探究完善建筑企业内部控制工作的实践路径

孙立 海南庆洋建设工程有限公司

引言

建筑企业内部的权责分配存在混乱问题，要想有针对性地解决这方面问题，需要对怎样完善企业管理方案进行思考。例如，更加明确建筑企业内部各个职能部门的权责，然后在这方面工作的基础上完善企业管理手册，更好地贯彻到位不相容岗位相分离的政策。

一、建筑企业特点和内部控制工作的实践价值

（一）特点

在建筑企业管理工作中，不少企业的实践方式还是以粗放型为主。建筑企业的特点主要体现在资金密集型方面，这种情况下就容易使企业在管理过程中受到一些影响，尤其是项目各方面的影响。在很多领域都有一些项目，项目在地域方面比较分散，这就导致企业在资金管理过程中也呈现出相对分散的情况。在项目的地域跨度方面也存在相对广阔的特点，进而造成项目在施工过程中需要持续较长的施工期。在开展施工项目期间，会包含很多的经济利益主体，在管理这些主体期间的相关难度也在持续增加。这几方面的特点是建筑企业在施工中所遇到的重要问题，而且正是因为这方面的特点，所以导致建筑企业在运营管理工作开展过程中存在举步维艰的困难。另外，建筑企业还面临原材料价格波动大等相关问题，在建筑企业的发展中这些经营风险时刻影响着企业。同时，企业也需要充分管理和控制财务风险问题，比如资金流动性、成本控制等财务风险问题。

（二）价值

通过对目前建筑企业在日常经营管理和发展中体现出的相关管理特征，以及对目前企业需要应对的发展风险问题进行分析以后，可以了解到建筑企业内部控制工作的有效实施和实践，可以形成许多积极的影响和意义，其中主要从以下几个方面呈现出来。第一，为企业原先预定目标的实现提供帮助。对内控机制进行健全完善能够让企业不同部门、经营环节得到有效的发展和整合，并且优化配置化企业目前已经拥有的资源，还可以有效使用企业目前已经拥有的资源，将相应的支持提供给企业，进而促进企业有效实现经营管理目标。第二，对风险进行防范。在建筑企业内部控制工作实践中，可以通过这方面的工作对防控运营管理的力度进行提升和增强，第一时间对发展中需要应对的各种风险有一定的掌控，持续完善内控制度，让这方面的内容贯穿于经营管理的全过程，还会全面管理和监督施工实施。如果发现施工中呈现出运营风险和问题，可以针对这方面的风险和问题，对正确的防范措施进行运用，还可以对合理的控制措施进行运用，从而最大程度地将风险发生概率降低。第三，能够提高会计信息质量，为财务信息准确性提供确切保障，还可以将真实、完整的财务信息提供给报表使用者。正因为这方面工作的开展，所以也将促进性的推动作用提供给了企业财务会计信息质量发展，不断促进企业的进步。

