企业预算管理执行与调整的研究

胡芳 特变电工衡阳变压器有限公司

引言

预算管理表示的是企业在战略指导下，将企业经营目标作为主要指导依据，分解并落实企业预算期的总体经营目标，同时通过控制执行过程，实现预期目标与实际情况的分析与调整，从而对企业经营活动进行指导与改善，实现科学管理，不断提升企业管理水平。当前，企业发展规模不断扩大，技术水平不断提升，企业需要重点做好预算管理工作，在预算管理良好执行与调整下，实现资源优化配合，推动企业高质量发展。

一、预算管理相关概述

对于现代企业发展而言，其战略目标是不断提升企业经营水平，实现企业价值最大化，在市场竞争中获得一席之地。企业财务部门制定总预算后，各部门需要以总预算及部门预算为基础，对预算规定良好履行，保证预算管理的良好执行。并且，预算执行环节，企业需要通过对比分析预算目标与实际情况，找出其中存在的偏差与原因，通过合理进行预算调整，从而实现对各项生产经营活动的预测与监控[1]。通过科学开展预算管理执行与调整工作，具备以下意义：第一，有助于识别企业潜在风险，使企业内外部环境更加协调，提升企业绩效与管理水平。第二，通过增强企业预算，能够提升企业内控约束力，完善企业考核机制。有效的预算不会对企业各部门正常运转产生影响，能够促进企业战略良好实施，使企业管理人员更好地开展企业管理工作。第三，实施预算管理是企业现代化管理的主要手段，并且在稳定市场秩序上也发挥着重要作用，是企业稳定发展的必然选择。

二、企业预算管理执行与调整中的问题

（一）执行意识薄弱

一些企业在预算管理执行上意识较为薄弱，对预算管理制度关注度不足，使得预算管理执行与调整随意性较大，约束力不强[2]。因为我国企业应用较多的均为金字塔型管理模式，预算决策编制环节并未实现全员参与，同时受到高权力距离的影响，导致上层预算管理意识在传递环节存在失真情况，在预算管理意识上，并未实现管理层与基层员工间的良好沟通，导致企业基层员工并未认识到预算的重要价值，影响到了预算管理的执行与落实，使得预算管理制度不够合理、科学，并未获得良好的执行效果。

（二）预算执行监督机制不健全

当前，我国在预算管理制度上仍存在较大的完善空间，不具备严谨的监督系统，导致预算管理执行环节较为随意，具体工作环节，往往很容易出现资金挪用、随意调整等情况，很容易使企业预算编制与预算管理结果存在较大差距，无法对预算执行进行有效监督，阻碍了预算管理应有作用的发挥。并且，有序预算执行监督机制不健全，导致预算执行形式化明显，获得的预算执行结果不够准确，预算执行效率不高，降低了企业预算实施的积极性，无法有效提升企业预算管理效果。

（三）预算调整随意性较大

一些企业预算执行环节，通常会结合自身财务资金情况，调整项目预算，这种情况下，使得预算管理约束职能被严重削弱。企业预算管理调整流程较为简单，使得预算调整随意性较大，在预算调整上存在较多原因，预算调整范围混乱，未进行严格的界定，对预算管理的管控作用产生了较大影响。

（四）预算调整权限设置不清晰

一些企业在预算调整方面，并没有明确设定调整权限，使得预算调整存在多头管理情况，在实际调整环节，审批程序较为混乱，严重降低了企业预算管理效率，同时，预算管理工作并不具备较强的威信力与约束力，使得预算管理流于形式，无法在企业发展中充分发挥出预算管理应有职能。

