当前全面预算管理的难题及优化手段分析

谭英伟

（四川文轩教育科技有限公司，成都 610000）

1 引言

企业实行全面预算管理，是企业进行成本控制、降低财务风险的有力手段，能够有效地提高企业经营管理水平，帮助企业全面规划各项工作目标。同时，企业通过全面预算管理流程，能够系统梳理企业的运营管理过程，及时发现管理漏洞，科学调整绩效考评机制，完善财务管理制度，从而优化企业管理体系。然而，由于我国企业普遍存在基层员工综合素质偏低、企业管理较为松散等问题，全面预算管理难以得到精准有效的实施，管理效果难以得到有效保证。这就需要企业强化全面预算管理工作，探索更为行之有效的管理策略，从而改善企业全面预算管理现状，提升预算管理实效。

2 全面预算管理概述

首先，全面预算管理是事前规划工作。企业开展全面预算管理工作，能够科学构建企业发展的总体框架。全面预算管理是企业实施事前计划、事中控制和事后监督的重要手段，企业全面预算一般从上年年底就开始编制，到下年年初才会落实。企业全面预算管理是企业一年中的关键任务，具有提前谋划、提纲挈领的作用。在全面预算管理中，企业可以对全年投资计划、收入预期、资金流量及利润目标进行全面规划，并编制一套完整的年度计划，做好全面预算执行。

其次，全面预算管理是事中分析及管控工作。在企业实施全面预算管理工作时，必须严格按照预算规定，对预算内项目进行合理控制，并注重管理预算外资金。在具体实践时，可以把企业全年大目标，按月、按项及按部门分解成小目标，通过严格执行预算管理工作，把每个小目标都落实到具体行动中，提升全面预算管理效果。

最后，全面预算管理的意义及事后总结工作。在对企业全面预算管理工作展开综合研究后，能准确地发现企业发展中存在的问题，这便可结合企业现状对企业未来发展方向进行重新讨论，制定更加合理的发展方案。与此同时，企业在每一年运行时，都可以使用决算编制方式，针对全年内的预算情况加以盘点，并且为下一年度的预算编制作好铺垫。企业发展时，做好全面预算管理工作，对实现企业战略目标极为关键，能够从根源上控制企业经营和运行时的风险，保障企业的资金使用效率得到全面提高，并且增强企业内部控制能力，对企业内部的各种资源加以优化配置，促进企业整体运作体系得到优化，助益企业持续健康发展[1]。

3 当前全面预算管理存在的难题

3.1 全面预算管理意识有待提升

全面预算管理包含全员参与、全业务覆盖和全过程追踪3 个层面，全面预算管理涵盖企业经营的各个方面。然而，就我国企业而言，普遍存在预算管理意识薄弱、观念落后、员工预算管理能力低下等问题。企业员工并未全面认知和了解企业全面预算管理的重要性和本质内涵，依旧认为此项工作与自己无关，将全面预算管理工作规划给财务人员。与此同时，企业内部的专业预算管理人员相对匮乏，大多数员工并不重视落实全面预算管理工作，导致这项工作的执行力度不足，经常出现预算不合理的问题，对企业未来发展十分不利。

3.2 全面预算管理制度有待健全

如今，我国企业的全面预算管理制度主要存在以下问题：一是预算编制制度不合理，内容不完整，难以被员工接受和实施。二是预算授权控制、执行监督和分析等方面存在缺陷，致使企业在实施全面预算管理时，不能做到“人人头上有指标、人人肩上有责任”，难以强化预算责任，不利于严格控制预算。三是财务预算评价体系不完善。由于未建立科学、合理的绩效考核机制，无法对预算绩效进行有效的评价，导致绩效考核无法做到公平、公正，很难针对员工发挥真正的激励作用，从而致使员工积极性大大降低，甚至产生消极情绪，影响全面预算管理工作的落实进程及效果。

3.3 全面预算管理的信息化水平有待提升

当前，多数企业仍采用基于电子数据表的财务软件体系。许多企业的预算大部分仍依靠人工编制，而非依靠信息化手段进行处理，导致信息交流不畅、计划与需求评价不够精准、预算精度降低、编制周期过长等问题[2]。此外，我国许多企业运用财务共享等先进的信息技术进行全面预算管理，但多数只限于事中控制，从而使其在实施过程中发挥不出应有的作用。与此同时，我国企业在信息化方面的投资力度不够，相关配套制度也未发挥出实际作用，不利于优化企业全面预算管理工作成效。

