探究基层银行会计工作风险及控制

付纯娣

摘 要：随着时代的发展，银行业务及工作模式也有了新的突破，在市场中有不可替代的重要作用。在我国银行工作发展形势中，基层银行是大多数业务开展的主要平台，但是根据当今发展形势下我国基层银行在业务工作开展等方面现状进行分析，制度以及工作模式上尚且存在一系列的风险问题，不仅影响基层银行业务发展的效率，还会增加相关工作环境中的风险因素。本文主要以新经济社会发展下的现状为背景，探析基层银行会计工作相关的风险因素，以及对问题做出针对性分析，提出科学、合理、可持续发展的解决办法及战略方针，以期提升基层银行会计工作状况，降低风险因素的存在，为完善制度、开展新工作带来全新的思路。

关键词：基层银行；会计工作；风险；控制

在新经济时代的发展背景下，各行各业的发展都非常迅速。在基层银行方面的工作开展中，会计核算的工作关系到运营的各个方面，但根据实际情况来看，不容否认目前基层银行在会计工作过程中存在一系列的风险因素，直接影响到其业务工作的开展，与国家经济发展进步有着直接关系。因此，管理部门及相关机构要充分认识到目前基层银行的发展现状，重视会计操作中的风险防控工作，争取利用最短的时间做到制度上的优化改革，达到资源更加合理化的运用，减少操作中的风险因素。本文从当今时代发展下的基层银行运营现状出发，对会计操作过程中存在的风险问题进行分析，并提出完善其工作及相关制度的建议以供参考。

一、基层银行会计工作概述

基层银行会计工作与其他各项业务是紧密相关的。例如吸收存款业务、交存款凭单、银行接柜审核、凭证处理、记账簿完成结算等。基层银行会计工作既是业务活动顺利开展的条件，又是核算准确的重要保障。基层银行会计工作政策性相对较强，银行相关经营活动具有广泛的社会性，其发展的业务不仅涉及国民经济各部门，还涉及一般的居民个人。在会计人员办理各项业务时，都应认真贯彻执行国家的金融政策、贷款政策、现金管理制度，任何违反政策法规的做法都可能会对商业银行的经营带来风险和损失，由此可见，基层银行会计工作与风险因素有很大关联。

二、基层银行会计工作风险及风险成因

（一）基层银行会计工作风险

根据目前我国基层银行实际运营状况进行分析，可以得出在其会计运营操作等过程中存在一系列的风险因素。会计操作风险主要是指内部会计人员在基层银行工作中的管理漏洞、制度漏洞、系统漏洞及人员自身的计算、技术性失误等，这些统称为相关的会计操作风险，是能够影响到基层银行经济损失的重要工作问题。上述风险问题在基层银行会计操作中主要包括结算账户的风险汇票签发及代理兑付的风险、印押证的管理风险、现金出纳管理风险、业务授权风险、人员轮岗风险、系统风险等。

（二）基层银行会计工作风险成因

首先，会计核算以实际发生的经济业务基础上而建立，需要在工作中达到真实、准确的标准。但目前有些银行或部门存在追求利益或隐瞒经营问题，会通过自身职位便利掩盖违规经营和虚报指标，进而直接提升了风险发生的概率。

其次，基层银行会计工作应以宏观经济管理的需求达到加强内部经验管理、提升经营成果的目的。但目前有些基层银行会计工作者在信息反映中过于注重对外的宏观会计信息，而对内的微观会计信息反映不足，这也在一定程度上造成了风险发生的可能。

最后，基层银行会计核算应在实际工作中保持谨慎小心的态度，以自身专业能力对可能发生的风险和损失进行评估。但目前基层银行经济活动与会计信息的使用尚且不能完全满足分别核算、分项反映，对于核算手续简化程度相对较高，也是造成风险发生的重要原因。

三、基层银行会计操作存在的不足

首先，根据基层银行运营现状调查来说，在其会计操作等工作中，存在管理人员不够负责任，职责履行不到位的情况。例如，基层银行管理人员对于自身运营过程中业务发展的现状不够了解，没有对工作进行及时总结，更不用提相关的风险研究了。这主要与其自身思想有关，没有很好地做到深入研究工作，对在岗职位不够负责，使会计核算相关工作实不到位、风险发生概率有所提升。

