企业业财一体化建设中存在的问题与对策探析

王少杰

深圳市金地物业管理有限公司

随着市场化进程的不断深入，企业面临复杂多变的外部市场环境和激烈的竞争格局，要想在市场上占据有利地位，就必须结合时代发展的趋势进行管理创新与变革。业财一体化建设主要是指在数智化背景下，企业借助信息技术手段促进业务与财务部门的紧密结合与高效沟通，增进信息共享和管理成效，是企业加强信息技术应用、实现管理会计创新的变革之举。可以说，实现业财一体化建设可以确保企业充分落实战略目标，保障内部资源高效分配，推动企业战略升级。为此，探讨企业业财一体化建设中存在的问题及对策具有较为重大的现实价值与意义。

一、企业业财一体化建设中存在的问题

（一）财务结构不健全

企业财务结构不健全是影响业财一体化建设的重要因素。一是企业财务核算流程不规范。很多企业的财务工作流程缺乏具体性、针对性，只是照搬普适性、传统性的流程，其工作形式仍然停留在大量基础且重复的财务核算上，缺乏对实践经验的了解和具体理论的学习，没有真正深入管理会计的工作范畴进行价值创造，导致核算流程无法真正适应会计工作的发展变化和现实需求，严重影响了财务管理质量。二是企业内部分支庞杂。一些企业自身工作链过长，信息传达方式仍以自上而下、层层传导的方式进行，造成难以避免的信息失真现象，增加了企业整体运营的风险。同时，人员成本过高，很多劳动密集型企业业务遍布全国，每进入一个新的区域就设立一个分支机构，都需要配置一定数量的财务人员，随着日益攀升的劳动成本，导致企业整体成本日益高企。

（二）信息技术待创新

现阶段，财务数智化趋势催生了信息系统的市场竞争，很多会计软件公司都为企业财务管理改革提供了较为完善的管理会计信息系统，比如当下的SAP 财务系统、Oracle 财务系统、金蝶财务软件、用友财务系统等。但从企业实际应用情况来看，鉴于应用人员的信息技术知识和专业壁垒，大多数企业的财务人员对信息系统的了解不够深入，对系统操作熟练度与认识都有待加强，只能运用系统进行一些简单的基本核算和信息录入工作，不能有效借助财务系统进行数据整合、数据分析等工作。尤其是在财务信息系统升级改进之时，很多企业无法把控内部工作与系统变化之间的联系，不能很好地将新功能与企业业务需求联合起来进行整合考察，从而会严重影响财务系统效率和应用水平，导致信息系统功能闲置，增大了企业的投入成本。

（三）人才队伍建设不足

企业业财一体化建设需要以专业人才为项目开展的基础，尤其是兼具财务背景和信息技术复合背景的人才。但是现阶段，大多数企业的财务人员未能深入参与到企业实际运行的各业务环节进行统筹规划、控制监督，其人员的专业素养和实践基础也有待提高。此外，企业管理层、业务操作者、财务人员之间缺乏有效联系，且各司其职，没有形成统一的沟通机制。比如管理层看重公司研发和业务，认为财务只是对这些工作的事后核算；研发人员认为只要掌握前沿技术即可，不需要掌握财务知识；而业务操作者对财务人员要求发票、催收回款等具体工作持有抵制心理，自然更不愿听取或采纳财务人员意见建议。企业内部人员工作未能形成统一机制，严重阻碍了企业业财一体化建设的步伐。

