关于电力企业税务筹划的管理及技巧解析

陈裕奇

（国网能源哈密煤电有限公司，新疆 哈密 839000）

电力企业具有资金密集化的特点，并且对电力企业而言，税务筹划与管理工作是极为关键的，在合理的税务筹划工作中，可以让企业通过科学的投资理财活动降低企业的税务负担，以此帮助电力企业实现经济收益最大化，但目前我国的电力企业显然未能认识到税务筹划的重要性，主要是因为电力企业的经营活动中，未能将税务筹划融入工作中，以至于未能制定科学完善的纳税筹划方案。电力企业的发展规模较大、技术性较强，若财务纳税人员不能合理应用纳税政策，则会造成企业的税负增加，同时也造成一定的纳税风险，因此电力企业需要强化对纳税工作的重视，加强对相关人员的税务方面的培训，帮助企业减少税收负担，实现电力企业的长远发展。

一、关于电力企业税务筹划

发电企业的运营过程中，火电是重要的发电方式之一，但燃料成本占据经济成本的80%。税务筹划是关乎电力企业盈利或亏损的重要内容，同时也是电力企业能否占据重要市场份额的关键所在，企业需要明确税务筹划的特点，并将其转换为减轻税负的优势，从而实现电力企业的效益最大化，具体分析如下。

（一）合法性

税务筹划的特点与偷税漏税的本质差别较大，税务筹划是在税法制度的基础上实施的减税活动。

（二）超前性

税务筹划是对企业生产经营、投资等经济活动而开展的税费筹划活动。相较于税务筹划，纳税义务具有滞后性的特点，其是指企业发生经济活动后需要强制执行的纳税活动，因此在经济活动产生后，即会确定应该缴纳的税款，若此时开展税务筹划则会丧失应用价值。税务筹划是通过结合纳税人的经济效益，对投资理财或经营生产等经济活动进行的超前规划与安排[2]。

（三）整体性

税务筹划具有经济活动整体性的特点，并不会限制某项经济活动的税务减负，因此需要整体分析，另外手滑既要考虑当前纳税方的利益，还要为纳税方制定长期的税务筹划，以此实现长久的最大化效益，从而体现筹划目标。在完成筹划目标的过程中还需要帮助纳税方承担或规避经济风险。税务筹划是以纳税方以及企业的整体效益进行考虑，应用综合性、全面性的决策，实现减负增值目标。

二、电力企业税务筹划的重要意义

当前，经济全球化的发展形势逐渐明显，这对各企业而言是比较好的发展机遇，若要在市场环境下实现长远发展，则需要不断对企业结构进行调整。在此过程中税务筹划工作对企业的经营和管理产生不可或缺的作用，在我国加入世贸组织后，市场经济的发展形势极为迅速，并且同行业之间的市场竞争也逐渐激烈，因此，电力企业需要合理的应用税法相关政策，对运营中的各项经济活动进行合理的税务筹划，从而为企业赢得更多的发展机遇与资金，提升电力企业的市场竞争力，实现电力企业的可持续发展[3]。

另外，国家一些水电厂长期以来面临沉重的增值税压力，政府部门只需将其出售的电价进行小幅上涨，即可缓解税负压力。而同理分析，若将电价下调，即便水电厂的增值税税负下降，其也难以获得可观的效益，这就考虑到税收成本与电价之间的联动性。若先不考虑电价的调整，应用降低税收成本的方式实现最大化效益，保证税后利益的显著提升，是电力企业长期以来所期望的目标。通过对电力企业税收成本、投资决策、生产经营等方面的关系进行把控，同时对我国当前的税法制度改革情况以及未来的发展形势进行适当的了解，将会对电力企业的发展产生重要作用。

三、企业税务筹划依据的原则

电力企业的经营管理模式具有独特特点，而对于税务筹划应从纳税人、电力企业方面分析，统筹安排。为了避免影响企业的稳定发展，那么应依据以下的原则落实税务筹划工作。

（一）遵守法律法规原则

税务筹划工作其目的只是为了减少企业税收支出，而这与国家征税目的背离，存在冲突，因此税收管理部门会对企业定期检查，避免税务筹划如果不能得到落实而转变为偷税漏税行为。国家的税务筹划政策依据国家社会发展形势而调整变化，其影响因素较多，会导致政策优惠的变化，因此企业应遵守法律法规，以此作为根据展开税务筹划工作。同时，税收管理部门与纳税人其立场不相一致，因此需要考虑到税务筹划的出发点存在的差异，如果税务筹划没有遵守法律法规落实，那么则会造成违法行为产生，对企业造成影响。

