国企财务风险管理现状分析及风险应对措施

陈红燕

（中国航天科技集团有限公司中国空间技术研究院，北京 100120）

国有企业的财务风险防范工作，不仅关系着自身的稳定发展，同时也影响着我国国民经济的长远发展。企业在经营过程中，为了吸引投资资本，风险更高的资产需要提供更好的收益前景、更高的收益承诺或预期收益。如何在高收益与低风险之间获得平衡，如何在市场竞争常态化、风险形势复杂化、资金往来频繁、管理难度增大的现实情况下识别和防范财务风险，探索切实可行的财务风险应对措施，成为国有企业管理层应重点关注并深入思考的问题。

一、国有企业财务风险概述

企业财务风险是指企业在生产、运营、投资、筹资及利益分配过程中，因存在着难以事先预料或提前防范的因素，致使企业财务状况偏离预期目标，对企业产生不利影响或遭受各种损失的可能性。基于此，企业有必要对财务风险提前做好防范和应对措施，科学并全面地进行财务风险预防管控[1]。

企业进行财务风险应对，有以下两方面目的：一是风险发生前，防止潜在风险发生，提升自我防范能力；二是风险有发生趋势时，提前预测并采取有效措施将风险损失降至最低。从整体上看，根据企业自身实际情况分析财务风险管理，可以将出现的风险控制在企业能承受的范围内，通过制定风险应对预案，提高风险管理水平，维持企业稳定运行。

本文研究国有企业财务风险应对，涵盖了风险发生前的事前预测、风险发生时的事中处置，以及风险发生后的总结判断。

二、开展财务风险应对的必要性

（一）有利于提升企业抗风险能力

“人无远虑，必有近忧”，风险意识是最能激励企业前行的动力。部分企业管理层风险意识淡薄，例如，盲目扩大规模提高产能，盲目拓展经营范围，或未经充分验证就投资其他经济领域，致使摊子铺得过宽、资金过于分散，不利于企业长期发展。

因此，有必要开展财务风险应对，提升企业风险意识，增强抗风险能力。抗风险能力是企业面临风险危机时的应变和处置能力，能反映企业的营运状况、行业状况和健康程度。通过月度、季度和年度财务报表等财务数据，分析资金流动率、收益率、负债率等指标，预判企业可能存在的危机，提升企业抗风险能力。

（二）有利于保证企业资金安全

资金管理是企业财务管理的核心内容，企业要在市场竞争中立足站稳，需要以资金安全管理为中心，深入研究资金运作及投资融资之道；采取有效的管理措施，畅通资金流转渠道，防范资金风险。资金风险是财务风险的体现形式之一，加强资金的风险管理已成为现代企业生存发展的命脉，控制企业资金风险在现代企业管理中，发挥着越来越重要的作用。

因此，有必要开展财务风险应对，对资金流动、投资回报率、应收账款回款等财务活动进行全程跟踪，监控资金安全，守护好企业的“钱袋子”。同时，及时准确地向企业管理层提供财务风险防范报告，保障企业科学使用资金，形成“钱流到哪里，风险监控就跟到哪里”的闭环式管理模式。

（三）有利于为管理层提供决策依据

经营决策是企业生存发展的基础，其正确与否同样关系着企业命脉。市场竞争日益激烈，经济环境越显复杂，财务风险系数就越高，企业经营决策的难度就越大。由此可见，财务风险事关企业前景，影响企业决策判断，做好企业财务风险防范尤为关键。

因此，有必要开展财务风险应对，向企业管理层提供真实、准确、全面、可靠的财务数据，安全、实用、合理、可行的财务方案。依据企业战略目标，财务部门制定经营计划、生产方案；财务汇总业务部门数据，计算企业收支状况、产品收益率、应收账款回笼速度、投资回报率、净利润率、现金流、投资项目收益、原材料采购率等财务指标[2]；以财务报表为载体向企业决策层提供企业财务状况、经营成果和现金流等财务信息，实现风险全过程控制。

三、企业财务风险管理现状分析

（一）财务风险意识淡薄

结合当前实际，一方面，企业管理层未注重从企业战略发展的角度开展财务风险控制，侧重于近期目标的快速实现，对企业长期的战略规划重视度不够，在思想上存在麻痹大意、侥幸的心理；另一方面，财务会计人员普遍存在风险防范意识不足，对客观风险认识不到位，风险识别能力较差，对风险预警的重视度不够，事前的风险预案准备不充分。致使企业在应对突发风险事件时，应急能力不足，错过最佳的风险处置时间，导致企业承受风险的概率增大。

