预算管理背景下房地产企业会计内部控制策略探析

张林林

（洛阳万众房地产开发有限公司，河南 洛阳 471000）

管理目标房地产企业在市场经济中不断发展，房地产企业作为经营主体已经发展到一定阶段，就需要进行战略规划与设计，并为之提供实施支持，那么就要建立会计管理体系来完成企业经营目标从而实现企业的发展目标。根据行业发展特点、企业发展战略等多方面进行管理提升。其中对会计内部控制制度要求进行详细解读与研究，以使其更加符合企业管理实际要求，企业会计部门应积极配合此项工作计划实施并及时解决企业财务管理过程中存在的问题及进行相应的调整，确保会计信息资料真实完整，保证会计资料准确性及信息系统的有效运行。从财务会计要素入手进行分析企业是否建立了合理规范的会计体系来实现其自身价值。这样才能满足市场需求和企业自身发展需要以及企业战略发展目标实施效果。

一、企业当前内部控制现状

当前，房地产企业面临的问题主要是：第一，缺乏有效的管理机制。因为房地产行业的发展速度相对较慢，很多时候需要通过市场竞争来获取更多收益。同时，房地产行业是个比较特殊的行业，属于政策导向型行业，所以房地产企业在发展中需要掌握一定的行业知识和技术。但是由于信息不对称等问题导致很多企业在发展时会出现错失机会，从而影响到企业整体业绩。所以，为了提高企业业绩，企业需要进行会计管理和内部控制制度建设。第二，在财务数据上缺乏完整性和可比性。在房地产行业发展过程中，房地产企业资金投入相对较多，对于财务方面要求也比较高，需要为企业提供较为完善的管理制度，这就要求房地产企业在日常管理过程中应该注重企业财务会计分析功能的发挥，进而保证企业运营情况能更好与国家相适应。因为这些都需要会计做账，所以企业应该结合自身特点对内部控制制度建立一个科学稳定的机制与体系。只有建立在合理、科学、高效、完善的基础之上才能真正发挥其作用。在具体操作过程中，会计是企业管理中必须考虑到的环节之一，所以可以根据我国当前会计内部控制现状选择适合企业发展需要的会计内部控制模式和管理模式。第三，对财务管理制度进行改革，增强会计管理作用等也是房地产企业需要考虑的重要内容之一。工作人员必须根据企业内部环境特点采取相应措施去完善企业内部治理环境才能实现高效运行与发展。

但是在当前经济发展过程中企业发展现状仍存在一定困难和不足。企业会计内部控制理论发展滞后和发展缓慢：其一，由于房地产行业发展较快，行业内部竞争激烈现象比较明显等原因导致企业无法及时满足新情况新变化问题的出现。其二，企业在对会计控制研究和实践过程中都遇到一定的困难与问题，导致房地产企业无法建立健全内部控制体系和内部控制制度，难以适应未来发展趋势需要。其三，需要以会计内部控制为契机对企业发展进行有效监管与规范。

二、财务内部控制在房地产企业内部管理控制过程中的作用和意义

管理控制在我国社会经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。首先对于房地产企业来说，内部控制工作需要得到企业管理层等相关人员的重视和支持。其次对于企业来说财务内控在整个管理体系中占据重要地位，在建立和实施相关内部控制制度及机制方面发挥着重要作用。再次内部控制需要与公司发展战略以及规划相结合，确保财务内控工作能够全面发挥其作用。最后在实际进行内部控制工作时应该对企业实际经营进行一定程度的控制。因此要对内部控制工作进行科学合理管理以及全面推行应用。通过加强内部控制人员队伍建设以及管理来提高企业内部控制水平，从而提升内部管理控制效果，提升企业核心竞争力与影响力。

