煤炭企业全面预算管理智能化的思考与探索

文/白玉军

全面预算管理是煤炭企业提高经济效益的一项核心工作，是保障煤矿安全生产的重要手段之一。近几年来，煤炭行业提出对标世界一流企业经营管理和高质量发展，国有煤矿在推行和完善全面预算管理方面，探索出了诸多先进的经验和方法。随着煤炭企业规模扩大，业务范围增加和市场环境波动加剧，对业务预算、资本预算、融资预算和财务预算等的准确性、执行性、及时调整性以及预算“最后一公里”等提出了更高的要求。因此，传统全面预算管理的方式应进行全方位转变，不断向着智能化方向推进。

一、煤炭企业全面预算管理向智能化转变的特征

1.预算定位转向“赋能增效”

由于内外部经营环境变化越来越快，加之煤矿生产条件具有不确定性，造成预算很难精确“管控”，因此，要更加强调“赋能”，即通过数据、模型、算力、算法等提供决策支持，对各种不确定性进行动态性的精准预判，进而及时调整和优化生产经营活动，更好地实现降本增效。

2.预算本质转向“数据互动”

预算的本质是“算赢未来”，财务小数据、业务中数据和互联网大数据是预算的基础。传统预算缺乏对外部环境数据的有效获取，同时受制于业务数据难以及时采集、难以与经营数据集成，造成了预算与实际脱节。随着煤矿数字化转型发展的纵深推进，可形成数据驱动的预算闭环，进而形成财务和业务双向数据融合互动的新模式，让预算真正驱动高效运营。

3.预算基础转向“智能预测”

预测是预算的前提，预测准确与否直接影响预算效果。多数煤矿现行预算停留在数据的简单查询和统计层面，以“经验判断”决策为主。随着智能化技术在煤矿的推广和应用，可以通过基于获取的海量数据、利用敏捷建模和强大的计算引擎来构建智能化业务预测体系，测算不同场景下不同业务计划的效果，从而提升“智算未来”的能力。

4.预算重点转向“业务场景”

预算是企业战略落地的“抓手”和有效工具。在如今竞争日趋激烈而又瞬息万变的环境下，不仅需要完成企业（矿）一级预算，还需要分科室、分区队、分班组开展预算，使预算与煤矿最小业务单元融合，而每年度的传统预算数据“颗粒度”较大，难以达到需求。因此，要借助智能化手段将预算导向向“业务场景化”转变，践行“算为管用”理念，提高预算决策质量和智能运营能力。

5.预算优化转向“滚动调整”

预算滚动优化是预算有效性的保证，更灵活、周期性的预算滚动日益受到关注。传统预算以年度预算为核心，预算考核周期与会计年度一致，但面对市场的不稳定性、不确定性和复杂性，采用滚动预算可以不断修正、调整和延续预算。因此，打造“年度预算+滚动预算”的协同管理体系将成为一种普遍选择。

6.预算平台转向“集成共享”

煤炭企业的许多数据无法发挥其价值的根源在于无法集成、共享，进而形成数据“孤岛”。通过运用智能化手段来搭建数据中台或数据库，可以实现数据的集成和共享，从而协同发挥各“预算模块”的不同作用，使基于“目标管控”的年度预算、“生产运营”的滚动预算、“项目研发”的专项预算、“现场系统”的场景化预算、“过程管控”的预算控制以及“执行情况”的实时分析融为一体，实现“预算数据集”赋能业务和支持决策，牵引煤炭企业经营管理数字化建设全面升级。

二、煤炭企业全面预算管理智能化功能构建

结合陕西涌鑫矿业公司预算管理体系和煤矿管理基础工作的实际，利用智能化的理论和方法，以提升经营管理水平为目的，思考和探索煤炭企业如何构建全面预算管理智能化体系。

1.构建智能预算编制功能

（1）完善预算编制体系。系统梳理预算编制体系，保障预算组织纵向细化落实到基层、横向覆盖所有生产和经营业务。通过对市场、技术、地质、设备、安全等情景预测，推演采掘接续计划和各业务优化，形成生产经营计划的预算表单，同时优化、规范原有的预算表单，形成预算汇编，围绕预算编制任务清单中的各预算表，系统构建和完善煤矿预算编制数据库。

