国有企业财务内控制度信息化建设与风险防范研究

李晓晶 合肥工业大学设计院（集团）有限公司

引言

目前，互联网信息技术迅速发展并应用于各行业领域，成为人们工作和生活中不可或缺的一部分。就财务管理工作来看，当前越来越多国有企业将信息技术引进财务管理工作，并加强财务内控制度信息化建设，取得了一定成效。但是，目前国有企业财务内控制度信息化建设还面临着国企财务内控制度亟待完善、战略发展目标与内控目标不一致等挑战，国企财务内控制度信息化建设受到不利影响，于国有企业长远发展不利。基于此，本文分析国有企业财务内控制度信息化建设面临的挑战，探究国有企业财务内控制度信息化建设与风险防范策略，以期为国有企业财务管理工作改革与创新提供参考。

一、国有企业财务内控制度信息化建设风险点

2022年2月18日，国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，并强调，要以数字技术与财务管理深度融合为抓手，充分发挥财务作为天然数据中心的优势，推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型。在相关政策指导下，国有企业加强财务内控制度信息化建设，企业内部财务管理工作水平进一步提高，但同时也面临着资金流动风险、资产管理风险等风险。

资金流动风险，即国有企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险，主要表现在以下几方面：一是现金持有量风险，二是应收账款回收风险，三是存货变现风险。一方面，当企业应收账款回收不及时，超过原先限定时间，那么可能影响企业资金项目使用，进而影响项目开发和运营，给企业整体发展带来不利影响；另一方面，企业存货变现周期长，容易造成存货累积，影响企业整体经济效益。资产管理风险主要包含以下内容：一是资产投资风险。国有企业投资决策未能充分结合企业情况及行业环境进行风险评估，导致资产投资存在一定不合理性，投资效益无法达到预期，造成资产的流失。二是资产管理控制风险包含的内容主要有：存货短缺，存货价值贬值风险；固定资产管理中，侧重购置资产，缺乏系统、科学的资产管理程序；资产闲置，使用效率不高，造成企业资源的浪费；无形资产权属不明，尚存在技术安全隐患。

二、国有企业财务内控制度信息化建设面临的挑战

（一）国企财务内控制度亟待完善

国有企业内部管理工作中，财务内控管理是重要组成部分。加强国有企业财务内控制度信息化建设，强化财务内控管理，不仅可以提高国有企业项目运营效率，还能让工作人员按照规范的流程开展工作，降低资金流动风险、全面预算风险等风险发生概率，促使工作成果与预期目标一致，推动国有企业不断向前发展。所以，国有企业构建完善的财务内控制度尤为重要。然而，根据目前国有企业财务内控制度信息化建设实际情况来看，还存在国企财务内控制度亟待完善的问题。

国有企业财务内控管理目的在于规范工作行为，有意识规避风险点和偏差失误，保证企业财务资产，促进国有企业正常运营发展。但是，部分国有企业在设计财务内控制度时，未能将其与实际情况充分联系起来，造成财务内控制度内容与企业实际发展情况脱节；财务内控制度内容较为浅显，缺少细节性规定，使得财务内控制度作用无法充分显现出来，无法及时解决相关问题，增加经济损失。国企财务内控制度不完善，容易影响财务内控制度信息化建设成效。

（二）战略发展目标与内控目标不一致

国有企业作为我国社会经济建设和发展过程中的重要组成部分，推进其战略发展目标与财务内控目标相一致，让企业内部各项工作按照预设的流程进行，规范工作行为，推进项目运营目标的实现，促进国有企业可持续发展。因此，国有企业加强财务内控制度信息化建设时，要从战略发展目标层面出发，明确财务内控目标，使其与战略发展目标保持一致。但是，目前仍存在战略发展目标与内控目标不一致的问题，财务内控管理无法对国有企业健康经营发展产生一定作用。实际过程当中，部分国有企业在制定财务内控目标时，主要考虑财务内控管理工作性质及工作标准，忽视财务内控管理对企业发展的重要作用，未能充分考虑企业整体内控管理需求，造成财务内控目标设计片面化，进而导致财务内控制度信息化建设内容无法给企业带来实质性成果，与财务内控制度信息化建设目标偏离。