（二）依据企业经营决策原则

税务筹划其目的在于获得更大的经济效益，因此企业财务要将税务筹划作为重要工作内容展开和落实，而且还需要有机结合税务筹划与企业经营决策，需要确保其目标方向一致。制定经营决策其目的则是保证企业稳定发展，而税收策划其目的同样也是确保企业可持续发展，所以税务筹划工作的展开应以决策为基础和根本，深化落实企业相关经营决策[4]。

（三）财务管理目标一致原则

税务筹划的展开在符合法律法规前提下有效落实，以此降低税负，并会产生良好的经济效益。而税收法律法规规定企业负债利息可以抵扣所得税，以此得知负债融资对于企业则发挥了良好的作用。但是负债率在提高，企业所承担的风险在增加，成本也在增加，如果负债率超过投资收益率，那么则会造成不利影响，影响企业的经济效益。所以，税务筹划需要从企业发展角度落实，与财务管理目标保持一致。

（四）整体筹划原则

税务筹划其切入点则是应站在企业角度，由于税收工作较为复杂，不同的税种关联性较强，而电力企业在风电、火电、水电等方面的税收政策也存在较大差距，所以某一税种的税负减少则会使得其他税种税务增加。另外，还需要考虑到税务筹划时间问题，税收政策的变化需求使得税务筹划也会随之变化，当下税务筹划并不适于以后的税收政策，因此应从整体进行税务筹划工作[5]。

四、电力企业税务筹划管理技巧

（一）企业人员应积极学习相关政策

对于电力企业，我国所制定的税收政策较少，而且特定的税收规定内容缺乏，在这种情况下，电力企业税务筹划工作的展开需要注重引导企业人员积极学习相关政策。在当前税收体制条件下，有针对性地展开税务筹划工作。比如在我国对于企业所得税法律法规规定中，对于企业购置环保设备方面的政策进行了说明，可以依据设备投资金额的10%抵扣当年企业所得税。通过应用一些相关政策，以此为税务筹划工作提供有利条件，奠定基础，提供重要参考依据，而这确保了税务筹划的科学性和有效性。

另外，需要从整体出发分析企业环境特点、发展目标以及具体政策内容。在明确经济发展形势变化基础上，提升税收计划工作的有效性和精准性。企业应在宏观角度分析经济市场，依据电力企业发展特点分阶段制定目标，依据目标决策可以分为长期模式和短期模式。在获取经济市场相关信息以及明确市场发展动向的前提下，可以依据具体情况设计税务筹划方案。在制定税务筹划方案时，需要根据政策法规，并且结合企业实际的财务情况，确保方案的科学性和有效性以及针对性。

（二）建立完善税务筹划工作体系

依据电力企业税务筹划工作分析得知，一些企业的税务筹划工作体系欠缺完善，使得企业则会面临风险。不但难以提高企业经济效益，而且也会影响企业的稳定发展，使得企业会面临和承担补缴税款的风险。因此，企业需要建立并完善税务筹划工作体系，实施精细化管理模式，将责任落实到实际，有目的性、合理展开税务筹划工作。在此，需要注重的是工作体系的建立。应依据税务筹划观念以及税务筹划规划，比如需要侧重于税基的规划。完善的税基规划是减轻电力企业税收负担的有利条件。通过完善优化税基，以此可以协调税率，有效地应用优惠政策完善税务筹划工作。在税务筹划工作中，不但可以以纳税法律法规标准作为重要依据，确保信息合理、真实和准确，并且能够与企业制定决策发展方案保持一致，调整税务筹划内容，而且可以与地方政府协商，以此获得具备较强说服力的税务筹划方案，为电力企业的发展提供有利条件。

此外，还应保持科学发展观念，以此作为前提和基础。在明确税务筹划合法性、合规性、超前性、综合性等特点基础上，保持整体筹划和财务管理方向一致，符合企业经营发展决策要求，遵守相关法律法规规定。从整体角度出发，从企业社会价值和经济利益出发，有效地展开税务筹划工作。在建立了完善的工作体系以后，可以辅助企业纳税人、税务工作人员明确税务筹划工作目标，而且还可以及时发现纳税工作中存在的风险问题。通过综合各方面内容，以此为电力企业经营管理打下基础，为企业创造良好经济效益。