（2）构建四级作业预算中心。按照“公司—矿（部门）—科室（区队）—班组”开展预算，并建立以作业流程为基础的预算项目“颗粒”。细化构建生产、经营、管理作业预算中心，构建采、掘、运、提、机、通、排等作业预算中心，构建生产、经营、管理等班组预算中心，明确各级中心的预算编制、执行、审批责任主体及主要工作内容。

（3）预算内容细化编制到班组。梳理业务预算内容，明确各层级预算中心的编制任务，将预算内容细化到班组，形成“业务预算编制任务清单”；财务预算包括损益预算、资产负债预算、现金流量预算和主要财务指标预算，由财务科根据公司、煤矿、科室、区队和班组提报的业务预算进行编制，形成“财务预算编制任务清单”。最后，将业务预算和财务预算的编制清单合并形成总的预算编制任务清单。

（4）预算表单规范编制到项目。围绕预算编制任务清单中的各预算表，规范和优化形成预算编制表汇编，包括：各预算中心业务预算表单和财务预算表单，明确规定各表单的填报项目及填报规范、数据勾稽关系等；各预算中心配套使用的各预算统计、分析报表和常用报告的规范模板及配套编制说明。按班组、区队、科室、煤矿、部门、公司进行汇总，形成预算编制表汇编，并说明各级的标准化预算表、统计、分析表以及报告，方便各预算中心查询和使用。

（5）编制精度到具体业务。围绕预算编制任务清单中的各预算表，构建和完善公司预算编制数据库：由内外部情景决定业务量，由业务量决定实际消耗量，由消耗量计算收入、成本、税金等，最终形成各业务预算和财务预算报表。

2.构建智能预算执行与调整机制

（1）执行追踪精确追溯到指标。预算指标可分为定量指标和定性指标。定量指标以市场、生产条件、装备、人员等具体数据变化进行预算；定性指标以保障目标实现来倒推需要完成的关键任务进行预算，从而确保预算从目标到过程的全面分解，为预算有效执行奠定基础。针对定量指标，主要利用数据挖掘分析方法构建偏差分析；针对定性指标，主要利用文本挖掘分析方法构建偏差分析。最终，将二者结合形成“执行偏差挖掘分析数据库”，精准查摆预算执行偏差原因，将执行责任追溯到个人任务层面，实现全面强化执行管控力度。

（2）执行预警预控到业务。深化业财融合，确定预算指标变化幅度，用于测算各预算指标的预警区间；构建执行偏差、各指标对预算总目标实现贡献度计算模型，用于实际生产中保障预期的预警。最后，构建预算预案策略的生成算法，根据预算业务性质确定预案事项，按照“量—本—利”分析、成本倒推法等提出预案策略；各种预案策略围绕成本、利润、生产、安全的保障率进行对比分析，为管理者的预算执行决策提供支持。

（3）执行预算滚动调整到天数。生产类预算主要按照当日完成情况，围绕本月完成生产任务目标，结合生产条件预测结果，构建每日或每周生产调整计划；经营类预算主要按照当月执行情况，围绕全年经营目标，结合外部市场预测和内部经营条件预测结果，构建月经营计划调整系统，实现基于执行和市场变化的滚动优化，保障经营目标的实现。判定无需调整时，则调用执行滚动调整模型，围绕预算目标进行执行计划的优化。

三、煤炭企业全面预算管理智能化平台建设

通过预算的智能编制、动态监控、自动预警、滚动调整等功能场景式设计，在数字化转型驱动下，融合和打通各类数据，打破信息“孤岛”，提升整体数据价值，真正实现业财融合管理。

1.全面预算管理流程

进行煤炭企业全面预算管理智能化系统流程设计。该系统流程设计包括：预算目标设置、预算编制、审批、预算监督执行、预算分析、变更调整、预算绩效考评等环节。预算智能化管理系统的业务框架如图1所示。

图1 预算智能化管理系统的业务框架

2.全面预算管理智能化功能

智能化系统将煤矿预算涉及的所有流程数据和信息集成，进行功能可视化设计，预算管理人员可直观地了解、掌握预算工作各类相关数据和信息。预算目标模块具备情景预测、仿真计算等功能；预算编制模块具备自动编制和提报等功能；预算审批模块具备对比分析、审批修改等功能；预算执行模块具备预算分解、执行记录、预警分析调整等功能；预算考核模块具备考核指标、考核评价、改进建议等功能。预算智能化管理系统的功能框架如图2所示。

