加强单位内部控制与风险防范

周秋月

法库县水利事务服务中心

社会的稳定发展，离不开各行各业的协调运行，我国经济体制改革，推动了各行各业的创新发展，而各个单位在日常事务与活动中，也会产生经济往来与结算，只有对接市场、对接企业主体，才能在各项活动中得心应手，更好地发挥职能作用，提升工作整体效率，避免出现财务运行风险，保证单位良好的运行。单位通过内部控制与风险管理，实现稳定安全的运行目标，为单位持续发展提供可靠保障，内部控制与风险管理是相互协调又统一联系的整体。

一、加强单位内部控制的意义

1.保障单位规范高效运行

单位作为公益性组织，在日常工作与活动中，主要的资金来源于当地的财政支出，在内部财务运行中，需要规范与财政对接，更好地维护单位的良好运行。在市场发生变化的同时，各个单位也不仅仅是依靠财政的支持，还有一部分资金来源于自主创新收入，如果依靠传统的方式，则很难与企业对接，无法完成经济运行任务，通过内部控制的创新，能够有效提高行政事业单位的工作效率，强化内部管理是重要手段，更是构建良好内控环境的主要方式，通过内部控制，更加有利于单位推进会计事务发展，合理配置公共资源，避免资产损失和浪费；会计内控管理能够进一步促进财务管理规范、严谨运行，确保了单位信息完整，便于领导层管理与决策。

2.构建单位防范舞弊、预防腐败的防线

我国行政事业单位虽然是一级公益性组织，但也承担大部分公共职能，在日常运行中，会用到大量的资金，在行政事业单位手中掌握大量的社会公共资源，包括文化、教育、卫生、展览、体育等，这些公共资源的合理分配、使用好坏，影响到了整体的社会服务质量，只有做好管理与控制，才能有效避免损害社会公共利益，更好地维护大众利益，维护行业形象。通过科学有效的内部控制构建，可以强化责任，明晰任务，使相关的工作人员遵守规则，从自身的思想上建立起“不想腐，不敢腐、不能腐”的意识，通过控制，使各层级人员能够认真履行公权，可以说，良好的内部控制不但能够防范风险，更是建立健全科学高效监控制约体系的关键。

3.提高单位公共服务效率和效果

各个单位是主要的社会公共管理和服务机构，其各方面的工作涉及到百姓的利益与政府的形象，如果内部控制过于松散，则不利于服务效果的显现，内部控制贯穿到了行政事业单位经济、业务活动决策、执行、监督全程，只有有效的内部控制手段，才能保证行政事业单位高效运行，实现整体长期战略目标，有力的促进服务型政府建立。

二、单位内部控制体系现状分析

单位内部控制与政府的管理密切相关，其体系建设包括制度设计、控制活动、评价监督等各个环节，形成了一个相对闭环的管理，这套运行体系能够根据环境变化而实现自我监督和更新。从目前看，行政事业单位内部控制体系虽然有了初步体系，但是距离整体预期还有差距，目前的现况为：

1.单位内部控制总体框架方面

内部控制需要以财政为主线，良好的预算控制管理是政府部门运行顺畅的根本保障。我国不断推进法制政府建设，政府的一切活动都要公开透明，特别是人民监督意识不断提高的前提下，政府相关活动预算公开，网站上随时可见各级政府的公告公示，便于群众随时进行监督，政务公开、透明在政府工作中的地位日益凸显。多层次、全方位的行政事业内部控制体系能够化解重大风险，当前，资金流、信息流、服务活动相互联系、顺畅运行的整体生态还没有形成。

2.内部控制体系涵盖范围方面

行政事业单位是社会的重要组织，其职能包括了社会的各个方面，特别是许多部门承担着不同行业服务和发展，运行过程中，不但要保证通用行政事业单位内部控制规范，更需要以自身行业为基础，做好内部控制的创新与改革，这就要求，通用内部控制规范基础上形成多样化控制，建立多个覆盖行业领域内部控制的引导性文件，以此，更好地完成各项任务。

3.内部控制体系自我革新能力方面

单位内部控制必须要由内生动力而生成，以此统领行业创新与进步，在当前的整体能力不足的情况下，往往会导致领导层对内部控制规范缺乏重视度，整体执行层面力度不大。在实际工作中，有些部门内部控制管理工作落实不到位，说到管理就是开会走形式，通过内部控制制度发挥管理作用几乎微乎其微。制度规范好看不好用，不能体现行业特点，无法解决实际工作问题，不同行业制定的内部控制制度几乎如出一辙，应付上级检查和审核随意制定，没有实际的操作性，更谈不上落实与执行。

