关于完善国有林业企业全面预算管理的几点思考

廉德伟

（内蒙古森工集团伊图里河林业有限公司，呼伦贝尔 022169）

引 言

在当前全球经济环境下，全面预算管理已成为企业管理的核心之一。作为一种全面且系统的企业管理工具，全面预算管理不仅有助于企业实现战略目标，还可以优化资源配置、提高运营效率。尤其在国有林业企业中，由于其特殊的行业性质和复杂的业务流程，完善全面预算管理显得尤为重要。国有林业企业在我国经济体系中占据重要地位，其经营范围涵盖了森林资源培育、保护、利用等多个环节。然而，随着市场经济的发展和全球化的加速，企业仍需要不断提高管理水平和效率。为了应对千变万化的市场环境，全面预算管理这种先进的管理方法应运而生，其能够帮助企业实现这一目标。因此，本文研究国有林业企业全面预算管理具有重要的现实意义和理论价值。

一、国有林业企业全面预算管理的相关概述

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理是一种现代化的企业管理模式，它以实现企业战略目标为导向，通过对企业未来一定期间内的经营活动进行全面预测、规划、控制和评价，以实现企业资源的优化配置，提高企业经济效益，促进企业的可持续发展。

（二）国有林业企业全面预算管理的特点

国有林业企业作为国家重要的基础产业之一，其全面预算管理具有以下特点：第一，强调战略导向。国有林业企业的全面预算管理应以企业战略目标为指引，通过预算的编制和执行，确保各项经营活动与战略目标保持一致，促进企业实现可持续发展。第二，关注多元化目标。国有林业企业的全面预算管理不仅要关注企业的经济效益，还要关注生态环保、社会效益等多元化目标。第三，强调资源整合。国有林业企业的全面预算管理需要整合企业内部的各种资源，包括人力、物力、财力等，以实现资源的优化配置。第四，强调控制与监督。国有林业企业的全面预算管理应通过一系列的控制与监督机制，确保预算的执行与预定目标一致，并及时发现和纠正预算执行过程中的偏差。

二、国有林业企业全面预算管理的重要意义

第一，有利于企业资源的合理配置。全面预算管理能对国有林业企业的各项资源进行合理配置，使企业资源得到最大化的利用。通过全面预算的编制和执行，企业可以清晰地掌握各项资源的实际需求，避免资源的浪费和不足，从而实现资源的优化配置[1]。第二，有助于提高企业的经济效益。全面预算管理是实现企业经济效益的重要手段。通过对成本、收入等关键指标的预算控制，企业可以有效地降低成本，提高收入，从而实现经济效益的最大化。同时，全面预算管理还能帮助企业及时发现和解决经营中的问题，减少不必要的损失。第三，有利于增强企业的战略管理能力。全面预算管理是实现企业战略目标的重要工具。通过对战略目标的细化和分解，全面预算能将企业的战略目标转化为具体的经济指标，从而使企业战略更具可操作性。同时，通过全面预算的执行和监控，企业可以及时调整战略方向，以适应市场的变化[2]。第四，有助于提升企业的风险防控能力。全面预算管理可以帮助国有林业企业更好地应对和防范各种风险。通过对风险的预测和评估，全面预算能为企业提供风险预警机制，使企业提前采取应对措施，降低风险带来的损失。

三、国有林业企业全面预算管理的主要问题

（一）全面预算管理制度不够完善，降低整体管理效率

国有林业企业的全面预算管理制度往往不够完善，这主要体现在以下两个方面：一是全面预算管理制度的覆盖面不全。企业的全面预算管理往往只停留在财务层面，忽视了对非财务指标的预算和监控。对于企业森林资源的增长、林产品产量的提高等关键非财务指标，往往缺乏有效的预算和监控机制，在追求经济效益的同时，忽略了生态效益和社会责任。二是全面预算管理制度的灵活性不足。企业的全面预算管理往往缺乏足够的灵活性，无法及时应对外部环境的变化和满足企业自身发展的需要。在面对国家政策调整、市场变化等不可抗力因素时，企业往往无法及时调整预算，使预算与实际运营情况严重脱节。

