农场财务部门内部控制的有效性

邵明东

黑龙江省二九一农场社会保险事业管理局

一、引言

农场财务管理工作开展过程，要加强内部控制，通过科学的制定良好内部控制方案，不仅实现了财务工作的高效管理，也利于全面的规避财务风险。基于此，在研究财务内部控制工作过程，需要根据农场财务部门财务管理工作内容，科学地进行实践分析，运用有效的管理方式，加强内部控制管理，提高工作效率，从而推进农场财务管理工作有效开展。

二、农场财务部门内部控制的重要性

农场经济的发展要想与新时期发展需求相符合，信息质量的不断提高至关重要。在社会主义新农场建设政策出台以后，农场的投入开始逐渐加大，此时会计核算工作水平必须加以提高，从而为农场经济提供可靠的参考数据以及决策性的科学依据。而对于农场财务内部控制工作的强化，是会计信息质量提高的重要方法，所以需要高度重视起来。

目前，众多地区农场财务情况较为混乱，对农场的稳定性增加有不同程度的影响，所以内部控制工作的加强势在必行，这也是各项矛盾冲突化解的有效方法。

农业在农场经济的发展下开始改变生产经营的方式，由原来落后的生活方式，向着现代农业科学转变，对此，凸显出农场会计服务的基本职能，这就需要让内部控制不断完善化，从而为管理人员提供有效的服务。

不同于以往农业情况，中国农业无论从产业化方面，还是从管理能力上，整体都有差距存在，我国农业应该不断提高发展水平，让竞争能力得以全面提高，让农场财务内部控制得到加强，不仅要在管理能力方面，而且还要在国际竞争能力方面要求提高。

经营管理工作说到底就是农场经济收益的提高。随着市场竞争的激烈化，农场经营发展既要面临市场竞争，也要受到海外资本影响，所以市场的风险因素普遍存在，应利用财务管理的科学化，推动农场成本控制的增强。与此同时，分析财务数据可实现规范财务风险，让农场经营发展所面临的风险不断得以降低。

三、农场财务部门内部控制的有效措施

1.资金分配合理化

农场财务管理的整个过程中，最为主要的问题就是农场资金的科学化、合理化分配，唯有农场资金合理分配，农场发展才能够取得进步，所以资金的储备方面，农场要达到相应收益再建立储备金，只有遇到严重危机时才能运用储备金。作为财务管理的工作人员，农场领导的沟通要全部落实好，并同各个部门调度分配资金，还要把统筹做好，针对有潜力的或是收益高的项目，投资比重要继续增大。针对处于衰退期的情况，资金的投入要减少，把农场资金真正花在该花的地方，从而为农场打开更大的发展空间。关于农场资金的周转、监督管理这项工作不能忽略，要确保资金流向能够有依据可遵循，真正为农场的发展助力。除此之外，负责财务管理的工作人员要统计好公司固定资产、公司贷款等资金流向，规划好财务报表，如此领导者才能明白农场的价值所在。

2.农场财务内控制度建设措施

对于财务内控制度在农场发展中必须要加以重视，整个财务管理实践就是为了完善该制度，所以要结合行业的基本现状外界信贷政策等，采用适合的方法确保内控制度制定的过程中能够保持科学合理，进而让内控体系得以完善化，促进各种经济事项的完成。

（1）制定完善的内部控制制度

农场应该优化传统意义上的组织架构，对岗位科学化进行科学设置，确定各个岗位工作人员的工作权限和工作职责，坚持分离不相容的职务，让各个岗位的制约与监督的效用得以发挥。资金管理在农场的各个环节中都在贯穿，整个资金管理的过程中，农场内部控制的重点和难点就是资金风险的管控。所以，需要将资金集中归口的管理制度健全化，保证能够更好地落实，确定资金筹集人员的职权，还要确定投入部门和营运部门的职权，从而及时对资金的控制加以评价。通过有效制度的完善与优化，实现了对财务的有效管理，也利于加强财务部门内部控制水平，从而促进农场各项工作有效开展。

（2）加大财务监管力度

落实财务管理内部控制工作，最基本的保障是有效实施监督管理。财务管理和内控关键要理顺：对工作能力强、责任心强的人员组成的监管队伍要进行优选，同时提出可靠可行的参考意见。第一，农场内部审计工作的加强，确保部门的独立，制定内审制度和内部监督制度，依据财务管理标准和基本规范要求执行，从而审查财务程序的执行情况。第二，全面提高自身业务能力，还要让业务知识不断增强，进而为工作的积极开展提供更大帮助。