4.评价监督环节方面

当前的一些单位内部评价机制没有建立起来，整体显得非常薄弱，这就直接导致了内部控制规范执行效果达不到预期。不能参与到各个环节的运行，资金流、信息流和服务活动不能参与到管理的全过程，具体哪个环节影响到了哪个部分，也无从了解与把握，总体服务效率水平不高，主要是因为评价监督机制没有对资金活动进行及时反馈和调整。

三、单位内部控制存在的问题

1.风险防范意识薄弱

很多单位不能从本质上把握风险与控制，总是认为风险是财务部门的事情，习惯性的把财务部门作为内部控制牵头部门，其实这种做法是不正确的，内部控制虽然与财务工作有直接关系，但是，并非是财务部门的职责，而与全员息息相关，对风险点的估计不足，存在防范意识薄弱的具体问题，严重阻碍了内部控制有效干预，各项工作开展起来效率不高；一部分财务人员对内部控制的重视度不足，在牵头的过程中，没有完全履行职责，制度制定不到位，缺乏财务人员严谨与认真的劲头，内控管理起不到协调监督的功能。

2.内部控制整体执行不力

单位财务部门内部控制工作建设时，没有照顾到整体性工作，而是把工作的侧重点放到了传统会计职能上，对会计工作进行了全面的约束，而在内部控制设置中，没有形成整体协调能力，呈现了片面的特点，只对本部门的工作过于关注，没有考虑到组织内部其他部门的运行需要，整体性和协调性不强，内部控制在单位管理中缺乏指导性与适应性，内控工作就是“走形式”、“出文件”；虽然一些单位能够设置专门的岗位进行管理控制，但是，岗位并没有分离，职责权限不清，这种随意性的管理，容易引起工作人员怠工、推诿、造假等，整体运行的流程不畅，内部控制管理无法起到互相牵制、互相监督的功能，严重影响到了内部控制的制衡机制，内控管理效率不高，效能低下。

3.预算控制水平有待提高

现代制度管理，越来越综合全面，使各个方面都得到的有效的控制，预算管理已经在组织内部发挥着重要的作用，各级组织也非常重视，但是在实际运行过程中，还存有一些不足，如：各单位的预算往往是由当年的运行情况决定的，编制的时候，往往是时间紧、不充分，要想全面顾及到各方面的工作，也是短时间内无法完成的，降低了预算控制效力，影响单位目标实现；预算编制人员和业务人员，在沟通上时间较短，或者沟通不力，对单位相关信息掌握不全面、预算管理权责不匹配，使单位的预算脱离了实际，影响内部控制评价和监督的有效开展；预算项目科目设置不合理、不细致、随意性大，预算执行时也缺乏刚性制度，很容易不切合实际，使预算超支或少列，预算管理失控。

4.收支业务不规范

各个单位在日常经济运行中，则需要标准经规范化处理好各项费用收支，同时，活动项目的开展，也需要与市场对接，各个方面均需要标准化处理，才能更好地完成工作任务，保证资金收入的安全有效。但是，一些单位收入业务管理上并不规范，相关的财务人员与执收部门沟通不利，款项回收不及时的问题时有发生，这也从根本上损害了单位的利益；还有的应缴财政收入长期挂账，严重违反了财务工作“收支两条线”的规定。支出业务需要严格管理，但是，一些单位对支出范围和支出标准没有严格把控，特别是涉及到“三公经费”的支出，没有按照规定执行，违反了国家财经规定，从国家的层面看，为了更好地管理好三公费用，国家支出范围和开支标准方面均做出详尽规定，在具体执行时，一些单位标准不严、把握不准、审核不到位，超预算支出、超范围消费的问题较频繁，三公费用的增加，也挤占了其他的款项，出现财政资金流失；资金往来要有严格的审核流程，但是，一些单位并没有建立有效的程序，资产采购活动程序不合规、不严谨，往往会带来违规行为或舞弊行为，财务内部管理混乱，资金失控。

5.信息平台建设存在隐患

随着我国网络的普及与应用，在财务工作中，已经开始使用了电算化，当电算化成为日常工作常态的时候，不但要求工作人员及时掌握新技能，更要保证网络安全、信息安全，与之相配套的管理就要建立起来，这样，才能更好地适应信息时代，更好地保证工作效率提升。目前看，一些单位的财务管理信息系统功能还不完善，内部控制信息在单位各部门间传递、交流不畅，无法保证数据的真实性、有效性，领导层难以掌握关键信息，无法给决策提供必要支撑；网上环境的复杂多变，导致黑客入侵，一些单位使用的软件安全得不到保障，信息系统隐患较多，如果不注意就很可能出现信息泄露或系统瘫痪，影响到了正常工作秩序，更重要的是还会导致济损失或负面影响。

