谈建筑施工企业如何开展全面预算管理

文/何育宝 （南京南化建设有限公司）

建筑施工行业随着市场经济的发展而不断壮大，近年来，原材料成本价格波动较大，快速上升的人工成本对其发展也构成极大的威胁与挑战，而且建筑施工行业累积了较多的应收账款，产生了较多的坏账和死账，长此以往，对建筑施工行业的稳定运行产生了不确定影响。建筑施工企业要想快速扩大经营规模，确保资金源源不断供应，就应当强化预算管理，借助预算管理对企业的信息流与业务流进行整合，分散企业的经营风险，加强对资金使用的规划与管理，有效组织和协调企业的各项生产经营活动。本文立足于建筑施工企业视角，对预算管理的具体影响与作用进行了深入的分析和阐述，并结合建筑施工行业的发展特点，探讨了企业开展全面预算管理工作的实施路径，不断拓宽企业的发展空间，提高企业整体管理能力。

一、预算管理概述

预算管理是企业将目标利润作为总体的导向，运用预算管理方法对企业进行全过程的预算控制，以期企业可以通过预算沿着既定的发展轨道科学合理地开展工作和活动。全面预算并不是针对企业具体的某一项事项进行管理，而是一项系统化的管理工作，企业构建全面预算管理体系，以年度预算为周期，严格实行现金收支两条线管理，对企业内部资金进行高度集中与控制，并将预算管理与目标成本管理相结合，制定成本管理规划目标和措施，确保利润目标达成[1]。全面预算的特征：第一，适应性。这一特征包含两方面的含义，一方面，预算管理应当具有外部适应性的特征，企业应当加强对行业发展前景的分析，深入了解市场行业的发展变化，在此基础上，以市场为导向，对销售进行合理的预测，并将销售作为起点，及时依据市场变化调整预算管理机制的内容，对企业生产计划、年度经营计划等进行改进，促使企业的发展可以适应宏观条件市场经济的变化[2]；另一方面，内部适应性。企业的预算管理体系在遵循市场经济规律的基础上，还应当结合企业内部实际经营情况，并根据企业具体业务发展对预算管理各个环节的管理理念和方式等内容进行改进，确保预算管理可以真正服务于企业的发展。第二，全面性。全面预算管理最主要的是其全面性，这一特征具体表现为，全员、全过程、全方位。企业不仅应当针对企业供应链的全流程进行预算控制与管理，确保预算管理可以覆盖到企业的全部作业中，而且需要全员参与，针对具体的作业开展事前、事中、事后全过程的管理，从而发挥预算管理的作用。

二、预算管理的作用

第一，预算是实现既定目标的有效手段。预算管理对现代企业的发展有着举足轻重的作用，企业整体目标较为抽象，为企业的发展路线进行引导，企业只要朝着整体性的战略方向发展，就可以确保战略目标的实现[3]。而企业在实际经营管理过程中，为了确保企业发展趋势和目标一致，符合企业的发展预期，就应当通过制定多个具体的管理目标与制度，通过具象化的管理活动，按照具体的实施步骤，才可以维持企业的正常运营。而预算管理对于企业来说，就是一项较为重要的手段，企业通过预算管理，以年度为单位进行预算编制工作，将企业的战略目标融入预算管理的各个环节，帮助企业掌握正确的发展理念，朝着战略目标不断迈进。

第二，预算管理是企业强化内部控制的支撑。企业在生产经营活动中，只有加强内部控制，才可以为企业各项业务活动、财务活动提供良好的内部经营环境。而预算管理通过预算编制和控制等手段，将有限的资源进行最佳的配置，维持企业发展的平衡性，促使企业可以加强对内部资源的管理，避免资源浪费。同时全面预算管理可以帮助企业合理开展绩效考评工作，结合企业历史数据，并将企业的自身情况与行业先进情况进行对比和分析，也可以对企业领导层的工作业绩进行考核，为企业开展科学评价提供数据支持。

