新时期科技企业税务筹划的优化方法探讨

张明暖

（济宁康盛彩虹生物科技有限公司，山东 济宁 272300）

税务筹划是在国家现行相关税收法律法规的条件下，企业发挥主观能动性，在多个纳税方案中合理选择某个最佳方案，来实现降低自身税收负担、提高经济效益的行为[1]。近年来，国家积极采取各项措施扶持科技企业的发展，在税收方面也出台了一系列政策，如增值税即征即退等，各地方政府也采取了一些税收优惠举措。但是，目前科技企业的税务筹划还存在诸多问题，如主动纳税意识不强、不能合理利用税收优惠政策、全员参与性不高等。在未来的发展中，科技企业要充分参照现行税收法律法规，利用税收优惠政策进行合理的税务筹划，最终达到企业提高经济效益，实现健康、持续发展目标。

一、科技企业税务筹划的意义

（一）节约成本费用，获取更多利润

税务筹划是企业在合法的前提下进行，通过充分利用合适的税收优惠政策，协调企业生产经营活动，降低纳税成本。在税收筹划方案的引导下，企业能够在事前就安排好经营活动，使经营活动的开展能够达到降低税负的目的，降低整体营运风险。税务筹划在降低成本的同时也提高了企业的经济收益，为其继续扩大再生产提供了资金保障。

（二）增强纳税意识，避免偷税漏税

随着国家加大税收征管力度，应用金税工程等提高税收征管的技术水平，企业管理层也逐渐意识到优化税务筹划工作的重要性和紧迫性，在内部加强税务筹划管理。以往受主客观因素的影响，企业可能会因税务筹划不当而存在主动的或者被动的偷税漏税行为，这不仅会使企业或者个人承担经济责任，同时还要承担刑事责任，有损企业在投资者眼中的信誉和形象。而进行科学、合理的税务筹划，能够帮助企业遵纪守法，避免偷税漏税，也能让企业在市场竞争中建立起良好的诚信形象，提高企业的信誉度。

（三）提高管理水平，优化资源配置

税务筹划需要企业内部全员参与，其中，最重要的就是通过协调企业经营管理、调整各部门业务流程和规范企业的制度来达到降低企业成本，提高收益的目的。通过税务筹划，企业管理层能够将税务筹划的责任落实到员工个体，强化内部管理，提高管理水平。在国家相关税收优惠政策的导向下，税务筹划工作也能够引导科技企业将更多的资源投放在研发创新等流程，增加企业自身的附加值，提高核心竞争力[2]。

二、当前科技企业税务筹划中存在的问题

（一）企业内部管理层税务筹划意识淡薄

科技企业的管理层人员往往是技术骨干出身，因此，在内部管理方面也更加侧重于产品技术研发以及业务拓展，缺乏对税务筹划的重视。受行业特征的影响，科技企业在发展初期能够享受小微型企业在所得税税收方面的优惠政策，因此，企业开展的税务筹划工作以所得税为主。科技企业内部的税务筹划方案制定一般都是以财务部门为主导，而其他业务部门参与配合较少，税务筹划方案难以在企业内部得到贯彻执行，税务筹划也无法发挥应有效果。随着科技企业业务的推进和发展，整体规模不断扩大，税务成本也有所上升，管理层淡薄的税务筹划意识会影响企业的产品研发和业务拓展，不利于企业的长远发展。

（二）税务筹划人才缺乏，筹划方案不尽合理

目前，大多数科技企业并没有在税务筹划工作上设置专业的税务人员岗位，由财务部门的财务人员来承担税务筹划工作。而财务部门本身就需要承担财务核算、报表编制、数据分析等工作，难以同时兼任税务筹划、发票管理和纳税申报等工作。且财务人员本身税务筹划专业知识储备不足，因此，制定的税务筹划方案往往也与业务实际不贴切，无法达到降低企业税负的效果。税务筹划方案是整个税务筹划工作的重点，在制定方案前税务人员需要充分了解最新税法以及税收优惠政策，分析企业所处的税收环境，及时向当地事务机关提交申请税收优惠所需的证明材料[3]。但是，科技企业的税收筹划方案由财务人员制定，往往不能兼顾合法性以及税收优惠政策，税务筹划工作对降低企业成本应有的作用受到了局限。

