财务共享中心资金管理研究

石雪楠

（湖北工业大学，湖北 武汉 430070）

一、财务共享中心制度研究背景

在网络大数据时代，企业中的财务工作变得更信息化，企业财务管理也需要变得高效。近年来，中国许多大企业集团也开始设立财务管理信息共享中心，把原来离散或重叠的财会基本业务问题，从大企业集团成员单位中抽离起来，汇集到某个新的财务管理机构统一解决。

实施财务共享服务，旨在实现公司的内部组织架构优化、业务流程管理规范，以达到减少运作成本，提升公司内部运作效能，提高雇员满意度，给顾客带来品牌价值。其中，财务共享导致公司的财务管理工作模式和内容出现了很大的改变，给公司管理提供很大的方便。

中国财政部在二○一第三年十二月出台的《中小企业化管理工作技术规范》以及二〇一四年十月发布的《关于全方位推动中小企业信息管理会计核算系统建设的引导若干意见》中已经明显地指出“大型中小企业以及集团公司企业内部应逐步推动建立公司共用数据中心，用互联网信息化的手段解决中小企业信息化财务管理实际存在问题”，目前中国大型企业信息系统公共服务工作管理模式的发展已经开始由先导阶段逐步走向了高速发展阶段。

在一家公司的成长过程中，资金流犹如公司的灵魂，资金管理往往是一家企业拥有良好循环的关键组成部分。加强资金管理，对公司资源进行有效管理，优化配置公司的资金流，是企业能否实现更高收益的关键组成部分。但是，当前我国企业在财务信息共享管理模式下的资金管理工作，还面临着资金投入分散、融资规划调整烦琐、内部调度方式不合理、资金审批与退回过程冗长等诸多问题。

二、财务共享中心概述

（一）财务共享中心概念概述

早在20世纪80年代，就有国外研究者提出了公司发展提供模式的思路与设想。虽然共同服务中心（SSC,Shared Service Center）这个词最开始是信息方面的专门术语，但是随着现代信息技术的发展，共同管理中心逐渐发展成我们所熟知的公司业务用于整合财务运营和流程再造的一种全新的模式。Gospel（2010）认为，提供就是公司把高复杂性、常规性的事务交给专门的一个组织机构来负责，并进行特定程序的规范化、全流程式自动化服务管理，但它并截然不同于一般服务外包。

Miskon（2010）认为财务公共机构是一种通过将常规服务整合，针对多个用户而建立的计划并以业务为主导的一个独立组织。Ian P.Herberta（2012）等认为管理会计资源共享是把各事业部常规成本管控项目交给更系统化的中心，由他们对基本的款项收支、薪酬支付、营业报销等进行管理工作。Ioan Petrisor（2016）将企业管理财政资源共享的工作重点界定为四类：第一，流入管理工作，如现金进账、顾客订单、信贷单据等；第二，流出管理工作，如材料购单、收货回执等；第三，集成化管理工作，如内部管理、预算管理工作等；第四，智库咨询，进行数据密集型的远程咨询，为公司跨区域工作的规范与运作提供科学指引。由此可见，会计管理共享是企业把传统支持型会计管理项目分开，并结合到一起进行标准化整合服务，让财务管理人员抛开繁杂的工作，并把更多资源投入到基础服务中。

国内外当前在财务共享方面的研究相较于国外起步较晚，但是也有张瑞君和陈虎学者于2019年提出有关国内集团企业目前开展财务共享中心服务的界定。他们将集团公司内部财政管理中所有分散的基本业务机构聚集在一起，并重新组合成为一种新型的且独特的企业财务管理机构。研究结果表明企业内部各个部门的业务合作的形式展开与企业财务管理与核算上的协同，并且二者对国内集团公司企业财务实际情况进行了实际案例研究之后，将此模式下的财务工作组织称作“财务共享中心”。

在企业第十五届会计与信息化学术的会议上我国学者表示，大型集团将能够利用企业的私有云财务系统和财务共享中心，在解决企业公司内部会计服务问题的同时，也能够开展对企业及其上下游公司的会计服务、财税服务、金融以及财政信息、税收资料的服务。

（二）财务共享中心优势

第一，可以有效降低运作成本。通常选定的新地点，在当地的薪资水准都比较低；通过使用“共享服务中心”构建全新的团队架构和建立完善的激励机制体系，可以显著地提升团队的绩效，并建立不断进取的精神。

