事业单位财务管理中内控制度的应用分析

冼可嘉

摘 要：针对新时期经济发展过程中财务内控的复杂形势，以及当前反腐倡廉的工作要求和贪腐特点，为保障国有资产的安全性、完整性、有效性，要勇于攻坚克难，提高事业单位的履行职责能力，加强事业单位内控管理工作，助力改革见实效。事业单位通过建立内控制度，最主要的目的就是保证国家的政策、方针、法规在单位当中得到充分的落实与实施，并且确保会计信息具备准确性和真实性，有效控制财务风险问题，保证资源和财产具备完整性、安全性，保证单位运营效率得到充分的提高，并且更好地实现预算支出指标。本文从当前事业单位财务管理、内控制度所出现的问题出发，对于制度创新提出相关的解决对策。

关键词：事业单位；内部控制；财务内控管理

随着新形势的到来，事业单位内控制度逐渐朝前推进，并且得到充分的落实。从整体角度来看，能够有效提高事业单位所具备的管理水平。但是从财务管理角度来看，存在较多的问题，通常表现在单位内部财务管理体系缺乏完善性，有着较为浅薄的内控意义，相关人员综合业务能力有待于提高等。所以在为了保证事业单位内控制度得到充分的推进和落实，就必须对于事业单位财务内控制度进行创新。

一、事业单位与财务管理主要目标

事业单位作为由国家出投资所兴办的、具备非营利性质的机构，主要是将为社会提供公益服务作为最主要的工作内容，其中也会涉及科技、文化、教育、医疗、卫生等多个方面。事业单位将管理目标可以分成三个部分，分别是基础目标、发展目标以及终极目标。在传统经济行为当中，事业单位很少会从事各项具备盈利性质的活动，而资金主要是由国家所支付的，所以事业单位在开展过程中最基础的目标就是管理好资金问题。只有保证资金合理运用，为社会提供更大的福利，这样才能确保事业单位在日后的运作更加正常。事业单位在树立财务管理发展目标时，不仅要促进自身发展，同时也需要顺应社会发展。除此之外，事业单位将国家拨付款项作为基本的资金来源，开展多样化的社会公益活动，并且探寻更多的筹资之路。此时事业单位需要从自身的实际情况以及社会实际情况出发，争取利用较小成本或者较小风险来实现最大的筹资。在新形势背景上，事业单位财务管理最主要的目标就是保证绩效朝着最大化方向转变，由此能够打破传统的预算资金收入管理问题，保证绩效发挥其引导作用。国家也需要对事业单位管理进行定期考核，保证能够围绕财务管理三个目标而开展工作。

二、事业单位财务管理中实施内控制度的必要性

（一）保证事业单位得到健康的发展

随着我国当前市场经济逐渐的发展，不断受到市场经济多元化和国际化所带来的影响，这就会导致事业单位开始逐渐加入市场经济发展这一重要的行列当中，由于自身的多样性和复杂性，事业单位的财务管理就显得更为至关重要。为了保证资金能够在一定范围之内得到充分的流动，那么就需要事业单位建立更加完善的资金流通管理体制，充分实施内控制度，这样才能确保资金被充分运用到事业单位相关建设工作当中来，保证事业单位得到更好的发展以及选择更加高效的运营方式。

（二）保证事业单位主动应对市场竞争

内控制度在实施过程中，可以使得事业单位内控变得更加完善，并且提高事业单位所具备的财政管理能力，保证事业单位在市场经济竞争中，长期占据有利的位置。内控制度的实施，能够帮助事业单位筹措更多的资金，同时也使得事业单位所面临的资金不足这一问题得到缓解，同时追求更高的经济效益，为投入某个经济目标，提供大量的支持，确保事业单位在运营各项各种项目时，有着充足的资金，并且在市场竞争当中占据有利的位置。

（三）预防事业单位出现各种风险

目前来看，事业单位主要是依靠相关部门或者政府拨款来进行运行的，这就会使得事业单位在融资时存在单一的渠道。除此之外，很多工作人员未能切实把握当前发展情况，最终就会导致事业单位在当前市场经济运行的背景之下，未能对于风险具备极高的敏感度，同时也未能将有效的预测机制加入其中。当前，我国现代企业内部主要是以风险导向型的内控制度作为基本的特征，在事业单位投资过程中，由于不敢投资或者担心错误投资，就会导致国有资本大量的浪费，而且也使得事业单位在市场竞争中丧失竞争力。在这些情况影响下，事业单位需要对于内控制度进行改革，并且不断地实施新内控制度，不仅能够保证提高事业单位所具备的风险意识，同时也能提升竞争力，在市场中取得更好的发展。