（二）业财融合联系程度不够紧密，制约全面预算管理

业财融合联系程度不够紧密成了国有林业企业全面预算管理的主要问题，具体表现在以下三个方面：一是业务部门与财务部门的目标缺乏共通性。业务部门主要关注业务指标的实现，如销售量、生产量等，而财务部门则更侧重于财务数据的表现，如利润、成本等，由于二者关注点不同，在全面预算管理中难以形成合力，无法共同为企业的发展目标服务。二是业务部门与财务部门之间的信息传递不畅。由于信息传递不及时、不准确，全面预算编制的准确性受到影响，业务部门在编制预算时，未能及时将市场变化情况告知财务部门，出现预算编制偏离实际的情况。三是业务部门与财务部门之间缺乏有效的沟通机制。在全面预算管理的过程中，双方无法及时沟通解决，问题得不到及时解决，影响全面预算管理的效果[3]。

（三）全面预算编制执行方法匮乏，降低预算结果准确

国有林业企业全面预算编制执行方法匮乏表现在以下两个方面：一是企业在预算编制过程中缺乏对市场变化的敏锐洞察。在现实中，市场环境时刻都在发生变化，这就需要企业具备敏锐的市场洞察力，及时调整和优化预算方案，确保预算与实际业务运营的紧密联系。然而，企业在这方面表现不佳，出现预算与实际业务运营脱节的情形。二是企业仍然沿用传统的预算编制方法。比如，基于历史数据的增量预算法，虽然操作简单，但却容易忽略企业未来的发展目标和市场变化。这样的预算编制方式往往使预算结果与实际运营情况产生较大的偏差，从而影响企业的整体发展。

（四）监控考评机制健全程度不足，削弱预算管理成效

国有林业企业监控考评机制健全程度不足主要表现在以下两个方面：一是监控考评机制不健全。在实施全面预算管理的过程中，企业往往只注重预算的编制和执行，而忽视了预算的监控和考评，导致在预算执行过程中出现的问题无法及时发现和解决，严重影响了全面预算管理的成效。这主要是因为企业没有建立起完善的监控考评机制，缺乏有效的监控手段和考评机制，无法对预算执行情况进行实时监控和评估，无法及时发现和解决问题。二是缺乏有效的激励机制。在企业中，往往存在着“大锅饭”的思想，员工的工作积极性不高。在全面预算管理中，缺乏有效的激励机制，无法激发员工的工作热情和创造力，严重制约全面预算管理的实施效果。主要是因为企业没有建立起完善的激励机制，无法对员工进行有效的激励和约束，无法激发员工的工作积极性和创造力。

四、完善国有林业企业全面预算管理的有效对策

（一）不断完善全面预算管理制度，助力企业持续发展

国有林业企业需要从以下两个方面完善全面预算管理制度：一方面，建立全面的预算管理体系。国有林业企业应建立全面的预算管理体系，将企业的财务、业务、人力资源等各个方面纳入预算管理中。除了财务指标外，企业还应关注森林资源增长、林产品产量提高等关键非财务指标，建立有效的监控机制，实现对这些指标的实时跟踪和评估，以便及时发现问题，并采取相应的措施。在制定预算时，企业应充分考虑企业的实际情况和未来发展方向，确保预算的科学性和可操作性。具体来说，企业可以通过市场调研、分析竞争对手、预测未来趋势等方式，制定符合自身发展需求的预算。另一方面，提高全面预算管理制度的灵活性。首先，加强外部环境分析。在制定预算前，企业应加强对外部环境的分析，包括国家政策、市场趋势、行业发展等，深入了解外部环境的变化，更好地制定适应实际运营情况的预算。其次，提高预算制定参与度。鼓励全员参与预算制定，让各个部门和员工更加了解预算的细节和目标，以便在发生变化时能够迅速调整。再次，引入弹性预算。根据企业实际情况和市场变化，定期更新预算数据，使预算更具真实性和指导性。最后，建立快速响应机制。设立专门的预算管理部门或工作组，明确其职责和权力，使其能够在国家政策调整、市场变化等不可抗力因素发生时，迅速做出反应，合理调整预算[4]。