二、建筑企业内部控制工作的实践问题

（一）控制环境方面

目前，周边环境会给企业内部控制工作的实践开展带来一定影响，例如，对部门之间协调分工效率产生决定作用的是职能部门设置的有效性。从这方面可以看出，企业要想将良好内部控制工作做好，需要有效考虑到以下几方面的要素。第一，企业的每一个职能部门都能够做好自己的本职工作，各司其职，能够根据建筑企业的整体目标配合每一个部门分工，进而有效实现提高业绩的目标。第二，部门管理期间可以更加顺畅和准确地传达相关信息，推动上传下达有效性的提升，防止上下有更多的沟通障碍存在，进而让内部沟通的成本不断提高。第三，企业内部的赏罚机制需要更加明确，具体而言是企业需要在工作中对问题进行有效的应对，对问题解决办法进行积极思考，同时，需要防止随心所欲地使用手中权力的情况发生，更要对腐败情况的出现进行有效避免。为了让这方面的效果有效实现，需要企业内部的赏罚手段更加明确，进而促进良好内部控制和监管效果的形成。目前建筑企业内部中有着诸多类型的管理问题，对其中原因进行分析和研究以后发现这些问题出现都与人员有关，而且都是人员的问题，表现在人员分工不够明确、相关职能之间关系纠缠等问题。比如，企业内部有关工程部门在项目统筹的过程中已经拥有相应的项目经理，但是还会对项目总工进行配备，在出现项目总工以后，就容易导致项目经理的权限受到影响，呈现出被架空的问题，进而导致的结果是个人未能有效明确自己负责的责任，而且个人没有有效地为自己工作负责。另外，建筑企业在项目中包含采购部门，采购部门属于比较重要的部门，需要全盘考虑项目的物资筹备，然而也会有相关的财务人员开展采购管理工作。虽然在业务淡季时运用这种方式不会呈现出太多问题，但在进入业务旺季以后，各部门之间的矛盾和摩擦就会不断增加，进而就容易使企业的正常发展遭到一定程度的阻碍。在这种情况下，除了会让企业无形的风险增加以外，还容易与企业管理期间相关岗位职务相分离的原则有所违背。除此之外，当前从建筑企业所规划的部门职能中也可以看出，一些企业未能有效进行职能划分，导致实际管理过程中出现一些灰色地带，虽然内部控制工作和很多事情在表面上来看与每一个部门之间都有一定的关系，但是在出现问题以后却不能找到一个进行全局规划的部门。比如财务部门需要核定项目经费，技术部门需要设计工程方案等。但是很多工作职能在进行划分的过程中都存在较大的模糊性，在具体运用中也很难对哪个部门需要负责操作相关工作进行合理的分辨，从而导致员工工作呈现出压力比较大等情况，最终导致企业发展受到负面影响。

（二）风险管理方面

当前业界在建筑企业因为周期长、资金使用数量比较大，所以风险也比较高这方面达成了共识。建筑企业需要在最终将整个项目工程的成果交付出去，一旦出现较为明显的人为疏忽，很容易使企业深陷投资和法律风险带之中，给企业的整体发展带来很大的负面影响。另外，在推进项目期间，企业需要加强之间的有效注入，然而比较关键的是各部门在资金使用过程中的协调配合，假如这方面的任何一个环节出现问题和疏忽，都容易将巨大的风险带给企业。假如企业有效将内部控制落实到底，工作扎实到位，充分预测到有关风险，并提出有针对性的防范措施，在风险形成和发生以后，一般不会产生过于严重的后果。相反，假如企业未能有效落实到位内部的风险评估，则在出现不能控制的问题和情况以后，将会影响整个企业的运转。现如今，大多数建筑企业未能清晰地认知风险评估和防范，通常只是表面化地开展一些所谓的针对性方案，这就代表着企业在相关风险爆发以后，就容易呈现出不能进行控制的可能和问题。在多年的发展中，建筑企业发展的整合情况也在不断地显露出来，部分头部企业开始呈现出来，正是有这方面的原因，所以从整体的建筑企业内部管控方面来看也算是稳中向好。不少建筑企业在对企业财务风险的发生进行防范期间，还专门进行了有关监察部门的建设，进而将坚定的保障提供给了建筑企业的有效运转。然而在调研过程中也发现，即使一些企业存在相应的监察部门，也制定了相关规章政策，可在实际的操作过程中，还是没有完全杜绝财务风险，其中原因，或者是政策制定与实际不符，或者是政策在执行过程中没有得到切实的落实。这一点尤其要引起相关部门重视。

（三）控制活动方面

建筑企业内部控制工作实践过程中，绝不是结合临时的决定和政策开展相关工作，而是需要拥有相对完整的制度，将完整的制度当作手段，最大程度地贯彻生产管理中的内部控制。在推动自身发展的过程中，企业一般会将所有的资源倾斜给最终的生产。虽然通过这种方式可以增加发展效果，也比较高效和合理，但是在企业进行尝试的过程中还发现许多工作与实际情况脱离的问题。并且这方面工作在进行过程中，还呈现出很多业务交叉现象，进而与不相容职务分离的原则有所违背，导致企业发展面临很多不能控制的因素，也在企业的发展中留下很多未知风险。

