想教育相关的培训，以此加强员工的专业素养和职业道德。还可以直接聘用综合素质水平高的内部审计人员，加强内部审计部门的综合实力。企业还可以和优秀的同行交流学习，学习他们的经验，提高自身的能力。当企业内部审计部门人员拥有较强的专业素养，拥有高尚的职业道德，才能公正对待工作，才能让审计工作取得成效，才能给企业决策提供可借鉴的科学依据。随着全球经济化的到来，随着信息化建设的发展，很多新的审计理念、新的审计方法也不断涌现，内部审计工作的效率也在不断的提升，因此，物流贸易企业更是要加强对内部审计人员能力的培养，提升内部审计人员的综合素质水平，才能在这发展变化迅速的经济社会中让企业稳定发展，及时发现问题，规避业务风险。

（四）重视内部审计工作

公司管理层要重视内部审计工作，并且要转变决策者对内部审计工作的思想认识，从根本上加强内部审计工作的重要性，因为他们的思想观念对企业经营生产有着直接影响。首先，要加强沟通，通过上下沟通，让员工及时掌握和了解公司的战略目标，让管理者及时了解生产经营过程中存在的问题，并且通过组织架构的相互沟通，让部门和部门之间的信息有效流通，减少因信息不通而产生的风险。第二，要建立内部审计制度体系，能够反映和评估物流贸易企业特有的风险过程来降低业务风险，并且通过日常管理制度来管理企业内部经营生产中涉及的内外部风险。第三，对公司管理者和决策者进行培训，加强他们对企业内部审计工作的认知，提升他们的管理价值和市场洞察力，帮助他们能够借助企业内部审计的力量让企业可持续发展。第四，在企业内部进行内部审计相关工作的宣传，让企业上下都能够统一思想，让更多的企业员工都能积极配合内部审计工作，才能让企业内部审计工作顺利开展。第五，提高内部审计部门的地位，给予内部审计部门一定的话語权和权威性，才能提升内部审计人员的工作积极性。第六 ，建立内部审计工作的标准工作流程，加强内部审计报告的持续监督，对于审计工作上的错误及时调整，以减少内部审计的问题，提高内部审计工作质量。

结束语

企业内部经营活动涉及到各个部门，企业的内部执行、企业的专项开支、企业的年度预算、决算等都需要审计，物流贸易企业的内部审计工作需要考虑行业特点，发现内部审计工作存在的问题，创新内部审计，加强内部控制管理，提升审计人员的综合素质，重视企业内部审计工作，才能及时发现物流贸易企业的经营问题，减少业务风险，促进企业可持续发展。

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[2]卢芸林.我国现代物流企业内部审计工作问题的思考 [J].中国物流与采购，2021（18）：51.

[3]张阿娟.国际贸易与物流契合态势下的共生模式构建[J].物流技术，2014（9）：144-146.

（作者单位：山东能源集团审计中心）