三、推动房企健全会计控制体系与流程

企业在经营管理过程中充分重视对会计控制理论发展滞后和发展缓慢问题，并采取有效措施加以解决。内部会计控制不健全：会计内部控制体系是基于企业管理模式变化和发展需求而建立的一套能够有效解决企业难题的管理体系。它是实现了对企业管理模式运行规律的体现及对企业行为的有效约束，是确保公司运营水平和效率发挥最大效能的重要保证。所以企业需要对会计内部控制进行完善和优化提高。关于如何建立健全内部财务管理与控制，随着我国社会主义市场经济体制的不断改革与完善，对于企业治理水平要求越来越高，这会对我国各领域内工作人员个人和组织都产生一定的压力和影响。因此，建立一个适合我国国情的高水平、高质量、现代化社会组织管理模式将成为我国未来改革发展不可或缺的重要部分。为了适应现代社会经济发展必须要将各种法律法规贯彻执行，通过强化财务规范与管理体系建设来提升整个公司治理水平。目前我国大部分企业并没有很好地按照国家法律法规对其进行规范运作和监督管理。企业要想更好地推动发展就必须要强化自身管理与制度建设。会计内控体系的建设是为了提高企业发展水平、增强财务数据稳定性和可比性、加强内部监督以及防范外部环境对企业发展的影响等各方面的作用。当前在国内越来越多的知名企业都把建设独立、健全的会计内控作为了一项重要任务。企业要根据国情来选择适合自身发展现状和特点的会计管理与内部控制制度来推动整个企业长远可持续发展，同时应不断培养和完善一批优秀员工和专业人才以提高其职业技能、职业素养和职业道德素养和经营管理水平，促进社会进步和发展。

四、存在的问题

目前，我国房地产企业普遍存在企业管理机制不完善、部门分工不明确等问题。目前一些房地产企业为了节约成本而采用内部核算方式，会计部门人员往往采用个人说了算，并没有形成良好的工作氛围。同时各部门之间的工作内容也并不清楚，在一定程度上导致工作效率不高。随着房地产市场需求不断变化发展，企业需要建立一个高效、安全、透明、公开、公平和效率相统一的内部控制体系来促进整个房地产市场的发展。在当今社会，市场经济不断发展完善。市场经济已开始逐步渗透到各个领域当中，我国经济发展进入新常态模式并开始出现了多种变化态势。其中政府为了实现经济转型和企业转型做出 了巨大努力，而经济体制改革正是经济发展中不可或缺的重要组成部分。随着经济政策不断变化调整，对于整个经济形势造成了重大影响。对此应企业需要及时进行相应调整或改革以适应这种变化形势新任务新要求，以适应新常态下房地产行业正在发生新变化中。因此房地产企业在发展过程中要不断地加强自身建设步伐，通过完善内部控制体系来提高自身实力，会计内控制度也不例外。

（一）会计工作人员权责利意识不足

在我国经济体制改革不断深化背景下，我国经济也正面临着重大变革。伴随着国家经济实力和国际影响力不断提升。经济形势的不断变化和经济规模的持续扩大将使得房地产企业在激烈竞争的环境中有机会获得更大效益。房地产企业也需要积极应对市场不断变化环境及改变从而对其整个运行管理方式进行调整。比如对会计工作人员权责和意识方面缺乏重视。导致其往往认为自身只负责将国家政策所制定好的财务计划和目标完成就可以了，同时也会在工作过程中忽略其他因素，如个人工作能力等。这造成了会计工作人员权责利意识不足，将所有的工作都压到了部门领导身上，没有给一线会计一个合理的沟通和协调机制。这些问题一直在延续下去，无法满足我国经济持续快速发展对房屋土地需求不断增长的要求。

（二）资金管理

资金管理是会计工作重点，房地产企业应制定相关预算管理内部控制制度。为实现预算管理，需充分了解实际业务操作的具体流程。在实际操作过程中存在一些问题，如部分房地产企业未能按照预算制定过程中相关要求，以满足实际生产经营要求为目标、采用了多部门、多业务操作以及费用管控等方式来完成各项工作任务。而这些都是需要以预算管理为前提，将预算编制为一项日常工作任务清单和流程表，在此基础上根据实际情况合理设定各项经济活动内容和预算项目，加强对资金使用管控，充分发挥预算对生产经营活动的积极作用和引导作用，使每一笔资金都能够得到有效利用和合理利用，更好地发挥效益。

在会计工作过程中需要注意以下几个方面：一是在确定预算的过程中要对经济指标进行合理安排，结合实际情况合理分配预算指标，提高各项计划目标的科学性和可行性。二是在整个预算管理中应明确分工和责任明确到位，将预算管理和财务结算相结合。将日常工作有效地联系到一个整体当中进行协调落实。对于预算管理的实现需要结合单位的实际生产经营情况、成本费用等指标来综合考虑最终确定合理的方案从而更好地完成日常生产管理或经营业务目标。与此同时还需要建立相应的监督检查制度来保障预算管理正常运行，避免资金安全问题发生。