（四）解决事业单位贪污腐败问题

内控制度的实施，能够对于我国事业单位当中的财政管理人员和领导干部进行全面的监督，由此能够有效的治理和预防事业单位当中所出现的贪污腐败这一严重的问题。在十九大召开以后，我国加大了对于企事业单位政府的领导人所产生的贪污腐败问题处理力度，社会当中有着越来越高的反腐倡廉呼声，即便如此，很多事业单位当中因为缺乏完善的监督机制，做假账、私设小金库、挪用公款等违法乱纪行为依然存在。在这些情况之下，作为事业单位当中的财务管理人员，需要加强内控制度落实情况，对于领导人的职责进行规范，并且要深入了解财务管理相关细节，这样才能随着内控制度的逐渐实施，也能更好地预防事业单位所出现的贪污腐败问题。

三、事业单位财务管理内控制度在应用过程中所面临的问题

（一）财务管理意识十分的薄弱

事业单位虽然是由国家拨付资金、以公益性为主的国有单位，但是大部分只是具备财务制度，缺乏内部控制制度，所以当经济活动发生问题之后，缺乏判定、奖惩、决策等相关标准。作为事业单位当中的领导层，很多人认为作为财务人员只是负责执行好财务工作，没有在管理和决策环节中参与进来，这就会导致財务人员在内控时所具备的作用被不断否认。在当前所开展财务管理工作中，很多财务人员缺乏良好的内控意识，选择进一步延续传统管理制度，并且未能认识到内控制度的重要性，将单位领导做为中心来处理各项事宜，并且认为日常工作就是单纯的记录资金使用情况，导致缺少保证事业单位长久发展的财务管理制度，使得内控制度未能行之有效。

（二）财务管理人员缺乏较高的素质

近几年来，事业单位财务管理过程中常常暴露出财务管理人员内控意识薄弱这些问题，同时财务部门未能受到单位的重视，单位工作人员缺乏较高的综合素质。因为事业单位当中人员流动相对较小，财务人员也极少出现变更的情况，这就会导致大部分的财务人员在进入单位就直到最后退休，处于一个一成不变的工作状态。随着科技不断的发展，当前处于一个瞬息万变的时代之下，财务管理所面临的形势，也产生了很大改变，但是事业单位当中的在职财务人员所具备的专业知识，仍受到传统所带来的影响，未能高度的认识财务管理工作所具备的重要性，缺乏良好的内控意识，同时也未能具备积极学习新事物和新知识的主动性，这就会导致他们的工作出现一个停滞不前的状态。

（三）缺乏加强财务管理内控制度监管力度

在事业单位财务管理内控制度中，需要国家将有效的监督监管制度加入其中，发挥其辅助作用。从实际情况来看，我国未能对于事业单位监管制度进行高度的重视，这就会导致事业单位的财务管理、内控制度存在一个徒有其表的情况。一方面未能制定有效的监管制度，同时也未能对于财务人员工作方式提出高要求，财务人员处于一成不变的工作状态，缺乏积极向上的动力。另一方面，在事业单位当中，因为受到制度所带来的影响，这就会出现一个收支平衡的状态，这就使得各个单位会想尽办法从财政索取的拨款在年终用尽，同时缺乏对事业单位花销的高度监管。很多事业单位因为规模较小，财务人员未能落实到位，内部之间缺乏牵制，出现漏洞情况，从而导致事业单位或者国家利益受到严重的损失。

四、保证事业单位财务管理内控制度得到创新的有效方法

（一）不断发挥内部审计所具备的监督作用，对于监督方式做好创新工作

内部审计部门应当保证与内部控制，处在共同的环境下，所以对于本单位的实际财务情况有着整体的了解，能够更加准确且有效地把握当前会计控制所存在的薄弱环节。内审部门在这时需要对财务内部控制进行监督，这样才能有效地降低成本费用，通过行使各项职能，可以保证内部控制部门得到完善和加强，保证内部控制制度更好地发挥出其功效，保证事业单位工作效率得到大幅度的提升。另外，对原本的运行机制进行创新，设置内审机构，进一步发挥内部审计所具备的监督功能。事业单位的经济业务与其他单位相比相对简单，所以不需要再额外专门设置内部审计部门。为了便于信息传递，加强信息沟通，由于纪委书记通常是领导班子成员，为了保证内审机构具备权威性和独立性，可以由纪委书记主管的监察室开展内审工作，同时由单位纪委书记同时兼任内部审计部门负责人，这样既保证了相关工作的顺利开展，也增加了内审机构在单位管理中的分量。