三、建筑企业内部控制工作的实践策略

（一）健全企业内部环境

内部管理工作属于比较常规的管理控制活动，不仅可以保证企业经营目标的实现，还可以促进内部的有效管理，这是企业对经营风险进行预防的必要条件，也是营运目标达成的必要条件。在实际执行过程中，内部控制系统涵盖了内部环境、风险评估等要素，所有要素均不可或缺，在此基础上形成较为合理的内控系统流程架构。管理环境是其中比较核心的要点，企业拥有十分有利的管理环境，管理人员高度重视相关管理工作，所有成员达成趋于一致的合作理念，可以推动管理环境要素和剩余要素的成功实施，相反如果没有这方面的内容，则管理环境和剩余要素都很难成功实施。在分析建筑企业经营风险形成的可行性过程中，风险评估发挥重要作用，还可以对危险程度展开充分的分析，然后采用风险辨识、分类、评估等方式方法，对企业可能应对的各项风险和隐患进行第一时间发现，将比较重要的依据提供给了控制管理过程。在管理活动开展过程中，需要在风险评价基础之上，然后对各种手段进行运用，可以在各个阶段应用管理，比如事前、事中、事后，进而为避免因为经营风险而呈现出的危害提供方便。建筑企业在内部控制工作实践中，需要健全企业内部环境，而且还要将内部信息管理和交流工作提上日程，并且让这方面贯彻在内部经营管理活动的开始和结束，还要加强信息技术的收集和运用，从而可以更好地影响企业决策过程与内部控制关系。并且企业需要采用高效的沟通交流以及信息传播，对内部经营风险进行有效的限制，将其限制在自己可以控制的范围内，然后最大程度地进行消除。在企业内部环境的健全中，需要加强监测反馈，这方面的工作有利于保障整个内部控制体系，其也可以采用内部监测评价，然后根据外部监测评价，对内部控制制度是否可行进行评估的方式，有效地将制度漏洞找出来，然后促进体系的逐步健全，在体系的建设以后，奠定企业内部控制环境健全的基础。

（二）创新企业风险管控

在管理工作开展中，不同管理目标有各自不同的导向，运行管理工作目标是提升项目运转效果的预期，对工作总体设计基本目标进行细化的是报告工作总体目标，还结合有关规定解释和展示内部、外部相关数据，对工作总体涉及基本目标进行有效遵守的价值体现在依法合规开展相关工作方面，可以让职能部门在限制的规范范围内有序开展相关工作。在总体目标引领下，使管理者第一时间对内部管理机制是否可以顺利运行有一个总体的认知和规划，进而有针对性地对管理效果进行检查。在建筑企业内部控制中，相关工作需要循序渐进地完成。并且企业管理者需要从上到下的推动，更应该进一步完善风险管控手段，保证企业正常运营。同时，在对相关风险防范手段进行运用以后，如果依然呈现出很多不能规避的风险，则企业需要对风险的可能性和破坏性进行衡量，然后对相应的方式进行选择，进而通过有效的方式促使风险减小，对小的风险进行接受，不进行无谓的风险应对，从而才能有效实现企业内部控制。

（三）优化企业控制活动

在建筑企业内部控制工作实践中，需要对有关的规范进行遵循和坚持，进而推动企业可以高效地推进内部控制活动。企业可以在具体执行的过程中从以下几个方面出发，一方面，企业需要在内部构建更为准确和明晰的奖惩机制，对职能部门的工作人员实行有效约束，一旦出现风险，则可以结合有关机制对人进行追查，进而推动企业内部员工更好地服从相关工作，并且对整体的企业内部控制进行服从。另一方面，企业需要对职能部门人员权责进行更加明确的划分，将重要的责任分配给有责任和有能力的员工，尽可能让企业整体运营水平得到显著的增强，同时，可以对企业内部人才库进行构建，为岗位有合理的人员进行负责提供保障。除此之外，企业需要促进内部信息化建设程度的不断推进，由于在企业内部管控效率的提升中，信息化发挥很大的作用，还可以促进企业在问题发现以后快速做出反馈，及时对风险的出现进行避免。并且企业需要通过科学的方法加强内部控制，从而防止基层工作压力增加，不断获得较好的管理效果。通过科学的手段，合理评估内控程序和环节，将科学的方案提供出去。

结语

企业在降低风险的过程中，企业经营决策发挥着关键作用。企业需要将制度依据放在健全和完善的风险管控原则方面，还要加强合理合法的风险管控体系的建设。作为管理制度和管理方法的平台，内部结构框架能有效协助管理部门达到各方面的总体设计工作目标，包括服务总体设计工作目标等，促进管理者有效关注和注意管理工作的每一个方面。