图2 预算智能化管理系统的功能框架

基于上述五个功能模块，系统以预算“一张图”可视化大界面展示预算智能化管理系统的主要功能模块信息。

3.预算管理智能化技术系统

系统采用分层架构，方便功能扩展与维护，适合扩展成为基于“云”的微服务架构，从而提供更加灵活多样的服务支持。预算管理智能化系统技术框架如图3所示。

图3 预算管理智能化系统技术框架

4.预算编制智能化实现场景

（1）科学预测场景。系统将整个预算编制流程拆解为多个填报审批任务，分配到每个责任人，实现跨部门协作，完成煤矿全面预算编制工作。同时，系统模型自动校验预算数据填报的合理性、准确性与标准性，可以实时查看预算编制的进度和催办，大幅缩短预算编制的周期。

（2）预算编制场景。利用预算业务计划将与煤矿生产计划、业务计划等勾稽关联，自动完成分摊、汇总等计算，实现预算“秒编”。利用煤矿业务定额数据或者历史业务数据，以合理算法取业务定额；无定额无历史数据的煤矿业务，将自动对标业内近似业务。通过对比分析，生成定额数据，使煤矿的预算编制数据有迹可循。各级责任主体提报数据后，根据编制表格算法生成煤矿、部室、区队、班组各层级所需的各类预算报表，将原先复杂的预算编制工作转变成责任人提交数据的简单工作，实现编制无人化。

5.预算执行智能化实现场景

（1）合理分解执行煤矿预算。分析预算执行环节的信息，动态快速地将预算差异控制在合理范围内，避免预算超支的问题。首先，构建组织维度的“煤矿—区队—班组—个人”四层分解算法、时间维度的“年—季—月”分解算法、内容维度的“业务—资本—筹资—财务”分解算法。然后，基于分解预算间的内在关联关系，对编制生成的业务预算自动分解。最后，结合内容维度的指标数据，使用自动读取或者一键导入的数据收集方式，对预算分解结果自动校验，形成预算执行数据。

（2）执行预警预报和滚动调整。首先，利用生成、获取的执行数据，对主要内容指标构建预算预警算法。其次，构建自动生成预算滚动调整算法，按月度、季度等周期滚动预测调整、动态优化，并在分解数据的基础上进行增减调整，使煤矿预算无需从“零”开始编制。最后，以量化指标与不可量化指标相结合的形式，联系煤矿实际，形成预算执行偏差建议。

（3）预算执行情况报表分析。从煤矿的执行层到管理层，制定多维度的分析应用，满足精细化预算数据分析需求，如多维度透视煤矿经营状况、实际执行分析、同比分析、环比分析、对标分析等。报表针对煤矿关注的重点预算管理指标项，如利润、收入、产量等可展示图形分析，可按分级展示到公司层—部室层—区队层—班组层，可按专项预算展示到材料、人工、电费、福利费等专项预算口径，也可按执行单位展示对比各部门、区队、班组间的专项预算执行情况。

6.预算考核智能化实现场景

预算考核，基于预算分解的主要指标和执行主体，建立生成不同责任主体的执行考核指标算法功能，对不同类型的预算指标进行精准评价。绩效评价算法功能，基于预算实际执行数据，根据提前定义的考核计算规则，自动测算各责任主体的预算执行绩效水平，生成预算完成率报表，为考核煤矿预算业绩目标达成率、绩效激励提供支持。同时，总结预算执行评价结果，为下一期预算提供编制的基础数据。

7.煤炭企业全面预算管控智能化“一张图”

在已经应用的生产技术“一张图”的基础上，打通煤矿安全监控、生产调度、地质水文以及原系统集成的产量、耗能、材料等信息以及与成本、利润、价格、消耗、人工等相关经济效益的考核指标关联，从而实现安全生产经营管理预算的重要信息以“一张图”的形式展现，为煤矿管理层提供形象的分析决策支持信息，便于预算管理人员联系煤矿实际对预算的编制、执行、考核等作出及时有效的调整或判断。

煤炭企业在数字化、智能化技术的推动下，已经进入全面推进智能化建设的时期。目前，煤炭企业的安全生产工程技术正在与人工智能、工业物联网、云计算、大数据、机器人、智能装备等新一代技术深度融合，安全生产智能化获得长足发展。与此同时，在经营管理智能化层面，煤炭企业也要以全面预算管理智能化为切入点，强化智感知、智识别、智分析、智决策、智纠错、智生成、智跟踪、智评价、智协同、智管控的持续改进，推动安全生产智能化与经营管理智能化协同发展，真正深入、全面、有效地实现智能化发展。