第二，整体财务水平和工作效率提升。“共享财务服务管理中心”拥有关联企业的全部财务信息，数据整理、分析也不再费时费力，从而更方便快捷地实现了跨地区、跨政府部门的整理分析；某一方面的专门技术人员也比较集中，企业较容易进行相应技术培训，同时培训经费也大大节约，企业招聘资深的专门技术人员时也变得比较可能接受“共享服务管理中心”技术人员的总体专业知识较高，提出的咨询服务更专门。此外“共享服务管理中心”的经营模式也将促使整个IT业务体系（硬件和软件）的规范化与创新，变得更便捷、更易用、更省钱。

第三，可以做到营收。部分中小企业也已开始通过“共享服务管理中心”向其他中小企业开展有偿咨询服务。财务部门不再是企业唯一没有营收的部门。

三、资金管理概述

（一）资金管理概念

资金管理（Funds Management）是指社会主义国家对国有企业的经费来源与资金运用，实施规划、财务管理、监察、考核等各项投资工作的统称，是财务管理的主要部分。基金工作分为固定资金管理、财务工作和专项资金管理等工作。

周鲜华，王璐瑶（2019）等指出，通过资产共享管理核心分别设置子系统实施理财控制，有利于提升款项的周转速率，降低款项付款损失，提高信息传送的速率和提高款项支付能力，进而在资金管理最终提高母企业对子公司理财的控制。

李建飞（2021）指出，企业资产监督管理和技术服务相结合的重要任务在于促进企业资产监督管理的标准化、自动化，以提升企业资产管理水平和服务质量。而企业的资产综合分析中的资产监督管理，是将资产融入企业的日常生活管理经营业务之中，主要包括了投资项目管理、清算过程和公司内部调拨资产三个方面。财务共享中心下的融资管理可以使公司的融资项目通过数据网络进行体系内的信息对接，完成无纸化操作，这样，从一定意义上提升了投融资效率。不过，当前的集团公司在财务管理共享模式下的融资管理仍面临融资项目调度烦琐、内部调度不合理、审批退回过程冗长等诸多困难。

在一家公司的成长过程中，资金流犹如公司的灵魂，资金管理往往是一家企业拥有良好循环的关键组成部分。加强资金管理，对公司资源进行有效管理，给企业创造更高收益的关键在于如何去合理配置公司的资源。总的来说，企业所使用的信息系统、企业的财务管理流程都对企业资金管理的效率以及其有效运用有着直接影响。

（二）资金管理风险

一般来说，资金管理过程中会存在的风险主要有：

1．融资政策不合理，导致融资方式失衡或无效投资，或造成公司融资成本过高的债务风险。

2．因决策过程有误，而导致企业盲目扩张或错失发展机会，可能造成资金链断裂或资本的使用效率降低。

3．资金调度不合理、经营不顺畅，可以造成公司面临财政困难或资本冗余。

4．融资项目控制不严，可能造成资本被盗用、侵蚀、抽逃或发生诈骗。

（三）财务共享中心资金风险

在财务共享中心存在资金管理风险方面，杨艺对财务共享模式下的资金管理风险问题进行了研究。学者提出其风险主要展示在信息安全、人员操作、流程监督等方面。该文章围绕着企业应该建立相对完善的资金风险管理体系展开研究，通过体系的监督来完善财务管理控制和预算管理。

许汉友则选择集团企业财务共享下的资金管理风险问题作为调研的对象并对其进行了调查分析。通过量化分析，他们得出了集团企业普遍存在信息集成效率不高造成的各分支机构之间信息无法及时共享的问题。他发现集团企业间的业务不匹配则会造成财务决策准确度不高；而共享中心流程优化问题则导致财务人员增加了额外的工作额度等。

四、资金风险管理概述

（一）资金风险理论

企业资金风险是指企业资本在循环过程中，受到某种难以预测或不可调控的影响作用，使公司资本的现实收益低于预期收益率或出现资本损失，从而导致企业运转不畅，乃至崩溃倒塌。

市场经济发展规则确定了投资经营风险必然和收益率共存，高收益率也必然潜藏着高风险，而这些不确定性风险一般表现为金融市场危机、投资决策风险、经营危机和社会道德风险。

风险理论假设企业管理是由这些风险所涉及的不同类型的不确定性来定义的，并迫使企业管理者加强风险管理，以提高工作质量。因此，风险管理是企业家的一项积极措施，管理的质量决定了经营的成败。一般来说企业资金风险理论主要包括传统风险和金融风险两个方面。