（二）财务管理职能后置

传统的财务管理职能，主要作为一个资金收支、记账管理的保障部门，仅停留在核算和记账层面，仍采取“记账凭证-财务账簿-财务报表”传统的会计核算模式。在企业的经营管理过程中参与度较低，导致财务部门在企业的经营决策中话语权较小，工作形式大于实质。财务不靠前与业务流程相融合，仅就数据论数据，无法洞悉数据背后隐藏的业务内容，不利于真实反映企业运营情况，起不到职能支撑和决策分析的作用，也未能真正落实好监督控制财务风险的作用。

（三）财务风险管理机制不健全

企业要做好财务风险应对工作，关键在于应具备健全的风险管理机制。目前，企业虽设立风险管理部门，但是职能不清晰，机制不顺畅，仅依靠管理层的经验进行决策，并且往往只是事后弥补整改多，事前预警不足，事中识别不到位，判断不准确，事后补救不及时。同时，缺乏科学的管控方法，没有建立风险管理数据库，再加上企业对财务风险判断不足，影响了风险防范的效果[3]。

（四）财务风险内控制度不完善

财务风险内部控制是由企业管理层和全体员工共同实施的，旨在实现财务控制目标的过程，其目标是保证企业经营管理合法合规、保证资产安全，促进企业实现发展战略。据调研分析得知，目前，企业的财务风险内控制度不完善，日常经营活动存在较大的不确定性，对财务成果易产生消极影响，很容易造成财务漏洞，给企业带来财务风险的可能性增大。

主要表现在：

1.企业存货占比较大。存货流动性差，占用企业资金时间过长，且不能及时变现，同时，企业为维持存货的原始状态，需投入维修维护经费，导致成本费用上升。此外，企业还需要负担因市场环境变化引起的存货跌价损失，影响企业资金正常运转。

2.应收账款管理失控。一方面，企业为扩大市场占有率，采用赊销、代垫资金等非实时结清属性的形式销售产品，形成应收账款；另一方面，企业缺乏对客户信用等级的评定，盲目赊销，导致应收账款的收回不及时，影响企业资金使用，容易形成坏账呆账。

3.资产管理失衡。国有资产属于国家财产，部分企业存在“重投入，轻管理”的思想，国有资产流失严重。具体表现在内部资产管理制度不规范，对资产没有明确的管理目标，实物登记账或台账不完整或者缺失，资产领用或保管手续不清晰，缺少甚至没有对应记录。

四、国有企业应对财务风险的措施

财务风险应对是企业站在决策层的高度，在风险预警情况下，充分识别、评估，选择将财务风险可能导致的不利影响降低到最低程度的处置方案，确保企业财务风险始终处于安全可控的状态。基于风险战略思维，企业要创新思路，塑造企业风险文化，提升财务管理职能，持续优化风险管理机制和内部控制制度，提高风险应对效果和效率，驱动企业高效运转，避免风险防范滞后导致企业错失发展机遇。

（一）培育企业风险管理文化

风险意识即为责任意识。企业的责任意识从培育企业风险文化开始，财务风险伴随企业生存发展，既是能力挑战也是发展动力。风险管理的任务是找寻业务过程的风险点，评估风险级别，探索风险防范措施，帮助企业克服风险困境。风险应对的过程也是助力企业产生经济效益的过程。

1.重视财务风险意识的培养。从思想上引导全员重视风险应对，明确风险危害，面对风险隐患保持高度的警惕，切实提高防风险意识，形成全员参与、全员共同认识和自觉行动的风险管理理念。

2.强化部门之间的协同配合。根据职能和业务分工不同，各业务部门应加强沟通交流，通过风险例会汇报各业务风险点，汇总形成企业的全面财务风险。

3.规范财务工作流程。严格按规定执行管理制度，按流程开展业务活动，保证各项工作的开展有章可循，有据可依。

4.重视人员道德素养的培养。宣讲法律法规，避免贪污受贿现象发生；深刻剖析风险防范案例，汲取教训积累经验。

（二）转变财务管理职能

现代企业的经营管理理念对新型财务管理职能的定位是以优质服务保业务生产、促经营发展。企业在战略决策的选择中，无论是扩大生存规模、适应市场的发展变化、提升市场竞争力，还是顺应社会发展、抓住发展机遇、调整发展决策、提升企业知名度，打造品牌产品等，都与财务管理紧密关联，需要依据财务状况做出科学、准确的判断。财务部门要落实好风险应对工作，应注重企业业务活动与财务管理的深度融合和高效协同，主动参与企业内部的物资采购、生产经营、资源配置和资金运转等关键环节工作；实时了解企业经营状况，关注风险频发点和易发点，向企业管理层提供及时、有效的风险数据，引导企业做出正确决策，积极应对多变的市场环境及风险挑战。