二、企业业财一体化建设的对策探析

（一）规范企业财务核算流程

1.完善会计核算制度

目前，很多企业的会计核算存在人为调节、缺乏具体核算制度和缺乏落地的内控制度等问题，其中，人为调节问题主要是收入确认的不规范和成本费用的跨期，比如企业为了节税或者业绩的需要，将部分的业绩奖励、非研发人员费用计入研发支出，在成本费用跨期问题上，主要是不能及时结转部分预付账款，没有确认相应的收入成本。为此，要及时完善会计核算制度，一方面，建立体系化的核算理念。体系化的核算理念是企业意识流转变为执行层的前提，必须从业财建设一体化的角度增强业务部与财务部的沟通交流，从意识层面提高对“业务财务一体化”的认识，通过构建数据全流程系统、数据治理专家团队等方式，将会计核算的业务和数据采集、分析、控制等工作融入企业管理的全过程中，坚决杜绝“会计核算只是财务部门工作”的思想，提高会计核算在整个企业的主动性和地位。另一方面，建立完善的会计政策。完善的会计政策要从严格执行相关规定和建立具体核算制度两个方面进行。要严格执行有关新收入准则、新租赁准则、新金融工具准则等相关规定，对有关应收票据、其他权益工具投资等问题进行模式创新、重新归类以及审慎评估。在建立具体核算制度时，要从公司所在行业特点出发，有的放矢突出重点，以此确保公司上下运用统一、合规、标准化的会计政策。

2.建立会计核算框架

传统会计核算只是被动接受业务部门数据进行事后核算，根据既定的分录模块进行重复的账务处理，处于初级会计核算阶段。而高级会计核算则要求建立“管理会计”制度，会计工作应当作为价值性、判断性工作加以考量，是企业行动决策的最佳助力和科学帮手。为此，会计核算是经济业务按照会计准则的反映，规范的核算应该从业务端开始，建立会计核算规范框架。比如就销售业务流程为例，会计核算规范框架可以建立包括业务流程、业务核算控制、会计核算控制和核算规范评价四个项目模块的核算框架系统。具体来说，从业务流程出发，细化销售业务流程为编制计划、签订合同、出库产品、接受单据四个环节，再根据这四个环节在业务核算控制项目中分别建立业务核算控制项目，分别从提供客户信用和账龄、业务合同拟定和评审、ERP 信息出库处理以及应收账款后续管理这四个模块，以对应销售业务流程四个环节，然后层层下分，细化会计核算控制为业务流程核算制度与流程、核算数据时间规范要求、ERP 数据与会计核算、业务数据控制与核算的四个环节，最后，以核算规范评价项目为统筹，对整个销售业务会计核算框架作出评价与评估，确定好核算框架内各部门项目的责任、权利和权益。除了以会计科目出发，结合企业所在行业特点逐一颁布核算指引，还包括从标准化和规范化的视角出发，梳理业务前端的流程及数据。

3.梳理业务流程关节点

会计核算需要深入了解业务流程，只有在了解和融入业务的过程中，会计核算才能发挥“职业判断”作用，为业财一体化建设提供有效支撑。对会计核算层面的业务了解，最关键的是要梳理整个业务流程的关节点，比如对业务产品及收费科目标签化，将收费产品分层级、分业务线展示，精简分类，令数据归口清晰简洁，产品命名规范化标准化，建立全量订单与公司产品关联，统一数据运营分析口径会计科目体系重构及辅助字段[1]。再比如对销售业务流程的销售计划、订立合同、产品出货以及应收管理等流程设置关节点，针对每个关节点设置管控制度，让业务成为会计核算的基础，以此建立整个会计核算规范体系。同时，要建立统一的核算规范路径。此外，还需要设置统一的核算规则和业务规则，梳理业务流程的关节点，这不是简单梳理业务程序以方便会计核算，而是建立一套整体的核算运行逻辑与规则。比如应当将会计核算规则嵌入到业务流程前端，实现业财自动转换和会计核算的有机结合。从管理制度的角度出发，对业务流程各节点设置内控要求，以保证业务数据能够准确、及时、真实地传递到财务端，实现业财一体化管理。