三、建筑施工企业预算管理的现状

（一）预算编制脱离了战略与实际情况

预算编制的最终目标就是促使战略目标落地与实现，因此预算管理必须要立足于实践，充分结合企业战略导向理念，只有这样，企业才可以充分发挥预算管理的作用和功能，推动企业快速发展。但是实践中，很多企业的预算编制脱离了战略导向，与企业的实际情况也大相径庭，因此就会产生预算管理脱离既定发展轨道的情况，无法保障企业朝向是否正确。第一，大多数企业领导层都较为关注企业短期的利益获取与盈利情况，在预算管理实际工作中，企业领导也只是重视预算管理工作在短期内带给企业的积极影响，只站在短期的发展目标上编制预算，却未考虑企业整体发展以及未来的战略实施情况，无法将企业预算管理工作与战略管理相结合，难以支撑战略的执行。领导者也没有全面分析战略目标的具体内容，更未将战略导向目标作为预算管理工作的指导思想，可能会导致企业的预算管理与战略实施方向不同；第二，企业在预算编制环节应当立足于企业的实际发展情况，并结合建筑施工行业的经营特点，明确预算编制的目标与实施流程。但是部分企业项目经理与管理者对预算管理工作的认知不足，未认识到预算管理与企业实际业务的联系，在实际预算编制汇总过程中往往只关注经济指标的完成情况，未树立全局性的眼光，也无法站在企业宏观发展的角度对企业的预算管理工作进行统筹规划，因而影响预算的可操作性[4]；第三，预算编制方法对企业预算活动的影响颇大，企业应当采取合理的编制方法开展工作，确保预算编制的合理性，便于企业各部门实施。但是有些建筑施工企业的预算编制方法不科学，而且由于施工业务本身的不确定、不稳定性，导致预算编制与实际工作之间还存在一定的差距，无法科学指导企业实际工作。

（二）缺乏组织保障和制度支持

全面预算管理工作的推进，离不开科学的制度支持和组织保障，企业应当根据经营情况设置组织管理机构，优化管理制度，指导企业预算管理工作的开展。但是现阶段，有些建筑施工企业缺乏组织保障和制度支持，具体表现为：一方面，组织机构不健全，有一部分企业重视管理，轻视执行，所以只设置了预算决策和管理机构，明确两个层面管理机构的具体职责，至于预算执行则交由财务部门负责执行，财务部门在具体的执行过程中，由于对预算管理理念缺乏正确的认识，加之财务部门的工作繁多，对预算执行工作并未重视，致使预算管理一直停留在理论阶段。而一部分企业只重视预算执行环节，设置了预算执行部门，但却缺乏预算决策和管理等层面机构的完善，无法支撑企业实际工作的开展；另一方面，建筑施工企业预算管理制度不完善也是影响执行效果的重要影响因素。有些企业只重视预算编制、审核等环节的管理，也制定了相关的管理标准，但是预算管理体系中并未明确预算管理的具体目标及实施路径，也没有对其他环节预算管理工作的流程和程序加以明确，一旦企业的实践工作缺乏制度引导，就会成为无源之水、无本之木。而且很多企业绩效评价系统也不完善，无法将员工利益与企业的整体经济效益进行有效整合，会使预算执行效率大大降低。

（三）预算信息传递不顺畅

各部门之间数据信息实时传递，数据共享，是企业正确决策的基础，由于建筑施工行业的特殊性，各个项目的分布地点不均，有些项目离企业较远，业务人员与财务部门在进行沟通时，极有可能由于沟通机制不完善，导致业务数据偏离了实际的数据资料。因此，企业只有积极构建业财一体化平台，业务人员才可以及时将数据材料传递给财务部门，从而确保数据信息的实时性。但是目前，有些企业内部预算信息传递不顺畅，归根结底，就是企业信息化交流系统未健全，影响各部门之间沟通效率。部分企业领导未重视信息化平台的建设，在此项工作中投入的资金较为有限，企业无法引进先进的技术设备和财务管理系统，导致企业信息化管理工作缺乏软硬件设备支撑。此外，财务部门与业务部门之间活动目标不一致，对其他各部门的工作方式和内容也不甚了解，对预算信息的解读和分析也存在差异，严重阻碍内部的交流和沟通。另外，企业对信息化系统平台功能板块的应用有限，只能运用信息软件完成一些文件的传输与表格制作等工作，未充分发挥大数据监控的功能，因此就无法对企业的预算工作进行全程监督，最终会影响企业的最终决策。

