如何做好全面预算管理在财务管理中的运用

任郑辉

宁波厚宇置业有限公司

一、全面预算管理的概念、特点、流程和作用

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理（Comprehensive Budget Management）是指企业根据其战略目标和经营环境，对其各项活动进行系统化、动态化、综合化的预测、计划、控制和评价，以实现企业资源的最优配置和经营效益的最大化。全面预算管理是一种以目标为导向的、系统化的、动态的财务管理方法，它涵盖了企业所有层次、部门、项目和业务活动，包括战略规划、年度计划、月度计划、日常执行、实际结果分析等各个环节。

（二）全面预算管理的特点

全面预算管理具有以下几个特点：一是全面性。全面预算管理涉及企业所有层次、部门、项目和业务活动，从总体到局部，从长期到短期，从战略到操作，形成一个完整的财务规划体系。二是目标性。全面预算管理以企业战略目标为导向，将目标分解为具体的任务和指标，通过各种激励机制，使各级各部门员工与企业目标保持一致。三是系统性。全面预算管理是一个系统工程，它由多个相互关联、相互影响、相互制约的子系统组成，如销售预测系统、生产计划系统、采购计划系统、人力资源计划系统等。这些子系统之间需要进行有效的协调和整合，形成一个统一的信息平台。四是动态性。全面预算管理是一个动态过程，它不仅要考虑当前的情况和需求，还要根据市场变化和内部调整，及时进行修正和更新。同时，全面预算管理也要对预算执行的结果进行跟踪和监控，及时发现问题和差异，采取相应的措施和对策[1]。五是综合性。全面预算管理是一种综合性的财务管理方法，它不仅要考虑财务因素，还要考虑非财务因素，如市场竞争、客户满意度、员工满意度、社会责任等。同时，也要综合运用各种管理工具和方法，如平衡计分卡、价值链分析、作业成本法等。

（三）全面预算管理的流程

全面预算管理的流程一般包括以下几个步骤：第一步是制定战略规划。对企业未来发展方向、目标、策略和资源需求的总体规划，具有清晰性、可行性、一致性和灵活性等特点。第二步是制定年度计划。根据战略规划，对企业当年的经营目标、任务、指标和资源分配的具体安排，具有完整性、合理性、协调性和可控性等特点。第三步是制定月度计划。根据年度计划，对企业每月的经营活动的详细安排，具有细致性、准确性、及时性和动态性等特点。第四步是执行日常活动。企业按照月度计划，进行各项业务操作的过程，具有规范性、高效性、质量性和安全性等特点。第五步是分析实际结果。企业完成日常活动后，形成的各项财务数据和非财务数据，具有真实性、完整性、可比性和可信性等特点。第六步是评价预算绩效。企业实际结果与预算目标之间的差异和关系，具有客观性、公正性、激励性和改进性等特点。

（四）全面预算管理的作用

全面预算管理在财务管理中具有以下几个作用：一是规划作用。帮助企业明确其发展方向和目标，制定合理的策略和措施，优化资源配置，提高经营效率。二是控制作用。帮助企业监督和检查其经营活动的执行情况，及时发现和解决问题，防止风险和损失，保证经营目标的实现。三是激励作用。帮助企业建立有效的激励机制，使各级各部门员工与企业目标保持一致，提高员工的积极性和主动性，增强团队精神和协作能力。四是评价作用。帮助企业评估其经营成果和绩效水平，反馈信息和意见，奖惩优劣，促进持续改进和创新[2]。

二、全面预算管理在财务管理中的重要性和必要性

全面预算管理在财务管理中的重要性和必要性主要体现在以下几个方面。

（一）适应市场环境的变化

随着市场经济的发展和竞争的加剧，企业面临着日益复杂和不确定的外部环境，如客户需求的多样化、技术创新的快速化、政策法规的变动化等。这些变化对企业的经营活动提出了更高的要求和挑战，要求企业能够及时捕捉市场信息，灵活调整经营策略，有效应对风险和机遇。全面预算管理可以帮助企业实现对市场环境的动态监测和分析，制定符合市场需求和竞争优势的预算目标和计划，及时修正和更新预算内容和指标，保持预算的适应性和灵活性。

（二）优化资源配置的效率

资源是企业经营活动的基础和保障，如资金、人力、物料、设备等。资源的配置关系到企业经营效果和效率的高低，是企业实现利润最大化的关键因素。全面预算管理可以帮助企业实现对资源需求和供给的科学预测和评估，制定合理的资源分配方案和标准，实施有效的资源控制和调节，提高资源利用率和回报率。

（三）提升经营绩效的水平

经营绩效是衡量企业经营成果和水平的重要指标，如销售收入、成本费用、利润率、资产负债率等。经营绩效反映了企业在市场竞争中的地位和实力，影响了企业的发展前景和持续性。全面预算管理可以帮助企业实现对经营绩效的全面规划和目标设定，制定符合经营绩效要求的预算措施和方法，实施有效的预算监督和考核，提高经营绩效水平和质量。

（四）增强内部管理的协调性

内部管理是指企业内部各个层次、部门、项目和业务活动之间的关系和协作。内部管理的协调性关系到企业内部各方面能否形成一个有序、高效、统一的运行机制，是企业实现内部稳定和外部竞争的重要保障。全面预算管理可以帮助企业实现对内部管理的系统化、规范化、信息化，建立有效的组织架构和责任体系，明确各级各部门员工的职责和权限，促进各方面之间的沟通和协作[3]。