三、企业预算管理执行与调整策略

（一）强化预算管理执行意识

预算管理工作开展过程中，企业需要重点对现代化管理模式进行完善，形成正确的预算管理意识，使全体人员认识到预算管理的重要价值，明确此项工作与企业战略目标实现间的关系，将其作为企业管理工作中的重要内容。企业管理人员需要加大对预算管理的重视程度，将预算管理引入到企业经营发展战略中，并且，企业管理人员还应做好预算管理意识传递与沟通工作，发挥出自身引领作用，提升企业员工对预算管理的重视程度，并积极参与到此项工作中。实际工作环节，强化各部门与各员工的宣传与引导，利用在职培训的方式，使员工认识到预算管理的重要价值，了解预算管理对企业绩效的促进作用，强化员工预算管理意识，从而实现对企业生产经营活动各方面的约束与制约。以上措施的良好实现，需要企业基层员工业务知识面的不断扩大、创新，还应不断提升员工的职业道德水准及思想道德素质，保证工作人员可以自觉协调企业整体利益与部门利益间的关系，通过预算良好执行，实现对员工行为的约束与引导，保证预算管理的高质量执行。

（二）实时监督预算执行

第一，预算执行环节，企业需要实时监督预算执行过程，通常情况下，预算执行过程或结果，是企业预算贯彻与执行成效的主要体现，所以，企业管理人员不可在预算执行结束后，才开展预算执行评价与检查工作，而是需要监督预算执行的整个过程。预算制定环节，需要做好整个过程的监督工作，对预算执行偏差进行分析，从而找出偏差产生的原因，同时对改进措施进行探讨[3]。对预算与实际偏差原因进行分析的环节，应对偏差是否处于企业能够接受范围内进行分析，若超出了企业可接受范围，企业应分析预算制定是否过于严苛、预算执行环节是否存在严重失误，将此作为重要基础，企业管理者才能对预算执行效果进行准确把握，了解各种方案的执行情况，合理应对，防止问题不断扩大。第二，预算执行环节，还应在工作评价后，合理制定调整措施。若由于外部环境变化导致，如政策法规变革、经济市场波动、自然灾害影响等，这些情况处于企业可控范围外，对于这方面原因，企业调整时也不予考虑。若因为企业预算编制过于严苛，使相关部门与人员无法达成战略目标，企业预算管理应对预算范围及程度做出适当调整，保证预算与企业实际相符。企业还应将预算结果与人员绩效挂钩，分段执行、实施奖励与处罚，不可过于随意，以免影响到员工工作积极性，使企业面临较大损失。

（三）合理控制预算调整范围

企业需要结合自身发展战略目标，对预算调整范围进行严格控制，保证预算管理的威信力与约束力。企业编制预算后，需要严格根据预算编制执行，结合年度经营计划，科学开展各项工作。通常情况下，不可随意调整企业预算，只有外部经济环境突变或企业出现重大财务状况等，严重影响企业发展战略情况下，才能调整预算。当出现以下情况时，企业可对预算进行调整：首先，企业经营目标出现了重大变化，应调整企业预算；其次，企业面临较大的市场环境与政策环境变化，若继续执行原预算计划不利于企业发展时，企业可重新制定发展战略；最后，受到自然灾害等不可抗力因素影响时，企业可对预算做出调整。

（四）健全审理制度，把控调整程序

企业预算编制确定后，应做到严格执行与管理，确保预算执行效果，不可对预算内容进行随意调整，即便企业面临较为恶劣的经营状况或市场环境，企业管理层决策前，不可对预算内容进行擅自调整；明确企业需要对预算进行调整时，也应根据预算调整审批流程开展预算调整工作，构建出严格的预算调整审理制度。企业日常管理工作开展中，需要建立预算执行通报会议制度，全面通报预算执行情况与现存问题，同时，站在预算管理角度，科学制定解决方案，不可对预算内容做出随意调整[4]。出现特殊情况需要对预算进行调整时，预算管理中心接收到预算调整书面申请获批原件后，才能落实预算调整审核程序，同时，按照具体情况全面分析预算执行，做出适当调整后，及时上报。此外，企业还需要强化预算调整监控。企业经营管理中，预算管理工作具备较大的约束指导作用，开展预算调整工作，会涉及企业众多职能部门，企业应对预算调整范围与审批权限进行严格监督，明确不同管理层预算调整权限，并且，还应防止多头管理情况，保证审批权限的唯一性以及集中性。开展预算编制调整工作，主要是良好应对企业内部经营或市场环境的重大变化，以企业发展情况为基础，制定调整方案后，企业需要客观评价预算调整效果。日常预算执行环节，应监督并分析调整后的预算执行效果，保证预算调整的合理性，提升预算调整效果。