（二）不断提高财会人员所具备的综合素质，对人才培养方式进行创新

为了保证财务工作顺利进行，那么就需要培养大量的高素质财会人员，这也能够保证事业单位更好地做好内控制度创新。首先，作为事业单位应当主动地适应新时代、新形势，加强财会人员的培养，提高对财务管理的重视程度，有组织、有计划地开展培训学习活动，不断增强财会人员的知识更新意识，增强职业道德素养，在巨大利益诱惑面前的坚守执业底线，使其具备正直高尚的品质和对党忠诚的政治品格。

其次，事业单位人多、事多、岗位多，为确保财务内控管理运行有效，需要增强执行力度。坚持惩防并举、重在预防的原则，建立反舞弊机制，明确反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、 处理、报告和补救程序。在履行单位管理职能和社会公共服务的过程中，围绕既定目标，发挥财务内部控制作用，规范运行过程，及时纠错消除隐患。在日常财务内部控制过程中，选用执行能力强的人员来执行财务内部控制工作，发挥财务内控管理预期效果。加强财务人才队伍管理，注重财务专业人才的培养。将关口前移，在人员选用乃至前期招聘过程中，适当提高门槛，注重选择具有专业知识、创新意识的人员，充实到财务队伍和财务内部控制管理岗位上。

（三）提高内控意识，对于内控制度进行创新

作为事业单位领导层，需要对于自身的会计与内控责任进行强化，并且保证提高自身所具备内控意识，提高自身对于内控的整体认知水平。在内控制度以及会计法当中明确的规定，作为单位负责人，更是会计工作和财务工作当中的首要责任人。因此需要对财务报表的完整性、真实性，内控制度的合理性、有效性等做好全权负责，在这时就要求负责人提高自身所具备的专业能力，并且保证对于内部控制制度建设的必要性进行充分的认识。与此同时，也应当要求相关工作人员在当前内控制度当中所应当肩负的责任和对于自身所提出的要求，事业单位需要建立一套更加完善且合理的激励机制，不断激发内控人员在工作当中的积极性，确保全体人员共同重视这项工作，并且对于内部进行良好的控制，打造良好的工作氛围。

（四）建立完善的内控制度

通过做好内控制度建设工作，能够从制度角度出发，确保有效地实施内控这项工作，一是需要通过构建起合理、科学的约束机制，应当明确各单位应当具备的职能性质，了解所涉及的职责内容和需要承担的责任，通过合理分工等方式，建立完善的岗位责任制度，单位内部应当避免出现权责分离的情况，通过设立财务岗位，明确职责。内控制度的实施，可以让会计核算资料具备更好的完整性、合法性、真实性，各个不同部门的经办人员，在彼此之间可以形成一个相互制约、相互依靠的关系，保证财政资金具备完整性、安全性，并且保证进一步地提高财政资金所具备的使用效率。二是需要主动创设内部核查制度。核查工作就是对资金收入、来源、性质等是否具备合法性、合规性等进行审查，并审核单位当中各部门支出是否满足于效益性原则，了解财务管理制度是否存在潜在的漏洞，核查单位一些重大经济事项真实的执行情况，了解事业单位当中的资金流向。

结束语

综上所述，事业单位在开展内控制度过程中，需要将创新意识加入其中，确保财务核算具备准确性、高效性，财务资金具备保障性、安全性，并且提供更加高效、优质的服务。除此之外，内控制度在创新过程中，还应当顺应事业单位发展所提出的必然要求。在工作中牢牢地抓住实际情况，不断地实现新形势之下所提出的要求，主动地借鉴西方理论以及实践经验，这样才能不断探索出与我国国情相符合的内控制度。

参考文献：

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[2]邹荣华.财务风险管理背景下事业单位内控制度建设探索[J].行政事业资产与财务，2020（7）：45.

[3]吴宏.分析事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].财经界，2020（20）：116.

（作者单位：广州市城市建设职业学校）