比如对于房产税的税收筹划中，应落实房产税税务筹划管理。在电力企业经营管理中，涉及房产税的主要是电力企业附属设施、建筑物等。在税务筹划管理中应提前分析税收缴纳情况和相关附属设施、建筑物等，有助于减轻税务负担，比如电力企业变电站、围栏等。在核算时需要考虑是统一核算还是单独核算，明确房产价值与相关建筑物界限，进而得知房产税计税范围，而这有利于完善税务筹划工作体系。

（三）强化所得税合理筹划

企业所得税是指国家对于企业生产经营活动依法征税的一种税务，是国家对于企业利润分配的一种方式，而所得税的纳税人则是具有核算能力的企业单位组织。以此可以得知，电力企业及税务筹划工作则主要是从企业所得税出发，而我国国内企业所得税弹性空间较大，因此可以提升电力企业合理避税的可能性。

1．采取计提固定资产折旧方式实施税务筹划

所得税是企业生产和经营活动合理纳税的行为。企业所得税会影响到企业税后的实际利润，以此与企业的经济效益密切相关，所以所得税税务筹划是否合理则极其重要。资产计提折旧是所得税税额的关键影响因素，而固定资产计提在税务筹划中欠缺弹性，因此不能合理展开税务筹划，所以可以在固定资产折旧方面考虑合理税务筹划，应给予关注。折旧年限对于降低税负方面会产生影响，而折旧年限则取决于固定资产的应用年限。应用年限属于预估的内容，折旧年限则会受到主观因素的影响。合理展开税务筹划有助于增加企业经济效益，折旧年限缩短有助于更快地回收成本，转移后期成本，从而推动前期利润后移。在税务筹划过程中，如果工作实施较为稳定，那么则可以为企业创造较为理想的经济效益。

2．利用坏账损失处理完善税务筹划

我国税务法律法规规定，纳税人可以依据具体规定将所提取的坏账准备在计算纳税所得额期间进行抵扣。如果没有设置坏账准备金，那么则会造成坏账损失。在通过税务管理部门核算以后，依据实际发生额进行抵扣。应用备抵法则可以增加抵扣项目，减少应纳税额。采用这两种方式所核计出的应纳税额内容存在差异，而通过应用备抵法法则可以推后税款缴纳时间，变相了为企业增加了流动资金。

例如对于电力企业其技术开发所需要缴纳的税费需要依据具体政策提前筹划，应用税收政策减少纳税额，通过税务筹划管理对于不同年度的技术开发费用实施均衡管理，确保技术开发费用增长，避免开发费用产生较大波动，有效降低纳税金额。

3．应用亏损弥补合理避税

为了确保纳税人自身合法权益，我国对于纳税人亏损有着一定的规定。纳税人发生了年度亏损，可以在下一纳税年度弥补；而下一年度不能弥补的，可以逐渐推后，但是弥补期不能超过五年。法律法规其应用性较强，有助于不同类型的企业以及经营管理方式存在差异的企业。由此可以得知国家对于企业的弥补亏损时间限定为五年，虽然有具体的时间，但是却为企业的税务筹划创造了有利条件。在此企业应注重法律法规中度亏损额是指依据税收法律法规而计算出来的，而不是通过推算成本等经济活动而得出的数据。

如果企业产生的亏损额较多，那么在经过政府相关部门调查以后发现企业仍有盈余，那么则会及时调整纳税款，依据具体税率要求企业补缴。因此，企业需要依据法律法规规定，向政府相关部门申报亏损数据，而这可以享受到优惠政策。

五、结束语

综上所述，在当前社会不断发展的形势背景下，电力企业的管理和发展迎来了更大的挑战，这时的税务筹划工作需要考虑到各种影响因素。对于此，需要明确电力企业税务筹划工作及其特点，明确电力企业税务筹划的重要意义和税务筹划依据的原则。在此基础上采取有效的措施完善电力企业税务筹划工作，掌握税务筹划工作方法技巧，包括企业人员应积极学习相关政策、建立完善税务筹划工作体系、强化所得税合理筹划税务筹划、建立并完善电力企业的税务筹划体系、优化税务筹划工作模式，提高电力企业税收工作质量，为降低企业纳税负担压力、提高企业经济效益奠定了基础，提供了有力支持。