（五）健全预算管理体系

预算管理执行及调整环节，企业应设置预算管理委员会，并保证其独立性，尤其负责企业预算管理工作，对各岗位权责加以明确，包括预算编制岗位、预算执行岗位、审批岗位等，使各岗位相互分离。结合实际，科学制定预算授权批准制度，对经办人以及审批人职责加以明确。企业需要结合自身经营目标与发展战略等，科学制定预算编制计划，构建完善的预算编报咨询制度，预算编制单位需要向预算委员会，解释编制理由。企业预算管理部门需要严格审查各预算执行单位预算方案，同时向执行单位反馈审核意见，要求其予以修正，完成修正后，及时向预算管理委员会进行提交进行审批，获得批准后才能下达执行。企业需要构建完善的预算执行责任制度，对各部门及人员权责加以明确。并且，还应构建预算执行情况报告制度，动态实时监控预算执行情况。企业预算管理部门应定期监控分析预算执行情况，同时形成相应书面报告，向上级部门及时汇报，并向各预算执行单位进行反馈。企业需要构建预算执行结果质询制度，重点调查预算执行环节重大事项、预算超标等问题，提出质疑，预算执行单位应解释预算执行结果与实际结果存在差异的原因，并及时通过有效方式，对执行偏差进行纠正。

（六）科学制定预算考核机制

企业若想保证预算管理良好执行，需要制定完善的考核体系。实际工作中，企业应做到严格考核，在此基础上，全面贯彻预算管理目标。通过构建科学的考核体系，能够有效提升预算管理水平，并且有助于预算管理有效实施，只有利用有效的机制，约束并激励企业预算执行行为，才能保证企业员工行为根据预算管理既定目标方向良好执行预算，使各项业务均与预算目标紧密相连[5]。企业预算执行环节，企业应对预算执行情况进行及时的总结分析，查找预算执行中的问题，并对其原因进行分析，积极探究解决的措施，进一步提升企业预算执行水平。企业通过奖惩机制的有效构建，提升员工工作积极性，提升预算管理执行效果。企业可以结合过程与结果控制，对预算执行偏差做出及时调整，有效实现预算目标。此外，企业需要积极引入信息化系统，通过信息化系统追踪下属单位预算执行，通过这样的方式，对预算执行情况进行实时控制，防止企业会计信息失真问题的同时，进一步提升企业内部监管水平。

（七）积极推进预算信息化建设

企业预算管理环节，往往需要处理较多的预算数据，并且企业预算编制也存在较大的数据处理量，企业可以选择信息化处理手段，降低员工工作压力，不断提升预算管理效率。为形成更加完善的预算管理体系，不断优化预算管理模式，使自身拥有更高的预算管理水平，企业应引入信息化系统或预算管理系统，通过信息化系统进行预算编制、预算执行及预算考评等工作。并且，企业还应根据自身信息化水平，对数据库、软硬件技术进行整合，开发出更加先进的预算管理系统，以信息化建设，规范预算执行，促进企业预算目标良好实现。

结语

综上所述，现代企业管理中，预算管理属于较为重要的内容，通过此项工作的高效开展，有助于企业经营目标实现，还能有效提升企业内部管控及经营成本水平，从而促进企业长远发展。现阶段，企业预算管理执行与调整环节，仍面临一些问题，未能充分发挥出预算管理的真正作用，因此，企业开展预算管理工作时，需要将重点放在预算管理执行及调整上，不断优化企业预算管理模式，在企业发展中充分发挥出预算管理的作用，推进企业可持续发展。