四、建筑施工企业开展全面预算管理的对策

（一）更新预算编制方法，紧密围绕战略导向与实际情况

首先，建筑施工企业应当充分认识到预算编制环节对整体预算实施的重要性，还应当厘清预算管理与战略导向之间的关系，将战略导向深刻融入企业的预算管理工作中，可以使企业的预算管理推动战略目标的实现。企业应当依据战略目标确定预算编制工作的目标，具体而言，企业需要根据战略目标制定中长期计划，然后对中长期计划进行细化，形成短期的经营目标，通过年度定量目标对企业预算编制工作进行指导，企业通过不断细化和具象化战略目标，可以让企业各部门明确每个阶段企业的经营目标，将其作为业务活动的指导方针，从而将两者相结合，实现两者的相互促进，相互发展[5]；第二，企业在结合了战略目标之后，还应当将企业实际情况作为主要的参考，这一过程中，因为涉及很多岗位人员，如项目经理、财务人员、业务人员等，企业应当加强培训，促使以上人员可以增强对预算管理的认识，在实践中也可以推动预算管理的实施。而且企业还应当提前收集企业经营数据信息，对这些数据进行合理分析，只有这样才可以对企业情况进行深入了解，在此基础上，企业就可以根据实际情况，选择合理的管理方法，加强对各部门的管理；第三，企业还应当重视预算编制方法的更新，根据建筑施工行业项目周期较长等特点，选择合理的编制方法，如滚动预算，这个方法可以使各级管理人员合理规划生产经营活动，对未来的发展作出周详的计划和安排，确保企业建筑施工项目有序进行。

（二）完善制度与组织保障

第一，设置预算管理组织机构，为企业各方面工作提供人才支持，促使各部门履行职责，完成相应的任务，达成最终的目标。完善组织保障，包含两个方面的含义，一方面，是组织机构的建设和完善，企业应当设置预算决策、管理和执行三个层面的机构，成立预算管理委员会，对企业预算的制定、调整等工作负责，在董事会的管理下，编制预算，对预算执行过程进行监督。企业设置各组织机构，才可以维持预算管理工作的正常开展；另一方面，企业不仅要根据实际情况设置组织机构，还应当对预算管理各层面机构的工作职责和权力进行明确，对不同部门的职责和分工进行规定，必要时也可以制定岗位职责说明书。而在规定各部门权力和职责时，也应当避免各部门之间存在权力交叉或者重叠的部门；第二，企业完善预算管理制度，也是预算管理的必然要求，企业应当构建科学的预算管理体系，明确预算管理的工作目标，制定预算方案，在预算方案通过后方可实施。企业内部的经营情况不是一成不变的，企业应当根据实际经营状况，对预算管理体系的内容进行更新和改进，只有这样，预算管理体系才可以符合企业发展需求。而且企业还应当健全绩效考评机制，只有充分将预算与绩效评价工作进行有机结合，并且对相关责任人予以奖励或者处罚，才可以增强全体人员对预算管理工作的认识，提高预算执行的效率。

（三）构建信息一体化平台

企业应当加强信息一体化平台的建设，将企业各部门都纳入平台中，并且制定统一的信息化管理流程，对各部门信息化管理和操作流程加以规范，结合企业现阶段的管理流程，同时也要结合信息化系统的特点，形成线上的管理体系和流程，约束与制约各部门的行为。同时信息化系统的建设，还可以使各部门就预算编制、分析和执行等环节中的各项数据进行交流和分享，包括每个项目具体的垫资金额、材料费用，为了保证各项支出的规范性，企业还应当以具体的建设项目为基准，建立相关的项目数据库，数据库中包含项目施工的合同文件、施工文件以及后续的资金占用情况资料等，各部门根据自身的需要查找数据库，确保各部门数据共享[6]。此外，企业还应当通过信息手段，实施精细化管理，对预算管理全过程进行监督，针对预算中的各项风险和偏差行为进行纠正和控制，提升预算管理的实施成效。

五、结束语

综上所述，建筑施工企业开展全面预算管理，可以就现阶段的有限资源进行合理的调配和使用，企业必须紧密结合自身的战略导向内容，引导预算管理工作的实施和执行，并立足于企业发展实践，明确预算管理的目标和实施步骤，确保预算管理服务于战略实施。同时企业还应当建立并不断更新预算管理的体系和流程，设置管理机构，加强绩效考核管理，通过严厉的绩效管理工作增强员工对预算管理的认同感，同时也可以使员工明确自身在预算管理整体工作中的地位和具体职责，促使预算管理工作有序开展，企业还应当加强信息化建设，合理利用信息技术，增强各部门工作的协同性和配合度。

相关链接

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。