加强业财融合力度，一方面，财务部门职能前伸至业务端，发挥财务专业的支撑能力。从预算管理、成本分析、经营决策等方面，了解业务需求，通过与业务部门的及时沟通和交流，对企业资源进行合理配置与经营分析。监控资金流向和使用情况，多方位吸收资金，减轻资金压力，合理管控负债结构。另一方面，财会人员向业务人员转型。主动融入业务、服务业务，熟知企业生产经营流程，将过程流中的研发、设计、采购、销售和人力成本等数据流，通过财务语言反映到财务账面上。透过数据识别业务层面的财务风险点，为决策层提供全过程、全要素的风险报告，保证数据可溯源，风险可循迹。

（三）建立科学有效的财务风险管理机制

财务风险管理机制是财务风险应对措施的核心内容，包括财务风险的预警、识别、评估及处置。科学有效的财务风险管理机制，主要是预防和规避可预测的风险，对既存的风险进行控制和降低。

1.财务风险的预警

首先，设置财务风险指标，建立风险预警相关模型。以财务报表、财务指标为风险预警载体，通过对财务报表、财务指标等数据的定期分析，提前预测风险走势。其次，设定风险临界点，绘制风险基线图。当风险走势接近基线或趋于临界点的某一百分比（例如5%），系统自动发出预警信号，提示企业管理层予以注意。

2.财务风险的识别

首先，要在充分了解企业内外部环境的基础上将财务风险分类，确定是资金风险，还是投融资风险，抑或是利益分配风险；其次，设置风险级别，对应级别编制相应的风险预案，为企业管理层在第一时间处理风险提供决策支撑。

3.财务风险的评估

全面、准确的财务风险评估是提高企业财务风险应对效率和效果的关键。风险预案的选择关系着评估质量的高低，继而事关企业前途命运。风险评估需借助风险预警及风险评估的数据，并利用历史信息，同时需要评估者具备丰富的实践经验以及分析判断能力，能对各种信息取舍甄别，形成可行性和实用性的风险评估意见，供决策层参考。

4.财务风险的处置

建立财务风险应对基金。类似于提取的坏账准备金，每年年终，在企业税收利润分配之前，提取财务风险应对基金，用来应对企业运营过程中遇到的突发情况，作为发生风险损失的补救。同时，在资料库中记录已发生财务风险应对过程，总结评价风险防范对策的适当性，对财务风险的管理机制进行动态调整。

（四）强化企业内部风险控制制度

企业内部财务风险控制，其本质是一种风险防范方法，是企业按照其统一的经营思想和经营原则，结合短期和长期战略目标，对业务活动进行风险控制。制度是企业实施相应措施的依据，通过强化内部风险控制制度，识别财务管理中存在的问题，将内部控制结果报告给企业，指导管理层弥补制度缺陷。通过强化内部风险控制制度，有效防范企业经营风险，提升企业经济效益，为风险识别和财务决策创造良好条件。

1.优化库存管理制度

资产管理部门利用财务信息系统进行账目核算，查看各个产品、原材料库存情况，合理调度企业库存。财务部门详细核对生产部门提交的原材料采购单，对比以往原材料价格，避免过度采购，配合采购部门做好原材料采购工作，合理控制原材料采购开支。采购计划与销售计划相挂钩，建立动态原材料采购计划。

2.建立健全客户信用评价机制

建立黑白名单库，定期对客户的偿债能力进行评价。对信誉良好的客户可适度让利并延长回款期；对货款支付不及时、存在不良信用记录的企业拉至黑名单，并在一定时间期内不再合作。从而缩短资金的回流速度，保证资金运转安全，降低财务风险。

3.规范资产管理

首先，建立资产档案。为企业资产设置一套统一编码的资产卡和资产账簿。及时更新新购资产信息，定期核查资产档案，确保资产账卡一致、账物一致和账证一致。其次，加大对资产管理的监督力度。规范采购、验收、出入库及领用流程，落实审批责任，保证采购公开透明、验收有据可查。最后，建设资产共享平台，保证国有资产在企业内部能够得到高效使用，提高资产使用效率，杜绝重复采购。

五、结语

财务风险应对应贯穿于企业管理的始终。在日益激烈的市场竞争环境中，企业管理已经进入了全风险管理时代。企业要正确认识财务风险，把握风险特征，树立企业风险文化，完善财务风险管理机制，加强业财融合，优化财务风险管理环境，增强企业财务风险管控能力，推动企业高质量发展。