（三）风险管理

企业会计内控制度是保证企业各项经济活动顺利进行的重要保障。财务管理是企业内部控制体系的重要组成部分。它包括三个方面的内容：一是财务管理，包括财务管理、会计核算和财务监督、财务决策、管理层和其他管理人员对外部环境的风险做出评估和预测所面临的风险、预算管理。这是一个综合目标，即为实现目标制定了总体计划，从整个财务活动上看各个阶段对目标实施的监督体系是基于总体目标设定原则以及可能发生的事件而制定监督计划的程序的组织活动。包括从组织整体角度确定监督检查的目的与范围、根据本实施计划确定监督检查范围和频次、监督检查程序、责任追究制度等具体内容。二是对结果进行评价和信息披露。为了更好地落实信息披露制度而对信息披露进行风险管理，首先要将信息披露风险告知制度进行合理调整以保证信息披露的质量与安全，提高决策人员的工作效率；其次是信息披露风险是指将本公司财务信息与外部信息相互匹配形成的对信息可能产生影响并可能导致较大损失的重大信息；最后是建立有效的决策程序和流程保障体系对重大风险进行管理并且保证其处于可控制的范围之内，在信息技术方面进行深入研究和应用。三是包括决策体制与机制、信息披露制度、内部监督和检查制度等其他相关管理制度体系之间的协调一致。如果没有建立健全相应的管理制度和组织架构保证各项规章制度的有效执行并具有可操作性的话，那么将会给整个企业带来重大隐患造成不利影响。因此就需要对会计内控制度进行相应调整并加以完善以适应新常态下市场经济的发展要求。只有这样才能保证会计内控体系发挥其应有作用，让经济活动更加规范顺利进行并取得较好实际效果。

（四）数据治理

目前，大部分房地产企业只关注自身，并未对数据进行管理。这对于整个房地产市场的发展具有一定的阻碍作用。数据作为一种客观存在形式，对其进行分析，并最终将结果反映出来，因此这也是数据治理的核心内容。当前很多房地产企业面临着财务数据缺乏、系统内部运行不规范、数据质量不高等问题。房地产数据治理即是要对其进行数据管理系统及数据建立过程中应该遵循哪些流程和技术进行相应优化、明确责任部门及领导及工作人员的权限和职责任务以及完成时限等。在进行信息整合时首先要确定各岗位人员的工作职责范围及工作标准从而达到一个比较完善的工作流程，保证整个流程可以按照流程执行；另外要对数据进行归档管理过程当中要确保每一份数据均真实完整归档。确保所有相关数据录入过程中能够做到合法、准确、完整、真实。再有要加强对数据信息的分析意识以及对专业知识的学习和培训工作。对此应财务人员应当针对相关的具体业务范围以及操作要求及时制定相应学习计划，通过相关法律法规规范自我行为规范。对不合理的规章制度进行相应调整才能使整个房地产事业可以健康有序地发展。此外是利用现代化信息技术对其进行不断的优化分析是一种很好的学习方法。因此会计部门应积极利用先进技术进行现代化应用和管理工作能力的提升和发展，使其更加具有灵活性、创新性和科学性，以及适应我国市场经济发展要求。同时企业要根据自身发展实际需要进行相应的技术创新改造与升级以适应互联网技术的快速发展及运用要求和不断变化新常态下中国经济发展的要求而建立起来的会计内控制度建设要加强。因此会计内控就显得尤为重要和紧迫，只有不断地加强完善自身内部控制体系建设才能有效提高房地产行业的整体竞争力以及市场竞争力。

五、对策建议

针对当前房地产企业内部会计控制的现状，需要从多个方面入手进行改进：首先是要加强企业会计文化建设。企业应当树立科学的会计观念以及相关意识，积极营造良好的企业文化氛围，为会计专业人员提供良好的工作环境。其次是要加大会计管理人员素质提升。会计人员必须要提升自身企业核心竞争力和企业文化建设水平，才能更好地将会计职能发挥出来。会计管理人员要注重自身工作实践能力、职业道德、工作态度等方面的要求。再有就是要加强对会计人员业务能力、水平等方面的要求；最后要提高会计工作人员在实际工作中的水平，为企业带来良好的经济效益和社会效益。