其次，基层银行会计工作人员风险管理意识相对较差，这主要与职业培训工作相关，使其存在戒备心理不强的工作状态，进而在工作中很容易出现风险失误。例如部分会计在日常业务操作过程中，觉得工作重复性较强，对客户及工作流程放松了警惕，随意简化操作、省略环节等。因此不当操作使基层银行在发展的过程中问题累积，最终造成风险的发生。

最后，基层银行对于会计相关人员的教育管理机制相对薄弱，使其在工作中随意性较大，一定程度上提高了风险的发生概率。例如在实际工作中存在新员工入职不做专业培训，老员工带新员工的情况，因此导致这些员工在往后的工作中对于制度管理、监督要求了解较少，执行操作的过程中问题存在较多等。忽视员工教育管理以及专业培训，虽然能够减少时间消耗，但是会造成其职业操守、法律意识淡薄，对违规行为的重大危害认识不足等问题，得不偿失。

四、基层银行会计工作风险控制策略

基层银行会计工作应对问题应充分融入风险防控理念，结合银行实际运营状况进行科学分析，从综合研究以及戰略完善方面入手，建立优化会计核算工作相关的制度、提升监管水准、构建风险预警机制和风险监督体系、最大程度提高会计工作人员的专业素质，将基层银行会计工作更加有力推进。

（一）强化银行会计核算管理

针对基层银行会计核算管理存在的问题，政府及相关机构要建立健全会计核算管理体系，树立科学可持续的发展战略管理流程及管理思想，实现前后台业务分离的工作目标，以此来降低基层银行会计操作中的风险因素。基层银行目前的会计管理体系建设尚且缺乏一套完整的管理流程，其规划的内容对会计操作缺乏较强的约束力。而正确的管理体系是要经过时间的考验，经过科学论证及亲身实践的结果，所以要在不断改进的过程中确立最适合基层银行会计操作相关的管理战略及体系，同时还要求能够达到各个环节步骤的衔接，从问题因素及自身发展状况出发，结合我国的国情及法律标准，制定出更加符合时代、具有针对性的基层银行会计操作管理体系。

在此项工作改革中，要做到优化管理体系，使会计业务工作流程管理更加细则化，以高标准的要求改革发展。例如加强会计管理体系，保障其在工作中的操作规范性，能够保护客户的银行数据隐私，避免出现会计人员在操作过程中利用客户信息舞弊的行为。基层银行会计部门管理人员要建立严格的会计操作权限管理制度，对各类信息进行等级安全管理，以更高的要求优化基层银行会计工作流程，整合资源，实现业务相关的集中化处理标准，完善业务流程。

（二）构建“三位一体”监督体系，加大风险排查力度

只有对相关会计人员操作和管理运用科学的监督管控措施，才能更好地发挥人才及经济实力。首先明确认识到银行是在经营中易存在风险的机构，严格的监督体系以及风险排查工作能够在一定程度上提高其发展的安全系数，建立一个基于业务特点和会计操作流程的风险预警系统可以在基层银行实际运营中起到事半功倍的作用。在此项工作中，要加强内部运营环节的审计核查监督，构建“三位一体”的管理体系，将事前、事中、事后环节相结合，形成以内控评价、专项检查、事后监督为主的工作体系。其次，还要专门加强对会计岗位及其操作流程的监督，不定期对其业务办理状况进行抽查，提高其工作的规范性，建立规避风险的意识。

总之，构建“三位一体”监督体系，加大风险排查力度是防范基层银行会计操作风险的基本方式，不仅能够提高业务发展水平、规避财务风险，还能够达到保护客户利益、维护国家安全的目的。基于日益复杂的金融市场环境，基层银行必须健全会计操作风险防控体系，提升会计人员的职业道德素质，以此打造安全、高效的金融服务体系。