（二）优化企业业务管理流程

1.分析业务模块发展因素

优化企业业务管理流程，需要加强对企业业务和资源分配的了解，进一步分析企业业务模块的各个要素。企业业务模块因其行业特征和发展需求不同会呈现出一定差异，不同企业要根据行业特点差异设计不同的基础模板。普遍而言，企业业务有三大基础模块，它们分别是销售模块、采购模块以及生产模块。从销售模块来看，销售是企业生产成果（产品或服务）的展现，其面向对象主要有企业和个人消费者，影响该模块的数据指标有毛利率、应收账款周期、坏账等。毛利率能够反映企业面临的竞争激烈程度，呈现企业外部竞争压力；应收账款周期反映企业销售业务的健康程度；坏账主要考察会计核算是否对利润进行操纵[2]。从采购模块来看，采购业务是对原材料资源的需求和分配，其重要因素主要包括存货、供应商谈判能力以及净利润。生产模块是企业提供服务或加工制造产品的过程，该模块包括了折旧、生产成本、变动成本、固定成本、存货周转速度等指标，是综合分析生产成本的关键环节。当然，企业业务模块发展因素远不止于此，各企业需要结合自身特征在三类模块的基础上不断分化业务模块，以求全面优化业务管理流程。

2.细化各环节的实际特征

企业业务流程是一个非常复杂的体系，无论是大企业还是小企业，其基本流程大体相同、相差无几。但是，若是放大这些流程细节，各个企业的业务治理流程还是存在一定差异，优化业务管理流程，就是要借助“放大镜”找准各个流程差异，从分析考核、预算编制以及执行控制三个方面考察流程特征，以此建立更加完善的业财一体化作业流程。比如，针对订单流程，订单流程可以细分为样品订单流程、预支订单流程、仓库订单流程以及POS 订单流程，这些订单流程具有较为明显的差异，能够加以细分。但是，进一步细化各流程时，还要注意结合差异进行细化区分。以预支订单流程为例，预支订单流程在销售订单控制与出货控制二者比较上有明显区分，当控制点放在销售订单时，因“客户付款”的随意性，不能保证采购计划和生产计划能够严格反映实际销售情况；而当控制点放在仓库时，就算客户下单没有付清款项，但只要在出货前付清，企业就可以按时发送货物给客户，以此实现业务的精准控制。为此，要想促进更为完善的业财一体化建设，必须结合各个环节实际特征进行流程细化。

（三）积极引入信息技术系统

1.构建管理会计应用体系

随着我国企业快速的市场化进程，企业已布局兼具规模和复杂的信息系统，持续推进信息化的管理和创新。但是，从信息系统实际应用情况来看，企业的业务信息系统和财务信息系统存在割裂状态，没有充分进行系统整合和管理升级，为此，要构建业财一体化的管理会计应用体系。首先，构建管理会计理论框架。管理会计是业财融合背景下的现代先进管理工具和技术手段，能够转变传统会计职能，实现财务管理职能的升级和提质增效，提高企业的管理效率和管理水平。企业要树立科学的管理会计理念和全面的管理会计框架，借助信息技术为企业管理升级持续助力。其次，打造财务共享中心。财务共享中心是集企业财务、业务、信息流等资源为一体的信息化管理平台，能够将企业不同区域、不同部门的经营业务融合在一个统一的平台上进行内控管理，提高其管理效率和质量。企业要按照自身的经营需求，从经营战略的高度建立属于自己的财务共享中心，以此发挥财务的指导监督职能，实现科学的经营管理。最后，成立管理会计专家团队。管理会计应用体系的建立离不开科学的理论和专业的指导，要充分调动高级管理会计人员及其他高级人力资源，成立专门的顾问团队，充分挖掘管理会计应用体系的案例资源和核心价值[3]。

2.加强数据系统建设维护

为了进一步提高企业的整体竞争力和市场占有率，企业需要在引入信息技术系统时，加大对相关系统建设的维护和更新，从云端确保企业能够充分吸收和掌握市场供需数据、价格数据、规模数据等信息，丰富其信息来源，提高其辨识和决策能力，避免企业因信息滞后、不对称等问题导致的企业生产与销售计划的决策偏差，减少信息茧房对企业经营管理的影响。此外，数据系统与企业机密密不可分，企业业财一体化数据库建设过程中，必然存在与信息安全相关的风险，需要做好信息安全与保密工作，为业财一体化系统建设的运维安全提供一定的保障。