从1960年代初期，传统风险理论研究开始流行，大量外国学者对风险管理的具体工作进行传统研究。并对许多企业的内部和外部工作中存在的不确定性因素进行分析、评估、干预和监测，希望由此达到减少不利影响的目的。

而金融风险角度主要是用于资本市场的风险研究，强调风险最低，回报最高。最常见的金融风险管理模型包括期权定价模型、VaR模型等，这些模型通常考虑金融市场中大量的不确定性，因此计算方法相对复杂，风险管理活动通常追求收益最大化和风险最小化这两个主要目标，并通过两者之间的有效平衡来实现风险管理的目的。

（二）资金风险防范

首先，企业可以内部召开普通员工和项目经理对于企业所存在或可能存在的风险进行评估会议的开展，确定潜在的风险管理方法和方法。通过对企业风险管理的各种来源的分析和分析，采用典型的风险管理方法来识别决定风险暴露的因素。

其次，对确定的风险进行量化，并比较其影响程度。项目风险评估应在风险评估信息的帮助下进行，并根据风险评估信息提出对策，以减少外发经济风险，确保项目成功。

最后，有一种基于风险评估结果的科学风险评估方法，可以降低风险因素，降低风险的可能性，确保项目管理目标的实现。通常的风险管理方法：风险防范、业务范围内降低风险、业务风险防范、业务风险规避、业务风险维持和风险转化；风险管理经理可以根据风险评估的结果管理一种或多种类型的风险。

五、企业在财务共享模式下存在的资金管理问题

“资金计划”是指通过对内资本管理制定、执行和管理的资本规划，现行资本管理制度中的资本规划。药品集团股份有限公司是对内资本计划管理的主要职能部门，对企业内部资本规划进行了全程管理，并专门制订企业内部资本规划控制措施，明确资本计划控制部门的负责人划分、企业内部资本规划的上报期限和企业内部资本规划的上报程序，并对企业内部资本规划的具体落实情况形成了评估体系。当某公司遇到资金严重短缺之际，可以优先向集团内部提出借款申请，由集团财务资金部统一进行借款发放，从而提高闲置资金利用率，也降低借款单位的财务费用。

但是，由于内部贷款申请是由集团财务部门批准的，当时是否借款完全由管理层根据其实际经验来决定，一些公司在没有考虑到对借款主体还款能力的评估的情况下，做出武断的决定。在共享金融服务模式下，资金的集中管理增加了集团资源的密集协调，但也增加了在这种非常密集的背景下资金的风险，当管理者在内部转移方面的任意决定导致不适当的内部转移时。例如，企业的管理人员已经确定了一个更充足的流动资金，以便重新分配为其他企业的资金计划。在此决策的情形下，如果每个单位的贷款将排除目标单位的任何偿还，如果它被规模经济效应取代，这将不再只是代表这一内部重新分配的恶性循环，更是代表这种集中管理资金会给集团的营运资金风险。

（一）资金支付管理问题

一般是指由商业银行完成的收付费处理行为。银行业务发生的主要交易方式包括银企直联贸易、网络银行交易、电子支票、汇兑、本票等。

企业及下属利润中心的收支将纳入资金管理系统进行控制，并按时完成收支金额核实和转账。对于完成了银企直联的企业银行账户收款，集团企业及下属利润中心可通过资金管理主动提取收款数据，并复核确认款项已到账后通过系统进行转账。

（二）资金调拨管理问题

集团在公司具有一个或多个外部账户的同时设有一个公司的账户，公司则在财务系统中设有资产池账户。如果公司外部账户的资源超过了规定金额，公司的会计要负责确定部分资金是否能够转到内部账户。为了加强资源的集中，小组应将资源作为项目会计评估的一个关键指标。如果一家企业严重资源严重短缺，可以优先在群体内申请贷款，群体的金融资本部门便一直在发放贷款，增加闲置资金的利用率，降低使用单位信用的财务成本。当每个成员单位索要一笔内部信用贷款时该公司的财务资本部门会审查并批准其贷款。当时，领导者将根据其经验做出决定，即对信用评级机构的偿付能力的评估通常是被忽视的，每一个选择都是自由做出的。