3.4 欠缺全面预算管理人才

企业若想顺利、有序地开展全面预算管理工作，必须建立健全的全面预算管理队伍。当前，我国诸多企业在实施全面预算管理工作时，由于缺乏全面预算管理队伍，导致企业内部管理工作职责不清，信息传递不畅，预算执行不到位。此外，由于全面预算管理人才的缺失，致使全面预算管理工作的推进和执行过程效果不佳，缺少考核激励，不能充分发挥全面预算管理在企业发展中的积极作用。

3.5 全面预算管理执行能力不足

全面预算管理相对于传统预算管理而言，其内容更为复杂，所需的资源也更为庞杂，要求也更为苛刻。因此，在实施全面预算管理的过程中，许多企业管理者都认为这是一种“费时费力”的工作，使企业全面预算管理工作出现流于形式、管理落实不力、绩效考评缺失等问题。首先，一些企业在全面预算管理过程中，往往只以文字形式呈现。然而，从本质上讲，全面预算管理是一种硬性的管理机制，其绩效常常以数字、图形形式呈现出来，并以数字、图形形式显示绩效和评价的强度。其次，部分企业未建立完善的全面预算管理监控体系，对全面预算执行工作的监管不力。由于其预算执行效果不能与各部门、职工的个人业绩相联系，部分企业或人员对其不够重视，加大了实施全面预算管理工作的难度[3]。

3.6 全面预算管理的考评激励不足

当前，我国大多数企业在进行全面预算管理时，普遍以企业总预算为主，缺少具体部门和岗位的预算。因此，企业的全面预算管理工作难以得到有效监督和执行。所以，在预算管理的绩效评价中，仅限于全面绩效评价，而企业绩效评价指标的设定不够科学，难以对员工进行合理评价。一方面，预算分析只是依靠财务数据，并未将企业目标与实际情况相结合，无法准确地找到问题并加以解决；另一方面，作为全面预算管理中的一个关键环节，企业预算管理的激励机制只有得到充分的运用，才能真正发挥监督和保障的作用。然而，在现实中，大部分企业在人工预算调整后，企业员工的工作能动性并未显著提高，企业对全面预算执行的奖惩能力相对薄弱，致使员工未从根本上转变对全面预算管理工作的认知和观念，依旧认为此项工作与自己无关，忽略预算指标，将更多的精力放在经营业绩上，导致企业全面预算管理的激励效果大打折扣。

4 全面预算管理的优化手段

4.1 提升企业全面预算管理意识

企业开展全面预算管理工作时，应从管理层开始，再到基层，让企业的所有员工都意识到每一项工作都应有预算。第一，企业应定期组织员工参与全面预算管理，将绩效作为员工评价的一种手段，或举办综合管理知识竞赛，以提升员工对预算管理工作的专业能力和参与程度。第二，企业领导人员在工作中要渗透全面预算管理理念，并且将其贯穿到企业内部管理的全过程中，在基层员工面前发挥表率作用。带动企业基层员工重新认识全面预算管理工作，并且遵循全面预算管理准则，规范全面预算管理行为。第三，严格落实预算考核制度，公开、公正地考核员工的预算执行情况，并给予适当的奖惩，激励企业内部员工在做好本职工作的同时积极推进全面预算管理工作，做好本职预算管理，为提高企业整体的全面预算管理工作成效作出贡献。

4.2 健全企业全面预算管理制度

正所谓“无规矩不成方圆”，全面预算管理制度就是企业预算管理工作的“规矩”，是落实全面预算管理工作的重要保障。首先，建立完整的预算制度和预算指标体系，将其作为预算编制的依据。其次，做好全面预算分析工作和授权工作，保障企业内部的各个部门、每位员工都能在全面预算管理工作中发挥应有价值，提高预算控制的有效性。最后，建立和完善预算考核机制，坚持公平、公正、客观的基本考核原则，做到“权、责、利”的完全统一，全面记录考核过程和结果，并结合全面预算管理工作的具体情况，针对全面预算管理工作策略加以优化调整，采用更为行之有效的考核方式及时考核，并及时进行奖惩，使得企业内部所有职工的全面预算执行能动性得以提升[4]。

