湖北省上市公司企业社会责任披露与履行现状研究

杨琬君，李乐

（湖北经济学院会计学院，武汉 430205）

1 引言

近年来，企业社会责任意识持续提升，表现为越来越多的上市公司积极以各种形式承担社会责任，并主动披露有关社会责任的履行情况。证监会、交易所和国资委等机构发布了一系列规章和规范性文件推动上市公司发布社会责任报告披露履责信息。进而，随着促进中部地区崛起、长江经济带建设等一系列发展战略的出台，湖北省企业的发展迎来了机遇和挑战。作为中部经济强省的湖北省，自2018年实行“上市公司倍增计划”以来，国内外上市公司数量快速增长。上市公司质量和社会责任履行也成为社会公众关注的热点。鉴于此，本文以湖北省A 股上市公司为研究样本，以了解湖北省上市公司社会责任信息的披露现状和履行情况。

2 湖北省上市公司社会责任披露现状

本文选取2017-2021年湖北省全部A 股上市公司为研究样本，数据从国泰安数据库（CSMAR）获得并整理而成，结果如表1 所示。

2.1 披露数量及披露意愿

湖北省自2018年开始实施“上市公司倍增计划”，旨在推动更多优质企业登陆资本市场，带动全省经济创新发展。湖北省企业上市政策支持体系逐步完善，2022年3月，湖北省印发《资本市场建设“楚天行动”实施方案》提出，着力打造中部资本市场高地。如表1 所示，在良好的营商环境和政府的大力扶持下，2017年93%的湖北上市公司披露社会责任信息，而2021年该比例已高达97%，这与企业披露意识的提升和证监会、交易所等部门的披露指引政策密不可分。

表1 湖北省上市公司企业社会责任报告披露数量及占比情况

从表1 中社会责任披露的意愿看，主动披露的公司数量和占比都稳中有升。2021年主动披露社会责任的湖北上市公司达到119 家，占比为91.53%。上交所和深交所分别要求属于治理板块、境外上市和金融类，以及纳入深证100 指数的上市公司必须按规定披露社会责任报告。2021年约9%的湖北省上市公司按上述规定披露了社会责任报告。

2.2 披露公司股权性质及地域特点

寻租动机和寻租成本之间的差异导致国有企业和非国有企业在披露社会责任的不同表现[1]。国务院国资委积极制定相关指导方案推动央企控股上市公司发布社会责任报告披露相关信息，并于2022年3月成立社会责任局，要求全部央企上市公司于2023年开始必须披露ESG 报告。如表1所示，从披露社会责任主体的股权性质看，国有企业披露数量稳定，统计期间披露比例连续4年保持在97.5%以上。非国有企业披露数量呈增长趋势，但披露占比一直低于同期国有企业。

地理位置决定了企业周边利益相关者的规模和构成，进而会影响企业所面临的制度性压力，企业受到各种压力披露社会责任报告以满足社会期望，借此体现公司的规范性和专业性，以获得相关利益者的支持和合法性[2]。按所处地区细分，处于湖北省会武汉市的上市公司的披露数量随上市数量逐年增加，并且5年占比一直高达100%。中心城市良好的示范作用将进一步带动周边城市的披露行为。

2.3 披露形式及编制依据

如表1 所示，多数湖北上市公司选择在年报中披露社会责任信息，但编制独立社会责任报告的公司数量和占比都在增长。随着国资委和交易所相关政策的推动，越来越多的上市公司将编制独立的社会责任报告。

2017年湖北上市公司仅有4 家采用GRI 标准编制独立社会责任报告，而经历短短的5年时间，这一指标增至16家，分别占编制独立社会责任报告公司和全部披露公司数量的43.24%和12.31%。采用国际指标编制报告披露社会责任信息提升了社会责任信息的可比性，有利于国内外信息使用者进一步作出对比分析。

2020年和2021年，仅有安道麦、启迪环境和光迅科技3家湖北上市公司的社会责任报告经过第三方机构审验，由此可见绝大多数湖北省上市公司聘请第三方机构审验社会责任报告的动力不足。

2.4 披露事项

2.4.1 环境和可持续发展披露情况

湖北省企业积极挖掘主业与绿色低碳发展的契合点，打造绿色建筑、新能源汽车、绿色金融等绿色产品与服务，并坚持将节能减排、生态保护等实践融入业务运营过程中。企业履行社会责任能提升绿色创新水平[3]，同时环境保护责任是上市公司应当履行的责任之一，湖北省上市公司普遍披露了其履行环境保护的情况。近年来湖北省上市公司披露环境和可持续发展的比例逐年递增，由2017年79.80%上涨到2020年93.85%，体现出湖北省上市公司积极践行绿色发展，贡献“双碳”目标实现。

2.4.2 公共关系和社会公益事业披露情况

近5年湖北省上市公司披露公共关系和社会事业的比例整体呈现逐年上升趋势，由2017年80.81%且在2020年高达92.5%。从披露的具体内容来看，2021年前，湖北省上市公司披露的公共关系和社会公益事业大多数为保障就业人数、提供应届大学生就业岗位，但2021年后披露内容更加多元化，更多公司披露了抗疫志愿者活动。特别是2020年新冠肺炎疫情的出现，湖北省的多数公司的社会公益事业均围绕“抗疫”开展，如组织志愿者下沉社区、协助社区核酸检测等，在疫情以来公司对志愿活动的重视程度有所提升。