（一）做好会计内部控制各项指标控制工作

对会计控制指标进行定期的监控以及分析，对会计工作中出现的问题及时解决处理，对会计控制指标应重点进行控制，并根据实际情况做出相应调整。首先是完善内部控制制度体系。对各层次会计人员进行系统培训和技能考核，提升会计人员素质及技能；其次是在具体业务操作过程中严格按照内控标准流程执行，强化管理力度以及监督力度，建立严格有效的监督体系；最后要结合当前宏观经济环境进行全面、客观的分析。以实际业务为基础对其进行分析，找出影响会计内部控制工作的主要因素以及影响因素。对企业会计控制指标进行定期分析以及重点控制，并且针对其展开进一步控制设计。针对具体业务进行优化以及调整优化。从而更好地将会计工作中出现的问题进行及时处理，从而提高会计工作质量。

（二）建立健全会计控制体系

会计控制体系要在建立过程中以风险为导向，以问题为导向，有效地解决问题。会计工作人员应主动识别与防范各种风险，在内部环境下对业务活动开展情况、风险点进行识别与控制，从多方面对活动进行系统控制：

对会计工作进行有效监管，使信息披露制度有效落实。房地产企业在实施预算管理以后应该建立健全会计控制体系，以确保会计工作能够顺利开展。要对会计工作进行规范化管理，使其能够保证会计工作顺利进行。再有就是要重视财务工作中重要事项以及过程的审核工作。在财务工作当中应该按照企业相关规定进行合法合理地处理资金事项以及支出事项。

财务部门要按照会计制度规定进行会计核算。对各项业务进行合理的估计、分析等，确保企业各项经济业务合法性、合理性及准确性。只有合理控制才能保证企业生产经营目标实现和各项财务指标顺利实现。完善各项工作制度管理工作落实，确保法律法规与会计制度的贯彻执行情况、执行结果受到法律与政策的有效监督和约束。要加大会计监管和监察力度以及各项检查和监督措施并对其落实情况进行监督和检查工作。对不符合规定或者存在重大风险的情况及时进行整改或者终止。在保证会计工作质量达标情况下才可以进行业务处理以及相关的经济活动。

（三）规范企业内部会计操作

规范会计人员的业务操作是保证会计工作有效进行的重要前提，在当前经济形势下，应该将业务规范化、标准化建设放在重要位置。当前房地产企业内部会计操作主要包括对成本费用的核算和确认以及相关决策。这就要求其从实际出发，以合理的方法来确定房地产企业各项资产价值及其各组成部分。要在实际会计工作中遵循相应原则和操作规范：首先是要明确核算范围，明确各有关人员职责并加强监督。其次是要对有关现金管理、银行账目以及与资产有关内容都要进行严格设置。如需要对外借款，相关手续必须齐全；再次是要规范内部业务审批流程，对于成本费用、资金流量和收支数额进行审核之后将其记录纳入报表之中；最后是要加强风险管控和防范机制。在会计过程中会出现一些问题，如一些不规范的表现情况并不是企业会计核算出现了问题，但是影响到财务报表以及相关数据信息质量，所以相关部门必须要加强监督并且对存在的问题进行及时处理和纠正，这样就可以避免公司经营风险发生的同时也为企业带来良好的经济效益。（四）加强会计控制机构的建设

会计控制机构是企业会计工作的主要责任主体，因此各相关部门要为会计人员提供良好的工作环境。可以在企业会计审计委员会以及其他部门负责会计控制机构的建立以及管理工作。首先是要合理设置相关管理机构、管理人员与各部门之间的联系沟通机制、相互配合；其次是要建立并完善相应组织结构和制度。在组织结构方面，可以成立专门审计机构来进行监督，如设置专门的审计部门负责对企业各部门业务环节进行检查考核以及财务报表审计等，同时要建立有效沟通渠道为其提供良好基础，为会计控制工作提供有效监督。财务部门要积极配合审计部门开展工作，保证财务报告和信息质量。此外财务部门还需对所属单位及相关会计岗位进行分工和相互监督机制来保证会计信息真实、完整、准确和及时地传递给董事会和经理层、同时要接受会计师事务所监督检查以及上级主管部门的检查，积极调动会计工作队伍和相关员工对于内部制度进行学习提高自身业务水平以及责任心也能够增强自己的积极性和创造性；最后对全体注册会计师、审计事务所以及其他代理机构进行监督检查等工作使其不断提升自身业务水平和业务能力以及专业水平。以适应日益变化、不断发展的需要。

六、结束语

我国现阶段会计制度的健全程度和有效性是由其面临的环境所决定，而随着会计工作的发展实践证明，我国企业会计内部控制体系还处于初级阶段，整体还存在很多问题。只有根据我国内部控制现状对会计监督制度进行改革。使其更加符合我国市场环境以及我国发展实际，才能满足企业持续发展要求。