（二）深化业财融合、促进沟通协作，促进企业稳定发展

为了深化业财融合、促进沟通协作，主要从以下三个方面入手：首先，建立共同的目标体系。为了使业务部门和财务部门的目标统一，企业需要建立一套共同的目标体系，将业务部门和财务部门的目标整合到一个共同的框架下。此过程中企业高层领导应进行协调，根据企业的整体战略目标，制定出业务部门和财务部门的具体目标，并在全面预算管理中落实这些目标。其次，加强信息传递。其一，建立有效的信息传递机制。企业应该建立一套完善的信息传递机制，确保业务部门和财务部门之间的信息交流畅通无阻。具体措施包括：建立信息共享平台，业务部门和财务部门随时查看所需的信息，提高决策效率；建立紧急响应机制，在遇到紧急情况时，迅速召开跨部门协调会议，共同商讨应对措施。其二，加强业务数据与财务数据的整合与分析。为了提高全面预算编制的准确性，业务部门需要及时将市场变化情况告知财务部门，同时财务部门也要加强对业务数据的了解和分析。具体措施包括：建立数据整合流程，确保业务数据和财务数据能够及时、准确地传递到相应的部门；加强数据分析能力，财务部门应深入挖掘业务数据背后的信息，为决策提供有力支持；定期进行数据核对，业务部门和财务部门应定期进行数据核对，确保数据的准确性[5]。最后，建立有效的沟通机制。在全面预算管理过程中，业务部门和财务部门之间需要及时沟通解决出现的问题，企业要建立定期的沟通会议制度，在会议上汇报预算执行情况，讨论存在的问题，并寻求解决方案。此外，企业还要通过培训、讲座等方式，提高业务部门和财务部门人员的综合素质和沟通技巧，促进双方的有效沟通。

（三）更新全面预算编制执行方式，提升预算实施效果

针对企业全面预算编制执行方法匮乏的问题，应从以下两个方面加以改进：一方面，提高市场洞察力，建立预算调整机制。国有林业企业应提高对市场变化的敏感度，特别是在预算编制过程中，企业需要培养专业的市场分析团队，对市场动态、竞争对手、政策法规等进行实时监控和分析，以确保预算方案与市场变化和企业发展目标保持一致。同时，企业应建立灵活的预算调整机制，根据市场变化和企业发展需要，及时调整和优化预算方案，确保预算与实际业务运营的紧密联系。另一方面，创新预算编制方法，引入现代预算管理理念。国有林业企业应摒弃传统的基于历史数据的增量预算法等固定预算编制方式，引入现代预算管理理念和先进方法，如零基预算、滚动预算、弹性预算等，根据企业实际情况选择适合的预算编制方法。同时，企业应加强对财务、业务等部门人员的培训，提高其对新型预算编制方法的认识和应用能力，以确保预算方案的科学性和可行性[6]。

（四）建设动态监控机制落实考评，激发员工工作热情

建设动态监控机制落实考评主要从以下两个方面入手：一方面，建立健全监控考评机制。针对国有林业企业监控考评机制不健全的问题，企业需要建立完善的监控考评机制，以确保全面预算管理的有效实施。具体措施包括：首先，制定预算执行监控计划。企业应明确监控的时间、内容、方式等，以确保预算执行情况的实时监控和评估。其次，建立预算执行预警机制。企业应对超出预算控制范围的支出进行预警，以便及时发现和解决问题。最后，完善预算考评制度。企业应明确考评的标准、方法、程序等，对预算执行情况进行全面、客观、公正的评估，并根据考评结果进行奖惩。另一方面，建立有效的激励机制。针对国有林业企业员工工作积极性不高的问题，企业需要建立有效的激励机制，以激发员工的工作热情和创造力。具体措施包括：首先，制定激励政策。企业应明确激励的标准、方式、程序等，以激发员工的工作积极性和创造力。其次，实施员工培训。企业应提高员工的专业技能和管理水平，使员工更好地适应工作环境和工作要求。最后，推行绩效管理。企业应将员工的工作表现与薪酬、晋升等挂钩，以激发员工的工作积极性和创造力。

结 语

综上所述，在国有林业企业的运营与发展中，全面预算管理扮演着举足轻重的角色，它既是企业决策的重要依据，也是实施战略管控的重要手段，完善全面预算管理对于提高企业的经济效益和管理水平具有重要意义。然而，国有林业企业全面预算管理是一项长期而艰巨的任务，只有不断探索、实践和完善，才能更好地发挥全面预算管理的作用。展望未来，随着信息化技术的发展和国企改革的深入，国有林业企业应更加注重战略导向性、业财融合、精细化管理，以及绩效考核与激励等方面的发展趋势，以适应不断变化的市场环境。