针对高度集约的情况下的资金风险问题我们可以进行以下分析：通常而言在企业在财务共享中心模式下的资金的集中度往往会高于分散的集团组织，可作为公司效益分析的指标不仅仅止步于此，更关乎管理者在内部调拨时的决策是否会产生内部调拨不合理的结果。

（三）资金风险管理问题

基于资金风险管理方面的问题财务共享服务中心专门设计了一个定制的信息系统，在某种程度上是关注了公司的关键财务信息，金融信息，但是根据集团各级企业财务人员的反馈，现有的信息系统不能完全符合财务共享的流程要求，这在一定程度上给公司资金管理带来了隐患。联合金融服务中心目前处于发展的早期阶段。除了不断推进该中心，该系统还不断地在各级公司的管理需求周围进行优化，导致许多系统要素出现了隐藏的漏洞，带来了不确定性和系统性风险。与此同时，由于金融系统包括许多板分布数据接口以此类推，它的系统性过程相对复杂，导致当前预算管理小组、会计和其他基金管理流程不符合现实，不能满足所有要求基金管理的工作小组。同时，财务共享服务中心是一个复杂的集成系统，需要通过各种智能端口对各级公司的财务系统、业务系统等进行连接。

六、企业在财务共享模式下资金管理优化研究

（一）制度流程优化

首先，要建立和健全集团公司财务部、财务共享管理中心、财务管理公司三个单位。对集团公司财务部精兵简政，集中进行财务监督。财务公司主要进行司库管理。由财会信息共享中心统一承担，从公司财务政策法规的制订、凭证管理和规范到会计报表编制工作，以及对整个公司的会计和信息服务的统一管理工作。通过集约化的统一规范管理，实行了统一的制度和规范，大大提高了整个公司的财务水平，从而可以更有效进行公司内部管理、避免了经营风险。

其次，要构建经营资本数据分析模式，确定在各种情况中对经营资本风险发生作用最大的因素，在发生了影响公司财务状况的关键因素后，运用大数据算法做出预测，事先发布警报，督促管理者早做准备并制定措施，从而减少潜在的风险演变成真正的风险。

（二）资金支付优化

可以引用流程自动化的智能财务系统对于每天有支付需求的付款单进行自动创建并自动推送至企业支付通道。共享中心负责资金支付的同时则对以上付款单的银企支付模块进行人工复核。待单据支付成功后由银行返回的数据直接通过自动化流程推送回申请人。在此过程中若有因收收款方信息有误等原因造成支付失败的单据则会触发银企退票功能，付款单将自动退回申请人节点，从而再次进行审批。在每日大额支付通道关闭后，智能财务系统将自动进行每日付款单的成败明细统计，对所有的付款单进行银行回单核查，确认银行流水与日记账的准确性。

（三）资金内部控制优化

把企业会计管理职权和收费规范统一内放到公司财务信息管理系统中，由网络自控，减少了人力要素，进而强化监督。利用企业会计信息处理，实现了对会员机构业务活动的全方位监理操作。企业利用数字化网络平台对收费事项的全方位跟踪监督，进行企业成本费用计划、申报和缴纳的全过程跟踪与把关，从而减少了成本费用监督盲点。由专业的管理者负责对企业信息化平台运行的全过程进行实时的监督。在公司内部协同监管的网络平台上，通过与公司影像信息系统、电子档案等其他网络高度整合，利用公司云计算技术等手段增强网络的数字承载量和执行速率，提高公司财务管理数据信息传输的有效性和及时性，实现了公司财务管理数据信息的即时数据共享，公司按照统一管理要求按时提交企业财务报表。实现“全面预算管控、数据集中监管、数据信息交汇共享、数据综合分析”的总体设计要求。

七、研究结论

创建财务共享服务中心是近年来各企业在进行财务管理模式中的一个创新点，企业主要是承接不同部门的组织者和资源的相互作用，相互提供互补的服务，反过来又能实现降低企业成本，优化资源结构，提高企业经营效率，增加企业在服务市场上的竞争力。这个营中最重要的是流程的优化。建立一个企业金融交易中心的主要目标是提高企业在工业界的竞争水平，即优化将导致该中心取得重大成果的过程。但企业的资金管理涉及诸多方面，本文在对企业的资金管理进行优化时侧重于针对资金结算和资金内控两方面进行优化设计，对于预警资金计划在执行中的异常研究还没有完善的研究。