6.内部控制的评价和监督不力

内部控制评价是重要的一环，通过内部的评价与监督，能够把握资金的往来去向，一些单位在评价工作上不够重视，主动性不强，主要成因：一是被评价方的思想认识不足，总是以为在挑毛病，存在抵触，做事敷衍，不配合的心理导致了评价不真实，无法发现问题所在，更不能通过结果导向指导工作决策，不利于内控制度的完善与创新；二是人手不够，一些单位注重业务工作，财务评价方面人手不足、专业不强，不能胜任评价工作，无法履行独立监督职责。

四、加强单位内部控制的建议

1.增强内部控制意识，营造良好文化氛围

要建立第一责任人意识，单位负责人要带头执行相关制度，在内部控制工作中积极发挥带动作用。为了提高内控质量，还需要在整体上做文章，采用专题讲座、定期业务培训的方式，对各方面工作人员实行业务培训教育，营造出良好的工作氛围，进一步引导和规范工作人员履职行为，构建出有利于协调统一单位、部门、个人间的风险偏好差异，使单位内部能够形成积极、稳健的氛围；要对财务运行中的风险进行排查，定期开展风险点排除，对内容和流程梳理清晰，将风险防范意识转化成共同认知，这样，就能够发挥出全员的力量，形成工作自觉行为，推动内部控制制度的有效开展。

2.完善内部控制体系，提升内部控制执行效力

要不断完善内部控制体系，从整体上把握大方向，一是明确责任。行政事业单位要进一步明确内部责任，根据“三定”规定要求设置整体的机制流程，使责任清晰、落实到位，协调各个部门的工作，发挥协调、促进作用，调动财务、内审、纪检、业务各个部门的能力，在单位内部建立起有效的控制体系。二是明确流程。对各项工作流程梳理，对不完善的地方做好漏洞修复，把决策机制、执行机制、激励机制、监督机制有机融合到各个环节流程中。做到集体决策、集体会签。三是建立报告制度。要对各个岗位进行科学管理，对发现的问题要及时报告，及时处理，保证报告全面、真实，能够反映单位内部控制执行落实的准确情况，突出隐患排除，避免潜在风险，充分发挥出内部控制监督功能。

3.提高预算控制水平，建立预算分析制度

行政事业单位要重视预算工作，建立适应性更好的预算编制工作机制，为了保证资金的有效利用，单位各部门应积极参与预算编制，财务人员也需要和业务部门多交流合作，根据单位年度的目标，合理配置各方面的资源，有效的建立起预算执行分析制度，对单位资金往来使用情况做出全面的分析，定期或不定期对预算执行情况查找，提出改进的措施方法，提升管控能力；形成绩效目标细化、量化，这样，才能在执行中得以落实，把决算分析与预算绩效评价结合到一起，通过结果的应用，推动目标的实现。

4.强化收支业务控制，严格审批程序

一是明确归口管理。行政事业单位领导层需要明确责任，确定财务部门的主导性，要以财务部门为基础，开展各项业务活动，同财务部门对各项收入归口管理，财务部门与业务部门、执收部门沟通交流，及时把握各类应收款项金额和时限，严肃执行“收支两条线”规定，这样，才能更好地执行对账制度，保证了应收款项及时到位，应收尽收、全面完成，至年终结账时，做到足额上缴；内部控制离不开严格的规定，要不断完善票据和印信制度，确保票据和印信责任落实，对于重要的票据申领、使用、核销、销毁及印信使用，都要严格审批、登记，避免出现财务风险。二是明晰标准规范。单位支出业务要在预算范围内，符合年初的预算目标，避免出现超支和违规，提高资金的管控力度，避免出现挤占或变更用途的行为，完善审批程序，做到分权制衡、细化审核、约束行为、定向问责，切实保证资金利用率。

5.加强信息平台建设

充分运用信息系统，有效促进内部控制流程的科学性、合理化，要建立符合实际运行的核算系统、预算系统、业务系统等，使各方面能够形成统一整体、有机结合，以此，保证领导层正确的决策与应用，各部门间信息要及时沟通上传，有效避免财务风险的出现，强化信息公开度、透明度，避免信息不对称出现舞弊；建立严格的制度，制定访问权限，防止信息篡改、外泄等问题，做到良好的应急处理，保证信息系统在安全、高效、稳定的环境下运行。

6.加强内部控制的评价和监督

开展内部控制自我评价，调动相关人员积极配合，每年至少做到一次监督检查，细化控制方案，对关键岗位进行全面的评价，通过有效的监督机制落实，保证资金安全；充分联合财政、审计、纪检等部门，做好外部监督，以查促建，以查促改，确保内部控制效能。

五、结语

单位内部控制体系是法治治理能力的体现，要充分认识到内部控制的重要性，多层次、全方位做好内部控制体系构建，做好顶层设计，形成深度链接，调动各方面的力量，做到互相配合、相互协调，以此，不断提高行政事业单位公共服务效率效果。