（三）强化内部控制机制、完善风险监督

在基层银行强化内部控制、完善风险监督体系是降低会计操作风险的重要手段。根据目前实际存在的风险因素进行分析，虽然我国在制度和管理等方面加强了对金融机构的内部控制引导工作，但是没有对工作的落实有所保障，因此在一定程度上违规现象的存在还是较为严重的，剖析原因主要是内控执行不到位。因此基层银行有必须严格落实内控制度，强化对内控的执行效力。

对于此项工作的改革要具体做到对相关工作环节的操作控制，例如在会计操作业务领域建立完善的现金出纳管理制度，要求柜台工作人员在处理业务时必须要清点货币并且准确记录，对实际现金进行核检，核检人员完成核检后，需要对印章、重要单证等在监察人员的监督下进行封包入库，以避免出现印章等重要票据丢失或者被挪用的现象。此外，还要求银行管理层人员对工作具体做到具体分析，明确风险防范的工作重点，将问题因素进行总结，下达到各分部岗位，使其能够对自己岗位的风险状况有所了解，在今后的过程中更加注意。为了保证银行内部控制制度的执行落实到位，基层银行必须要强化对内部控制执行的保障措施，同时要加强对财务数据信息的安全控制，避免银行会计数据泄露。

（四）完善会计人员纳用制度及优化人员结构

对于基层银行会计操作的问题因素来说，加强对会计人员的关注度，把握其思想动态，增强风险防范意识相关的工作改革非常重要，能够从根本层面入手建立更好的工作环境，提高效率。首先，要加强会计人员的思想教育工作，使其明白自身工作对于银行发展的重要性，提高其相关的专业思想素质，避免工作中出现的一系列自身风险问题。例如，根据目前基层银行存在的风险问题进行分析，会计人员核算工作中存在利用自身职位优势，在非法条件下获得的高额利润进行业务办理，帮助其获得不法收益，最终既损害银行形象又在一定程度上失去了群众的信任的问题。因此，把握银行基层银行会计人员的思想动态，对其进行良好的思想素质培养工作非常重要。其次，要从根本层面上加强基层银行的风险防范意识，提升相关人员的专业水平，保证其能够在风险发生前及时处理。加强会计人员的风险防范意识，使其熟知行业相关的各项法律制度，采用警示教育等方式进行良好的指导。在此项工作改革中，要秉承“危机未动，律法先行”的思想基础，使员工认识到自己工作对于国家发展的重要性，以及不当操作会带来的风险性，从而使其提高自我约束能力，加强工作危机意识。最后，基层银行还要对会计人员实行更加完善的管理考核机制，使其利用公平竞争的模式增强工作中的进取心，对成绩优异、业绩较高的人员进行精神心理和物质上的奖励，保证其在工作中的思想正确性，营造工作中合理有效的竞争环境。

结束语

综上所述，会计操作风险的控制对于基层银行的发展来说非常重要，所以要从根本层面积极转变基层银行内部相关管理理念，完善优化管理细则，利用制度和管理体系有利条件在基层银行内形成积极进取的工作环境，提高会计人员工作的积极性，对其进行有效的约束和管控，共同努力，促进基层银行运营工作的整体发展。根据现实中遇到的各种情况，采用针对性的应对管理措施，从会计操作管理、人员培训、内部控制、監管机制等多方面着手，努力将我国的基层银行会计操作流程做到优化改革，形成更好的科学可持续发展战略，带动经济能力的发展。相关会计人员及管理部门要遵守法律制度及政策基础，更要在现有的管理层面上建立健全会计人员操作管理制度、加强其专业素质培训、增强风险防范意识、加大对操作风险管控的重视度。同时，还要在改革发展的历程中正视基层银行存在的问题，完善管理机制、建立科学合理、公平、公正的监管机制，以提高会计工作的积极性，降低风险发生的概率，确保基层银行在经济市场中的稳定健康发展。

参考文献：

[1]韩素莹.会计内控视角下的商业银行操作风险管理[J].企业经济，2006（02）：144-146.

[2]宋首文.论商业银行内控制度的构建要素[J].北京工商大学学报（社会科学版），2006（01）：81-84.