（三）税务筹划风险管理体系和内控制度不够完善

税务风险是影响科技企业资金安全的重要风险类型，但是，目前科技企业在制定相应的内控制度和风险管理体系时，往往忽视了其涉及税收的内容。例如，有些科技企业建立了信息化的财务管理系统，但却没有设置税务风险预警模块，无法有效监督财务活动中潜在的税务风险。另外，不少科技企业内控工作本身就开展得不合理，缺乏完善的内控制度，也没有对生产经营活动进行动态监督管理，无法及时发现税收政策调整动向并向税务筹划人员传递信息，税务筹划人员制定筹划方案时无法结合最新税收政策，制定的方案轻则使企业浪费不必要的税务成本，重则使企业在不知情的情况下漏缴税款，承担罚款等经济负担。

（四）未能充分把握和利用国家税收优惠政策

近年来，我国加大了税制改革力度，着力实施减税降费，为企业营造良好的发展环境。但是，仍然有部分科技企业在进行税务筹划时没有充分把握税收优惠政策，尤其是不能及时了解并且应用最新的税收优惠政策，税务成本负担依然较重。除此之外，一些科技企业本身并不符合税收优惠政策涵盖的范围，但是，为了获取税收优惠，随意调整发展战略，改变资金分配方案，这反而会导致企业内部财务信息数据混乱，资金分配使用不当，影响研发、投资等活动正常开展，最终给企业带来更多的经营成本。

三、科技企业税务筹划的优化方法

（一）增强税务筹划意识，组建税务筹划人才队伍

科技企业的管理层应当结合当前税务形势的变化，转变自身管理理念，意识到税务筹划工作中的重要性。组织和引导企业内部全体员工参与税务筹划工作，强调内部涉税部门的沟通合作，使税务筹划方案能够在企业内部得到有效落地实施。与此同时，结合企业的发展战略，管理层要确定进行税务筹划的目标，通过目标指导税务筹划工作开展。还应当设立专门的税务筹划管理组织，负责整个税务筹划方案的制定和执行监督。例如，科技企业可以设置专门的税务筹划部门或者在财务部门中设置专门的税务筹划小组，由专业的税务筹划人员负责，统一进行企业内部的纳税申报、税务筹划方案制定、风险评估、发票管理、凭证材料准备等工作。这样既能够使税务工作与财务工作相分离，减轻财务部门的工作量，也能够保证税务工作的独立性和专业性，使税务筹划方案更加科学、合理。

高效的税务筹划工作开展离不开高质量的人才队伍支持。一方面，科技企业要建立税务人员的人才培训机制，通过日常学习进修、组织专题讲座、定期考核税务知识等形式，引导税务人员积极学习和更新自身的税务知识，主动关心税收政策的变化调整，更好地开展税务筹划工作。另一方面，科技企业的税务人员也应当树立持续学习的理念，主动深入其他业务部门交流和学习，了解企业关键业务活动的开展以及潜在涉税风险，对税务成本进行合理预测，通过与业务部门的深度融合，制定更加契合企业实际需求的税务筹划方案。

（二）完善内部控制制度，健全风险管理体系

随着科技企业的不断发展，其在不同发展时期和不同项目中应缴税款类型和内容均存在差异，因此，涉税风险类型也较多。对于科技企业来说，更需要重视内控制度和风险管理体系的建设，进而科学管控税务筹划风险，降低风险系数。