积极开展农场财务管理工作，财务审计是非常重要的一项内容，该工作的主要内容体现在两个方面，一个是审计农场财务现状，另一个是资金的变动状态，如果有资金出现变动情况，可以透过审计及时将问题发现。开展审计工作可以让内部监管作用得到最大化发挥，切实让农场财务内部控制管理的整体质量得到增强。所以，农场要有素质高的审计工作人员，由他们积极参与财务内部审计。第一，在财务管理人员选择上，要从中选择内部审计工作比较熟悉的员工，让他们积极参与培训，促使其能够积极参与到审计工作过程中，承担监督职责，切实让审计职能得到有效发挥，也让工作效率有所提高。第二，平时农场在管理时要明白，财务审计工作的独立性要保证，如此才能确保审计工作的公平和公正，并且财务审计部门要在审计的内容上加以优化，依据农场的现状构建审计体系，从而让农场经济效益得到有效保证。

（3）优化农场财务管理内控环境

农场环境的营造与包装非常重要，所以农场管理人要加强其重视程度，尤其是要在内控制度宣传方面进行加强，不断提高思想意识，利用多个方面的战略实施思想政治教育工作，引导员工树立正确的价值观念，切实让责任感获得提高，在工作行为规范的基础上向心力和凝聚力得到提升，进而更好地塑造内部控制环境，确保内控运行时不产生内控风险。良好的内部控制环境建设是必要的，相关工作开展过程要重视优化环境，提高农场财会工作人员工作积极性，通过全面的优化内控环境，促进农场财务管理工作全面开展。

（4）健全财务内控风险评估体系

制度建设、信息化支持、风险控制等，这些都包括在风险评估体系范围当中。农场的投入应该继续增加，运用信息技术构建财务内控风险评估的体系，让财务信息记录的准确性增强，并发现财务工作过程中可能遇到的风险情况，进一步把内部控制与内部防范落实好。比如，穿行测试工作的开展，同一个控制活动有若干类型或是权限都不需要针对所有情况单独获得资料。穿行测试资料同控制活动的描述如果不统一的情况下，需要内控的工作人员实施判断，如果是穿行测试资料有代表性就要对控制活动描述进行有效调整，依据调整以后的控制活动，对有没有缺陷的问题加以重点判断。而穿行测试的资料如果没有代表性就要额外获得代表性资料信息。另外，有效测试的执行需要将执行的测试表完成，还要完成内控测试的有效执行内容，从而将发现的执行问题填写在对应的位置上。

（5）强化内部控制及风险防范意识

农场开展的内控管理工作需基于所有员工共同参与的前提下，因此需要保证员工的参与度。从客观层面分析，单位若想充分发挥内控管理工作的实施价值，需各部门协调配合，并定期参加专业化的培训活动，从而让工作人员更为深刻地认识到内部控制对单位发展的推动作用。在此期间，农场单位也需严格评价和分析不同岗位的责任，细化内部控制的标准，从根本上落实工作责任，让所有员工均能深刻认识到内控管理工作的重要意义，形成更高水平的工作热情，以此保障工作质量不断提高。农场单位可建立有效的奖惩机制，在严格的制度约束下推动工作人员自觉规范自身的行为，达到高危职责要求，强化风险管控和员工的职业道德，保障单位内控管理工作的顺利实施。所有人员均须形成主动发现风险的能力，并且妥善化解风险，推动农场单位的稳定发展。

3.农场财务风险防范措施

（1）需要准确识别风险

风险的存在本身就会产生很大影响，所以准确识别风险就显得尤为重要了。财务风险发生的原因，在农场主要是自身不够重视财务风险，在此基础上不容易将防范风险准确地识别和评价出来，致使防范财务风险较为被动。作为农场应该设置财务风险管理部门，配备专业工作人员对财务风险管理进行负责。各项经营活动在农场开展的过程中，风险意识都要加强，并坚持识别和评估风险，依据农场现状找到财务风险解决的有效措施，以此更好地对风险加以控制。

（2）健全财务风险预警机制

财务风险预期工作可以让农场财务风险发生率降低，从而对财务风险加以规避。所以农场要把多元筹资渠道建立起来，增进和商业银行的有效沟通，进一步拓展融资的渠道，这主要是为了让农场的竞争能力得到提高。筹资规划要科学建立比较优先筹资的方式以及筹资的渠道。注意投资预测与投资分析要落实好，还要让投资风险管理的基本流程得到完善化，从而让内部控制风险得到科学防范。开展合作工作以前，先要对客户农场资信加以了解，再让欠款与坏账的问题有效减少。