综上所述，全面预算管理在财务管理中具有重要性和必要性，是提高企业核心竞争力和可持续发展能力的有效途径。

三、如何做好全面预算管理在财务管理中的运用

根据前文对全面预算管理的概念、特点、流程和作用的分析，本文结合实例，探讨了如何做好全面预算管理在财务管理中的运用，提出了以下建议。

（一）明确全面预算管理的目标和原则

全面预算管理的目标是实现企业战略目标和经营效益的最大化，因此，应该符合以下几个原则：一是一致性原则。即与企业战略目标和指标保持一致，体现企业的发展方向和愿景，避免出现目标冲突和偏离。二是可量化原则。可量化的特征，即能够用数字或其他形式来表示和衡量，便于进行比较和评价。三是可控制的特征。即能够通过企业内部的措施和方法来影响和改变，避免受外部因素的干扰和制约。四是可激励的特征。即能够激发企业内部各级各部门员工的积极性和主动性，增强其对预算目标的认同感和责任感[4]。

例如，某制造企业根据其战略规划，制定了以下几个全面预算管理的目标：增加销售收入20%；降低成本费用10%；提高利润率5 个百分点；降低资产负债率10 个百分点。这些目标符合一致性、可量化、可控制、可激励等原则，有利于企业实现其战略目标和经营效益。

（二）建立全面预算管理的组织架构和责任体系

全面预算管理是一个涉及企业所有层次、部门、项目和业务活动的系统工程，需要建立一个有效的组织架构和责任体系，明确各方面的职责和权限，保证预算管理的顺利进行。例如，某制造企业根据其规模和特点，建立了以下的全面预算管理的组织架构和责任体系：一是预算委员会。由企业总经理、副总经理、财务总监、销售总监、生产总监等组成，负责制定全面预算管理的总体目标和策略，审批年度预算计划和季度预算报告，协调各部门之间的合作，解决重大问题。二是预算部门。由财务部承担，负责组织、协调、指导、监督、评价全面预算管理的各项活动，提供技术支持和咨询服务。三是预算单位。由销售部、生产部、采购部、人力资源部等各个部门和项目组组成，负责制定、执行、报告各自的预算计划，按照预算要求完成各项任务。四是预算人员。由各级各部门员工组成，负责参与预算编制、执行、监控、评价等过程，按照预算指标完成各项工作。这样的组织架构和责任体系有利于实现全面预算管理的有效运行和协调。

（三）制定全面预算管理的程序和方法

程序是指全面预算管理的各个步骤和环节，如预算编制、预算执行、预算监控、预算评价等。方法是指全面预算管理的各种技术和工具，如预算编制方法、预算控制方法、预算分析方法等。制定程序和方法，需要根据企业的实际情况和需求，选择合适的方式和手段，保证预算管理的科学性和有效性。一般来说，包括以下几个方面：

1.预算编制

根据企业的战略目标和年度计划，对企业各项活动的收入和支出进行预测和安排的过程。预算编制应该遵循以下几个原则：参与性原则，即要充分发挥各级各部门员工的参与意识和能力，使他们对预算目标和计划有所了解和认同；协调性原则，即要实现各个部门和项目之间的沟通和协作，使他们的预算计划相互协调和支持；可行性原则，即要考虑企业的内外部环境和资源条件，使他们的预算计划符合实际情况和可能性。预算编制的方法有多种，如增量法、零基法、滚动法、平衡计分卡法等，具体选择应根据企业的特点和目标进行。

2.预算执行

按企业的月度计划展开企业各项活动的过程。预算执行应该遵循以下几个原则：规范性原则，即要按照预算管理的规定和标准，执行预算计划，避免出现超支或浪费；高效性原则，即要利用好企业的资源和能力，提高经营效率和质量；质量性原则，即要保证企业的产品和服务符合客户需求和市场标准，提高客户满意度；安全性原则，即要注意防范各种风险和隐患，保证企业的安全稳定。预算执行的方法有多种，如责任中心法、弹性预算法、作业成本法等，具体选择应根据企业的情况和需求进行[5]。

3.预算监控

根据企业的日常活动，对企业各项活动的实际结果进行跟踪和检查的过程。预算监控应该遵循以下几个原则：及时性原则，即要及时收集、整理、反馈各项财务数据和非财务数据，及时发现问题和差异；准确性原则，即要确保数据的真实性、完整性、可比性、可信性，避免出现错误或失真；动态性原则，即要根据市场变化或内部调整，及时修正或更新数据或指标，保持数据的适应性和灵活性。预算监控的方法有多种，如差异分析法、偏差分析法、趋势分析法等，具体选择应根据企业的目标和绩效进行。

4.预算评价

根据企业的季度报告或年度报告，对企业各项活动的绩效水平进行评估和反馈的过程。预算评价应该遵循以下几个原则：客观性原则，即要客观地分析和评价各项活动的结果和影响，避免出现偏见或偏颇；公正性原则，即要公正地奖惩各级各部门员工的绩效表现，避免出现偏袒或歧视；激励性原则，即要激励各级各部门员工不断改进和创新，避免出现满足或厌倦；改进性原则，即要改进预算管理的制度和机制，避免出现僵化或落后。预算评价的方法有多种，如绩效评价法、平衡计分卡法、价值链分析法等，具体选择应根据企业的战略和竞争进行。

结论

全面预算管理在财务管理中的运用具有重要性和必要性，它不仅帮助企业适应市场环境的变化、优化资源配置的效率、提升经营绩效的水平，还增强了内部管理的协调性。实现全面预算管理的有效运用，需要企业明确全面预算管理的目标和原则，建立健全的组织架构和责任体系，以及制定合理的程序和方法。例如，通过预算编制、预算执行、预算监控和预算评价等过程，企业能够实现对经营活动的全面控制和持续改进。同时，全面预算管理的有效运用也依赖于企业内部各级各部门员工的积极参与和协作。最终，全面预算管理能够帮助企业实现其战略目标，提高核心竞争力和可持续发展能力，为企业的长期发展奠定坚实的基础。