在内部控制制度方面，科技企业应当贯彻执行内控责任制度。即结合企业内部控制的要点，划分不同岗位的职责，进而及时发现生产经营过程中存在的税务筹划风险，对应到相应的责任人进行风险溯源，调整和优化生产经营活动避免风险蔓延。同时，结合税务筹划的需求，企业也可以调整一些生产经营环节的内容，避免税务筹划始终是事后控制。例如，在增值税纳税方面，可以通过产品出库后先销售给中间经销商而不直接销售给消费者，合理转移增值税税负高的风险，保障企业税务安全[4]。此外，科技企业还可以通过开展内部监督来强化内部控制，如在内部设置审计委员会和风险管理委员会，不定期地审查税务筹划方案，了解其执行情况。

在风险管理体系方面，科技企业应当对其进行进一步完善。科技企业可以组建一支专门的风险管理团队，将对税务风险的管理贯穿于企业生产经营的整个流程活动中，包括前期风险调研及后续税务筹划方案的制定等，都融入风险管理。科技企业可以在税务系统中及时上传企业税务信息，由风险管理部门加强对税务数据的审查力度，发现数据风险并了解产生原因，督促相关部门及时改进。同时，还应当加强对各环节的税务风险评估，准确掌握企业应交主要税款类型的相关数据，结合日常收集来的生产经营数据，进行核对和比较，把控税务风险。

（三）充分利用优惠政策，提高税务筹划方案的灵活性

目前，我国对科技企业出台了诸多税收优惠政策。例如，国家高新技术企业可以享受15%的所得税税率，倘若发生转让年收入活动，在500万元以下的可以享受免征企业所得税，高于500万元的则对超出部分减半征收；科技企业研发生产的软件产品能够享受“二免三减半”的税收优惠；自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用加计扣除比例提高至100%[5]。对税收优惠政策的合理应用能够最大限度地帮助科技企业减轻税负，提高经济收益。在制定税务筹划方案时，科技企业应当贯彻落实税收优惠政策，例如，积极申请科技型中小企业的认证、申报国家高新技术企业、合理利用研发费用加计扣除比例等。

近年来，我国税收政策变动频繁，因此，科技企业在进行税务筹划工作时，要充分考虑适用的税收优惠政策是否为最新的税收政策，要求税务人员主动了解并且及时掌握最新的税收政策动态，筛选出契合自身的税收优惠政策，将其合理应用在税务筹划方案的制定中。同时，随着政策的调整变动，科技企业也要及时调整自身的纳税筹划方案，提高其灵活性，以更好地适用于不同税收政策环境。

（四）重视信息沟通传递，充分应用信息技术

在信息时代，畅通信息沟通渠道并且充分应用信息技术来提高税务筹划科学性对于科技企业来说也是十分必要的。首先，科技企业应当在内部搭建高效、快捷的税务信息沟通平台，由各部门及时上传业务和税负的信息数据，为税务人员制定税务筹划方案提供有效参考。就税务筹划方案的具体内容，各业务部门的负责人也可以结合业务实际情况与税务人员沟通协调，以实现最优的税务筹划。其次，科技企业应当加强与本地税务机关的沟通交流。由于各地区相关税收政策不同，执行过程中的侧重点也不一样，因此，科技企业应当加强与税务机关的沟通和交流，了解本地最新的税务政策及变化情况，更加合理地进行税务筹划工作。最后，科技企业还应当结合信息技术来实现内部税务信息的全面共享，实现税务工作的统筹规划，完善整个税务工作流程。这样，税务人员能够更好地站在全局角度进行税务筹划，利用更多筹划方法来减轻企业税负。例如，通过适度延后缴纳税款时间进行无息贷款，帮助企业获得更高的经济效益。

四、结语

税务筹划是科技企业降低税收成本、实现利润最大化的重要方式，目前，对于科技企业的税务筹划工作来说，无论是税务筹划的意识、环境还是组织和开展，都存在一定缺陷。在未来发展的过程中，科技企业要将税务筹划与企业发展战略相结合，从战略全局出发，完善税务筹划工作，为税务筹划工作提供更好的组织结构、人员以及技术支持，引导税务筹划工作向着规范化、高效化发展，真正降低企业成本，提升企业的经济效益，促进企业高质量发展。