（3）实施全面预算管理

在众多财务管理方法当中，全面预算管理是比较先进化的，在管理与监督农场资金方面是依托全过程实现的，可让全员预算意识得以提高，不仅能够让资源得以最大化节约，而且还能让资源配置得到优化，推动农场降本增效的实现。第一，实施农场编制全面预算过程中，事前要把全面调查研究工作落实好，确保全面预算编制能够更为详细和深入。第二，年初编制预算、中期调整预算和年末考核预算都包括在农场全面预算流程中。农场可依据每周监督，每月通报、每季度汇总报告等方法对农场成本和农场预算成本的比较情况进行有效分析，还要分析成本高的基本原因，根据情况采用适合的策略，从而让全面预算的有效性得以提高。第三，投资进度预算，生产经营进度预算要做好，发生项目进度，项目付款计划变化时要及时调整，保证可以真正意义上实现全面预算管理。第四，每一个农场的部门都要参与全面预算管理，并在内部形成全员预算管理的模式，促使农场成本精细化管理能够更好地完成。

根据实际发展的现状，农场可实施全面预算管理的制度，还要将预算管理的方法确定好，确保内部管理体系的完善化。信息系统建立可在农场工作过程中灵活调动信息资源，从而对工作的开展加以辅助。农场发展时可使用信息管理系统ERP，该系统有利于管理人员对库存情况的掌握，促使管理人员可以对各个部门的管理流程加以控制。另外，农场应该结合市场信息将内部信息管理部门的内容加以完善，促进各项工作的有效执行。

4.重视财务内控精细化管理

农场的大发展需要竞争力的不断提升，所以要在财务内控精细化管理方面下功夫。进行管理工作时，管理人员要确定精细化管理的作用，农场发展促进的同时也要让经济效益大幅度增强，管理人员只有财务管理思想进步才能确保财务内控精细化管理的高效执行。随着市场的迅速发展，农场为了让竞争力不断提高，在财务内控管理时要开展精细化管理工作，同时让财务管理的形式继续创新，充分激发工作人员的热情，切实提高精细化管理水平，让农场工作的管理与发展能够有效实现。

（1）进行资本金的管理，确保资本的保值增值

农场在国民经济发展中的作用明显，有主导性特征。实施资本管理能够让农场所有者的权益得到保证，促使农场资本支出可以建立在科学的决策上。还可以让投资项目的效益得到保证，从而确保资本的增值和保值。农场资本金保值增值，主要包括了实收资本、资本公积、未分配利润等内容，而农场自主经营，自负盈亏的基础就是资本金。

所以资本金制度必须要建立，预防农场行业短期化，预防资产的流失，让农场法人权益得到最大化维护，这在农场财务管理的整个过程中有着不可忽略、不可替代的作用。

（2）进行资金管理，提高资金使用效率

社会大生产与市场经济运行的根基就是资金，这是保障也是基础。资金如果短缺就会阻碍社会活动的开展。资金管理是中心，必须要在资金管理方面日益加强，尤其是资金的运转更要加速，促使资金增值能力的进一步提升，这也是市场经济下，农场经营活动开展的必然需要。所以财务管理要把资金管理作为中心点让资金管理的作用最大化发挥出来，预防由于资金的浪费产生各种不利于发展的损失。

（3）以管理会计为基础，参与农场的经营决策

搜索、分类、分析的管理就是管理会计的系统。当前农场经营思路，除了要着眼于眼前的利益以外，还要把长远规划和战略思考做好。除此之外，财务管理工作的基础要把管理会计重视起来，建立核算的体系，充分反映农场的经营状态。

（4）进行成本费用控制，提高农场经济效益

农场成本的费用是计划执行中的监督、检查和纠偏活动，要把资本费用的控制做好，这是管理的主要工作内容。成本控制的保证是目标成本和成本费用的计划，还要确保成本费用核算的真实性与准确性。

5.加强监督检查工作，加大考评问责力度

内部控制工作的有效保证是监督检查与自我评价。第一，国有农场要在内部审计机构的独立性上加强，扩大农场内部审计的范围，也要规范内部审计范围，不断强化内部审计的重要性，推动全面风险管理与内部控制体系的完善化，需要时要委托会计师事务所开展内部控制审计工作。第二，利用日常监督和专项监督，根据审计中发现的漏洞和不足的地方，将其形成报告向管理层传送。第三，自我评价工作要定期开展。比如，评估内部控制的全面性、有效性等，让内部控制工作更为完善化。第四，采用适合的方法公开内部监督以及自我评价的具体结果，有效结合情况做好奖惩分明的工作，同时让自我监督得到增强，让内部监督的整体效力得到有效发挥。

四、结束语

总之，随着新时期农场管理水平不断提高，农场财务管理工作开展过程，要建立完善的财务内部控制体系，加强财务管理，提高内部控制工作效率，从而保证农场财务管理水平不断提高。通过以上分析，从多方面研究了农场财务部门开展内部控制的方法，旨在进一步提出有效的管理策略，从而为相关工作开展提供有效参考。