2.4.3 社会责任制度建设、公司不足及改善措施披露情况

近5年湖北省上市公司披露社会责任制度建设、公司不足及改善措施的比例整体呈现逐年下降趋势，普遍不足10%，且在2021年低至6.92%，其中披露公司不足之处的公司比例更少，如2020年仅两家公司披露了不足之处和改善措施。从披露具体内容来看，关于社会责任制度的建设的内容没有统一规定，各个公司都有自己的行业特点。但这些基本都是对本公司社会责任的履行情况进行归纳，并未形成统一框架，导致上市公司对该项内容的披露比例逐年降低。

3 湖北省上市公司社会责任履行评价分析

从2017-2021年湖北省上市公司的和讯CSR 评级情况来看，当前湖北省上市公司企业社会责任评级集中于D 级。将湖北省上市公司社会责任评分均值与全国均值进行对比分析，由于原始数据在2017年以后，消费者/客户和消费者责任、环境责任两大变量取值为0，因此本文暂不分析这两大维度，主要对前3 个维度进行对比分析（见表2），其中股东责任维度占比最大，为30%。

表2 湖北省上市公司企业社会责任评分均值对比

3.1 股东维度

通过员工责任维度得分与全国均值对比，2017-2021年普遍高于全国均值，但2020年低于全国均值，且低于上年同期值，30%的股东责任是由10%盈利指标、3%偿债指标、8%回报指标、5%信披指标及4%创新指标构成，进而可知第一波新冠肺炎疫情对湖北省内社会责任披露的上市公司的盈利能力负面影响很大，但2021年第一波新冠肺炎疫情已过，随着复工复产、动态防疫的有效展开，湖北省内企业陆续恢复正常运转，经营状况逐渐好转，股东责任维度得分开始呈现大幅增长。

3.2 员工维度

通过员工责任维度得分与全国均值对比，2017-2021年普遍高于全国均值，但2020年与全国均值几近持平，15%的员工责任是由5%员工绩效层面、5%员工安全层面、5%关爱员工层面构成。由于2020年湖北省是第一波疫情受影响最大的地区，企业经营状况恶化的同时，大量企业采取裁员降薪措施，因而员工责任维度的得分并未高于全国均值很多。然而随着2021年企业经营状况的好转，员工责任维度得分也随之增长。

3.3 社会维度

通过社会责任维度得分与全国均值对比，社会责任远高于全国均值，20%的社会责任是由10%的公益捐赠额和10%的所得税占比构成（服务业社会责任高达30%），说明湖北省社会责任披露企业在艰难年份更加突出的社会贡献度，公益捐赠额度更大，在自身陷入新冠肺炎疫情困境的情况下，湖北省的上市公司却对社会承担起更大的责任。灾情之下，企业的善意捐赠能够彰显社会责任感，疫情期间进行捐赠的企业具有更高的股票收益率[4]。而2021年湖北省企业社会责任得分均值增幅巨大，且远远高于全国均值，湖北省作为第一波疫情最大的受害地，积累了丰富的防疫经验，更加积极地投入公益捐赠中，随着复工复产、动态防疫的有效展开，湖北省内企业陆续恢复正常运转，经营状况逐渐好转，因而在股东责任维度的评分也呈现出较大幅度上涨。

4 完善社会责任披露和履行的建议

4.1 企业强化社会责任系统性管理

企业要根据自身行业和地域等特点强化对社会责任的内涵、要求和履责路径等方面的认识，转变社会责任就是公益慈善的传统、局限观念，充分意识到履责有助于企业规避风险、提升品牌形象和财务竞争力[5]、创造经济效益等。上市公司在年报形式以外，发布独立的社会责任报告，结合公司网站和微信公众号等动态窗口使社会公众更全面地了解公司社会责任履行情况。

完善社会责任制度建设，建立健全社会责任工作领导机构，推动社会责任理念融入企业发展战略和经营管理实际，努力提升社会责任管理水平。建设履行社会责任的企业文化，并在履行社会责任的实践中不断发展企业文化，实现企业经营发展与企业文化建设协调推进，特别是国有企业需发挥引领示范作用。

4.2 政府加强企业履责引导与规范

政府部门进一步发挥监督审核、政策引导的作用，推动企业履行社会责任。通过制定相应的政策指引，结合湖北省市上市公司的实际情况，对企业履行社会责任总体要求、主要内容等作出明确要求，形成规范性指导，大力推动国企和治理板块企业发挥履行社会责任的引领示范作用。提升湖北省上市公司治理水平和核心竞争力，推动上市公司做大做强，打造中部资本市场高地。

4.3 完善第三方审验和评级体系

湖北省上市公司自愿执行社会责任报告独立审验的意愿较低，政府和相关部门从政策层面引导、鼓励规模大、影响力强、环境敏感型等企业在披露社会责任报告的同时披露其第三方鉴证报告。根据第三方鉴证报告的结论，宣传表彰积极履责的企业，扩大企业知名度，提高其社会声誉，并对这些企业予以经济和政策上的扶持，由此形成良好的社会示范效应，继而推动整个社会责任报告鉴证业务市场的发展，借助鉴证机构的专业能力提高社会责任报告的质量及可信度[6]。

评级机构丰富上市公司社会责任第三方评级的维度。上市公司综合多家第三方评级公司的社会责任评级报告，以增强自身社会责任披露报告的评级公信力和外部对履责的监督作用。