（三）财务内控制度信息化建设环境有待改善

要想推动国有企业财务内控制度信息化建设工作有序进行，关键还是要完善软硬件设施，构造信息化工作环境，完善财务信息基础。目前，数字技术日益发展，将数字技术与财务内控管理工作结合，促进财务内控管理智能化、数字化，是国企财务管理工作创新升级新路径。面临这种大趋势，国有企业有必要加强建设和完善财务信息基础设施，为财务内控制度信息化建设创造良好的环境。从目前国有企业财务内控制度信息化建设现状来看，部分国企在财务内控制度信息化建设环境方面投入的精力有限，财务内控制度信息化建设环境有待改善，主要表现为：各部门信息交流不及时的情况时有发生，造成信息滞后，信息传递不及时，影响企业内部决策，降低财务内控管理工作效率；国有企业财务软件缺乏通用性，各部门财务数据收集不全面、收集效率不高，导致财务内控管理工作质量降低。国有企业财务信息基础不完善，财务内控制度信息化建设缺乏相应环境，影响财务内控制度信息化建设实效。

（四）财务内控中风险管理不到位

风险管理是国有企业财务内控管理中的重要内容。当前，国有企业在相关政策指导下加强财务内控制度信息化建设，财务内控管理工作效率显著提升，但仍存在财务内控中风险管理不到位的问题，主要表现在以下几方面：其一，财务风险防范机制不健全，财务风险指标不够明确。首先，财务风险指标体系系统化、细节化缺失，财务风险指标选择不够明确、全面，针对性不强，财务风险管理效率降低；其次，财务风险防范方案制定不够系统、具体，部分风险防范措施与实际情况有出入，财务风险防范方案作用未能得到充分发挥；最后，财务内控中风险管理制度执行不到位，执行力下降，使得财务风险管理内容存在缺漏，忽视部分细节性问题，增加财务风险发生概率，造成经济损失，于企业发展不利。其二，财务风险管理智能化建设亟待加强。国有企业财务风险管理智能化建设需要进一步加强，风险预警系统亟待完善，财务风险指标数据分析、处理效率有待提升。

三、国有企业财务内控制度信息化建设与风险防范策略

（一）构建合理科学的财务内控制度

针对国企财务内控制度亟待完善问题，国有企业有必要构建合理科学的财务内控制度，为财务内控制度信息化建设规范化提供依据，提高财务内控效率。首先，国有企业在制定财务内控制度时，要立足于实际，掌握相关政策变化情况，在政策指导下，以企业实际发展情况为依据，以促进企业项目可持续经营为目的，制定出符合国企发展的财务内控制度。其次，国有企业在制定财务内控制度时，对于管理中出现的问题，要利用信息系统对其进行深入剖析，找到问题源头，再制定相应解决方案，为今后内控管理工作提供参考。并且，该方案内容信息应该详细且准确，可在实际情况基础上进行优化调整，使其科学化，规范财务内控管理工作。最后，完善监督机制。国有企业将财务预算控制、财务资金配置和管理、资金核算等纳入监督和考核范围，规范财务预算流程。同时，发挥内部审计监督作用，使用社会监督力量，从内部监督到外部监督，健全财务监督机制。

（二）促使国企战略发展目标与内控目标统一

关于战略发展目标与内控目标不一致问题，国有企业应当从战略发展层面出发，同时制定明确的财务内控目标，促使国企战略发展目标与内控目标统一，进一步提升财务内控工作效率。国有企业制定财务内控目标之前，应先构建协同沟通机制，如开展年度工作探讨大会，探讨重大事项和问题，并将财务内控管理方面的问题作为重要讨论内容。各部门负责人共同参与进来，发挥各自职能优势，明确国企战略发展目标及战略发展重点内容，并将其与财务内控管理起来，从多角度提供建议，为财务内控管理工作开展提供有益参考。与此同时，国有企业将战略发展目标细化成多个子目标，明确划分财务管理部门职责，将“落实相关政策和法规”“保证财产资金安全运转”“提高财务信息质量”“对会计信息实施监督”等目标具体化。除此之外，国有企业有必要细化财务内控制度执行标准，在财务管理系统平台基础上，以促进企业长期战略发展为目的，细化制度执行标准，关注制度执行后的反馈结果，及时与各部门沟通，解决不合理的问题，提高工作效率。通过加强财务内控管理与国企经营发展之间的联系，促使国企战略发展目标与内控目标统一，推动国企管理活动有序进行，提高国企项目经营效率，发挥国企在市场中的引领作用，助推我国社会经济建设和可持续发展。