4.3 提高全面预算管理的信息化水平

进入大数据时代，云计算等信息化技术在企业发展中发挥了重要作用。企业开展全面预算管理工作时，为了避免出现全面预算管理难题，便可借助云计算和大数据技术优势，创建专业的全面预算管理信息平台。为了提升全面预算管理的信息化水平，企业应从以下几点入手：首先，重视升级与更新全面预算管理信息系统功能，着重于编制预算、执行控制、预算分析和预警监测四大功能。预算编制模块中，应实现网上编报、共享，缩短编制、审批、下发执行的时间，提高工作效率，节约实际成本。在实现控制功能模块时，可以根据企业实际情况，灵活地选用各种控制方式，及时、灵活、快速地调整控制规则，以保证预算管理效果。全面预算分析模块能够对预算的执行进行实时监测，并及时、准确地获取信息，满足多维度需求。预警监测模块应重点关注预算流程的实现情况，在运营中，当预算值到达时，能够自动发出警报。其次，推进企业信息系统集成化，开发具有资源配置、效率提升、成本降低等特点的现代企业财务管理模式。为了更好地发挥企业全面预算管理工作的作用，企业应重视开发财务报销信息化业务，并引进ERP 系统，整合企业税务系统以及外部银行系统的相关信息，避免出现信息孤岛问题，保障企业全面预算管理工作在信息化系统的支持下更顺利地落实，最终发挥全面预算管理工作的作用，为实现企业战略目标提供强劲支持。

4.4 组建专业的全面预算管理队伍

全面预算管理的专业性和全面性要求较高，需要对企业业务、预算等方面有深刻的了解，对预算管理工作中出现的矛盾和不足给予专业指导和建议，从而形成专业的、全面的预算管理队伍。当前，一些企业在实际操作中明显缺乏具有专业知识和管理经验的人才，从而导致企业全面预算编制不准确，不能全面贯彻落实，无法做到及时预警，很难防范经营风险。因此，在引进强技能、高素质的人才时，要积极组织有关的内部全面预算管理培训活动。根据预算管理的实际情况，定期组织一次关于预算管理的实践案例的培训，讲解操作中的要点和注意事项，鼓励全面预算管理工作人员交流自己的工作经验，并指出自己的不足和问题，及时加以纠正。同时，企业要为员工提供出国进修的机会，与业内知名专业教师、同行业龙头企业人员进行交流，提高经营管理水平，为企业培养更多专业的财务管理人员，从根源上为企业全面预算管理工作提供支持及保障。

4.5 增强全面预算管理执行能力

为了更好地发挥全面预算管理功能，企业应加强对全面预算的实施与监控。首先，要健全预算执行体系。通过对各部门的责任进行合理划分，确定各部门工作职责，优化全面预算管理工作的执行效果，确保预算刚性。如果某一环节发生问题，导致实际业绩与预算数据不符，则由各部门负责人员及时上报，对超出成本进行控制，对未达到预期收益的情况进行有效分析，从而达到降低成本、提升效益的目的。其次，针对各个部门的全面预算执行工作进行监控，采用有效的信息化方法掌握各部门全面预算进展情况，及时上报分析，并采取相应对策，纠正预算计划或工作方向。最后，完善预算评价制度，强化绩效评价，既要与企业个人业绩挂钩，又要在工资调整、职位变动中占有一定比重，以提升员工对全面预算的重视程度和执行积极性[5]。

4.6 强化全面预算管理的考评与激励

作为全面预算管理的核心环节，全面预算管理的考评与激励机制，直接影响企业全面预算管理成效，有益于推动企业全面预算管理工作的科学化开展。首先，要对预算评价指标进行科学调整，依据各个部门的实际经营状况和财务收支状况对其进行评价，以确定预算与实际执行之间的差异，保证各个部门和各个时期的发展状况不会出现偏差，从而保证企业战略计划得以实施。其次，要建立有效的激励机制。在激励之际，企业要采取不同的方法，切记不可用单一模型来激励。具体来讲，可以通过将员工短期利益与企业长远利益相结合的方法激励员工，并将部门预算完成度作为员工个人绩效报酬调整的标准，以此增强员工凝聚力和向心力。最后，对消极、不遵守全面预算规则的员工进行适当警示与处罚，使其朝着有利于完成预算目标的方向发展。

5 结语

总之，在我国经济迅速发展的大背景下，全面预算管理是实现企业现代化发展目标的有力措施。然而，在企业全面预算管理工作推进的过程中存在许多问题，这就要求企业积极认真地查找问题根源，并采取相应措施保障全面预算管理的实效性，确保全面预算管理工作顺利实施，为企业正常运作发挥积极作用，有效地提升企业全面预算管理水准，增强企业综合发展实力。