（三）完善基础设施，优化内控制度信息化建设环境

有关财务内控制度信息化建设环境有待解决问题，国有企业应该积极完善基础设施，优化内控制度信息化建设环境，加快财务内控制度信息化建设，规范完善财务内控制度，提高财务内控工作效率。其一，完善财务管理系统，提升管理信息化水平。国有企业在优化财务管理系统时，要结合内部管理情况，完善系统功能，将系统管理权限、操作权限等纳入优化范围，将授权审批、不相容职务分离制度落实到位。同时，根据国企战略发展目标和实际需求，制定数据质量标准，加强对各项财务数据的管理，确保各项财务数据精准。在这基础上，实现对各项财务数据的全过程管理，发挥财务内控制度信息化建设实效。其二，优化财务信息资源控制。国有企业工作人员按照既定流程对财务数据进行分析处理，同时对相关软件进行安全测试，有效控制财务信息资源，提高财务内控管理效率。其三，加强财务管理系统安全建设。国有企业进一步优化网络通信体系架构，确保财务数据信息安全传输，优化软硬件等基础设施，引入密匙、身份认证等安全风险防范技术，提高财务管理系统安全等级，避免财务数据信息被泄露。通过采取以上措施，优化财务内控制度信息化建设环境。

（四）构建风险预警系统，明确财务风险指标

《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》强调，统筹发展和安全，健全与公司治理架构及管控要求相适应的财务内控体系，扎紧扎牢制度的笼子，健全完善风险管理机制，以规则的确定性应对风险的不确定性。健全风险防控体系，强化穿透监测，实现经营、财务风险精准识别、及时预警、有效处置，为企业持续健康发展保驾护航。因此，为逐步实现战略发展目标，国有企业需要充分应用信息技术，构建风险预警系统，明确财务风险指标，构建财务风险控制机制，降低风险发生率。第一，构建财务风险预警系统和预警机制。一方面，国有企业要在现有基础上，根据自身发展实际需要，引入风险防范技术手段，优化风险预警系统功能，提高财务风险指标数据收集、分析效率，保障分析结果准确且具有针对性，同时设置智能预警功能，这样也能及时发现潜在的财务风险因素，进而采取科学防范措施，避免财务风险问题的扩大。另一方面，财务人员从各个角度出发，找出存在的不确定因素，并将其纳入审查体系，提前预警可能存在的财务风险。针对财务风险，系统、科学、具体制定财务风险防范方案，细化方案内容，为风险管理工作开展提供有效依据。第二，构建科学财务风险指标体系，细化财务内控风险评估。国有企业要从长远发展角度着手，优化风险指标体系，将资产负债率、资产流动比率等作为重点评估指标，明确财务风险指标。同时，优化、细化财务内控风险评估流程，定期、不定期检查财务内控风险管理工作开展情况，执行、落实财务内控风险管理制度，降低财务风险发生率。

结语

综上所述，国有企业财务内控制度信息化建设过程中，主要面临资金流动风险、资产管理风险等风险点。而且，国有企业财务内控制度信息化建设还面临着国企财务内控制度亟待完善、战略发展目标与内控目标不一致、财务内控制度信息化建设环境有待改善、财务内控中风险管理不到位等挑战。针对这些问题，国有企业有必要采取针对性措施：构建合理科学的财务内控制度，完善监督机制，立足实际，针对性优化财务内控制度；细化战略发展目标，建立紧密联系，促使国企战略发展目标与内控目标统一；完善基础设施，优化内控制度信息化建设环境，如优化财务信息资源控制，加强财务管理系统安全建设；构建风险预警系统，明确财务风险指标，如构建财务风险预警系统和预警机制，构建科学财务风险指标体系，细化财务内控风险评估。